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17/17會計學(xué)本科《會計管理模擬實驗》參考答案(2012.12)一、合并報表調(diào)整分錄:2根據(jù)合并報表準則的規(guī)定,將子公司的長期股權(quán)投資由本錢法調(diào)整為權(quán)益法,確認母公司本年度在子公司所享有的份額。3根據(jù)合并報表準則的規(guī)定,將子公司的長期股權(quán)投資由本錢法調(diào)整為權(quán)益法,確認母公司本年度收到子公司的現(xiàn)金股利2編制長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益變動表的抵銷分錄3母公司在本年度個別資產(chǎn)負債表應(yīng)收賬款475萬元為本年度向子公司銷售商品發(fā)生的應(yīng)收銷貨款的賬面價值,母公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備金250000元。子公司本年度個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)付賬款500萬元系本年度向母公司的應(yīng)付賬款。本工程編制內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付款的抵銷分錄。4母公司在本年度個別資產(chǎn)負債表應(yīng)收賬款475萬元為本年度向子公司銷售商品發(fā)生的應(yīng)收銷貨款的賬面價值,母公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備金250000元。子公司本年度個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)付賬款500萬元系本年度向母公司的應(yīng)付賬款。本工程編制內(nèi)部應(yīng)收款計提的壞賬準備的抵銷分錄。5母公司個別資產(chǎn)負債表預(yù)收賬款1000000元是子公司的預(yù)付款。本工程編制內(nèi)部預(yù)收、預(yù)付款的抵銷分錄6母公司將其賬面價值1300000元的固定資產(chǎn)以1200000元的價格出售給子公司作為管理用的固定資產(chǎn),母公司因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生處置損失100000元。子公司以1200000元作為該項固定資產(chǎn)的本錢入賬,對該項固定資產(chǎn)按5年的使用壽命采用平均年限法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0,該項固定資產(chǎn)交易時間為2010年6月29日,交易金額已在當日全部付清。子公司對其實施了6個月的計提折舊。本工程編制處置損失與固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷分錄。7母公司將其賬面價值1300000元的固定資產(chǎn)以1200000元的價格出售給子公司作為管理用的固定資產(chǎn),母公司因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生處置損失100000元。子公司以1200000元作為該項固定資產(chǎn)的本錢入賬,對該項固定資產(chǎn)按5年的使用壽命采用平均年限法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0,該項固定資產(chǎn)交易時間為2010年6月29日,交易金額已在當日全部付清。子公司對其實施了6個月的計提折舊。本工程編制該項固定資產(chǎn)計提的折舊的抵銷分錄8母公司將其賬面價值1300000元的固定資產(chǎn)以1200000元的價格出售給子公司作為管理用的固定資產(chǎn),母公司因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生處置損失100000元。子公司以1200000元作為該項固定資產(chǎn)的本錢入賬,對該項固定資產(chǎn)按5年的使用壽命采用平均年限法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0,該項固定資產(chǎn)交易時間為2010年6月29日,交易金額已在當日全部付清。子公司對其實施了6個月的計提折舊。本工程編制該項交易引起現(xiàn)金流量的抵銷分錄。9母公司持有子公司應(yīng)付債券2000000元作為持有至到期投資。本工程編制內(nèi)部債券的抵銷分錄。11子公司向母公司銷售商品10000000元,其銷售本錢8000000元,該商品的銷售毛利率為20%。母公司購進該商品在本年度全部未實現(xiàn)對外銷售而形成期末存貨。該筆銷售款子公司已收到。本工程編制內(nèi)部交易形成的存貨的抵銷分錄。12子公司向母公司銷售商品10000000元,其銷售本錢8000000元,該商品的銷售毛利率為20%。母公司購進該商品在本年度全部未實現(xiàn)對外銷售而形成期末存貨。該筆銷售款子公司已收到。本工程編制內(nèi)部交易產(chǎn)生現(xiàn)金流量的抵銷分錄。13子公司以3600000元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給母公司,該產(chǎn)品的銷售本錢為2700000元,該項內(nèi)部固定資產(chǎn)交易實現(xiàn)的銷售利潤為900000元。母公司購置該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)。母公司對該項固定資產(chǎn)按三年的使用壽命采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0,該項固定資產(chǎn)交易時間為2010年1月3日,交易金額已在當日全部付清。母公司對該項固定資產(chǎn)實施了11個月的計提折舊。本工程編制該項固定資產(chǎn)計提的折舊的抵銷分錄。14子公司以3600000元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給母公司,該產(chǎn)品的銷售本錢為2700000元,該項內(nèi)部固定資產(chǎn)交易實現(xiàn)的銷售利潤為900000元。母公司購置該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)。母公司對該項固定資產(chǎn)按三年的使用壽命采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0,該項固定資產(chǎn)交易時間為2010年1月3日,交易金額已在當日全部付清。母公司對該項固定資產(chǎn)實施了11個月的計提折舊。本工程編制內(nèi)部交易形成的銷售的抵銷分錄。