2025年注冊會計(jì)師考試所得稅會計(jì)模擬試題解析與高分技巧考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.下列關(guān)于增值稅會計(jì)科目的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——已交稅費(fèi)C.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅會計(jì)科目的說法，正確的是（）。A.所得稅費(fèi)用B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅C.所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用D.所得稅費(fèi)用——遞延所得稅資產(chǎn)3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅會計(jì)科目的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——代收代繳個(gè)人所得稅D.應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅費(fèi)用4.下列關(guān)于增值稅會計(jì)科目的說法，正確的是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——已交稅費(fèi)C.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅會計(jì)科目的說法，正確的是（）。A.所得稅費(fèi)用B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅C.所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用D.所得稅費(fèi)用——遞延所得稅資產(chǎn)6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅會計(jì)科目的說法，正確的是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——代收代繳個(gè)人所得稅D.應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅費(fèi)用7.下列關(guān)于增值稅會計(jì)科目的說法，正確的是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——已交稅費(fèi)C.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅會計(jì)科目的說法，正確的是（）。A.所得稅費(fèi)用B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅C.所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用D.所得稅費(fèi)用——遞延所得稅資產(chǎn)9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅會計(jì)科目的說法，正確的是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——代收代繳個(gè)人所得稅D.應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅費(fèi)用10.下列關(guān)于增值稅會計(jì)科目的說法，正確的是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——已交稅費(fèi)C.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.下列關(guān)于增值稅會計(jì)科目的說法，正確的有（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——已交稅費(fèi)C.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額E.應(yīng)交稅費(fèi)——其他稅費(fèi)2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅會計(jì)科目的說法，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅C.所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用D.所得稅費(fèi)用——遞延所得稅資產(chǎn)E.所得稅費(fèi)用——遞延所得稅負(fù)債3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅會計(jì)科目的說法，正確的有（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——代收代繳個(gè)人所得稅D.應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅費(fèi)用E.應(yīng)交稅費(fèi)——其他稅費(fèi)4.下列關(guān)于增值稅會計(jì)科目的說法，正確的有（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——已交稅費(fèi)C.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額E.應(yīng)交稅費(fèi)——其他稅費(fèi)5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅會計(jì)科目的說法，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅C.所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用D.所得稅費(fèi)用——遞延所得稅資產(chǎn)E.所得稅費(fèi)用——遞延所得稅負(fù)債6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅會計(jì)科目的說法，正確的有（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——代收代繳個(gè)人所得稅D.應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅費(fèi)用E.應(yīng)交稅費(fèi)——其他稅費(fèi)7.下列關(guān)于增值稅會計(jì)科目的說法，正確的有（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——已交稅費(fèi)C.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額E.應(yīng)交稅費(fèi)——其他稅費(fèi)8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅會計(jì)科目的說法，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅C.所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用D.所得稅費(fèi)用——遞延所得稅資產(chǎn)E.所得稅費(fèi)用——遞延所得稅負(fù)債9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅會計(jì)科目的說法，正確的有（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——代收代繳個(gè)人所得稅D.應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅費(fèi)用E.應(yīng)交稅費(fèi)——其他稅費(fèi)10.下列關(guān)于增值稅會計(jì)科目的說法，正確的有（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——已交稅費(fèi)C.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額E.應(yīng)交稅費(fèi)——其他稅費(fèi)三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.增值稅會計(jì)科目中，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅用于核算企業(yè)應(yīng)交的增值稅。（）2.企業(yè)所得稅會計(jì)科目中，所得稅費(fèi)用用于核算企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用。（）3.個(gè)人所得稅會計(jì)科目中，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅用于核算企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅。（）4.增值稅會計(jì)科目中，應(yīng)交稅費(fèi)——已交稅費(fèi)用于核算企業(yè)已繳納的增值稅。（）5.企業(yè)所得稅會計(jì)科目中，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅用于核算企業(yè)應(yīng)交的所得稅。（）6.個(gè)人所得稅會計(jì)科目中，應(yīng)交稅費(fèi)——代收代繳個(gè)人所得稅用于核算企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅。（）7.增值稅會計(jì)科目中，應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額用于核算企業(yè)尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（）8.企業(yè)所得稅會計(jì)科目中，所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用用于核算企業(yè)遞延所得稅費(fèi)用。（）9.個(gè)人所得稅會計(jì)科目中，應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅費(fèi)用用于核算企業(yè)發(fā)生的個(gè)人所得稅費(fèi)用。（）10.增值稅會計(jì)科目中，應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額用于核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)交的增值稅。（）四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)2024年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為800萬元，銷售費(fèi)用為100萬元，管理費(fèi)用為80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為60萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為30萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅。五、綜合題（本大題共1小題，共20分）1.某企業(yè)2024年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品收入1000萬元，成本800