15子公司以3600000元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給母公司,該產(chǎn)品的銷售本錢為2700000元,該項內(nèi)部固定資產(chǎn)交易實現(xiàn)的銷售利潤為900000元。母公司購置該產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)。母公司對該項固定資產(chǎn)按三年的使用壽命采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0,該項固定資產(chǎn)交易時間為2010年1月3日,交易金額已在當日全部付清。母公司對該項固定資產(chǎn)實施了11個月的計提折舊。本工程編制內(nèi)部交易產(chǎn)生現(xiàn)金流的抵銷分錄。16本年度母公司向子公司銷售35000000元,實際收到26000000元的銀行存款與4000000元的商業(yè)承兌匯票,該產(chǎn)品的銷售本錢為30000000元,子公司本年度將該產(chǎn)品全部銷售,其銷售收入為50000000元,銷售本錢為35000000元,各自實現(xiàn)的銷售收入都在利潤表中列示。本工程編制內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)的抵銷分錄。17本年度母公司向子公司銷售35000000元,實際收到26000000元的銀行存款與4000000元的商業(yè)承兌匯票,該產(chǎn)品的銷售本錢為30000000元,子公司本年度將該產(chǎn)品全部銷售,其銷售收入為50000000元,銷售本錢為35000000元,各自實現(xiàn)的銷售收入都在利潤表中列示。本工程編制內(nèi)部銷售收入的抵銷分錄。18本年度母公司向子公司銷售35000000元,實際收到26000000元的銀行存款與4000000元的商業(yè)承兌匯票,該產(chǎn)品的銷售本錢為30000000元,子公司本年度將該產(chǎn)品全部銷售,其銷售收入為50000000元,銷售本錢為35000000元,各自實現(xiàn)的銷售收入都在利潤表中列示。本工程編制內(nèi)部交易產(chǎn)生的現(xiàn)金流抵銷分錄。19子公司在本年度向母公司支付債券利息為200000元,款項已付。假設(shè)該債券的票面利率與實際利率相差很少。本工程編制內(nèi)部債權(quán)投資的抵銷分錄。20子公司在本年度向母公司支付債券利息為200000元,款項已付。假設(shè)該債券的票面利率與實際利率相差很少。本工程編制內(nèi)部利息支付的現(xiàn)金流抵銷分錄。21子公司向母公司分派現(xiàn)金股利4800000元,本工程編制內(nèi)局部配現(xiàn)金股利的現(xiàn)金流抵銷分錄二、財務(wù)分析(一)償債能力分析,共7個指標。1、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債(選:資產(chǎn)負債表2010流動資產(chǎn)合計/資產(chǎn)負債表2010流動負債合計)。點擊輸入與自動計算。2、速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負債(選:資產(chǎn)負債表2010流動資產(chǎn)合計與存貨/資產(chǎn)負債表2010流動負債合計)。點擊輸入與自動計算。3、現(xiàn)金比率=(現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物)/流動負債(選:現(xiàn)金流量表2010期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額/負債表2010流動負債合計)。點擊輸入與自動計算。4、經(jīng)營現(xiàn)金流動負債比率=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/流動負債(選:現(xiàn)金流量表2010經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/資產(chǎn)負債表2010流動負債合計)。點擊輸入與自動計算。5、資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額(選:資產(chǎn)負債表2010負債總額/2010資產(chǎn)總額)點擊輸入與自動計算。6、產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/所有者權(quán)益總額(選:資產(chǎn)負債表2010負債總額/2010股東權(quán)益合計)點擊輸入與自動計算。7、利息保障倍數(shù)=(利潤總額+利息費用)/利息費用(選:利潤表2010利潤總額與財務(wù)費用/2010財務(wù)費用)點擊輸入與自動計算。再選擇出分析結(jié)果。(二)營運能力分析,共6個指標。1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=2010營業(yè)收入/(2010本年應(yīng)收票據(jù)+2010上年應(yīng)收票據(jù)+2010本年應(yīng)收賬款+2010上年應(yīng)收賬款)/2(選:利潤表、資產(chǎn)負債表)2、存貨周轉(zhuǎn)率=2010營業(yè)本錢/(2010本年存貨+2010上年存貨)/2(選:利潤表、資產(chǎn)負債表)3、營業(yè)周期=2010應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+2010存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)4、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=2010營業(yè)收入/(2010本年流動資產(chǎn)合計+2010上年流動資產(chǎn)合計)/2(選:利潤表、資產(chǎn)負債表)5、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=2010營業(yè)收入/(2010本年固定資產(chǎn)合計+2010上年固定資產(chǎn)合計)/2(選:利潤表、資產(chǎn)負債表)6、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=2010營業(yè)收入/(2010本年資產(chǎn)總計+2010上年資產(chǎn)總計)/2(選:利潤表、資產(chǎn)負債表)再選擇出分析結(jié)果。(三)杜邦分析表,共5指標。1、權(quán)益乘數(shù)=1+負債總額/所有者權(quán)益總額(選:資產(chǎn)負債表2010)2、銷售凈利率=凈利潤/營業(yè)收入(選:利潤表2010)3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率==2010營業(yè)收入/(2010本
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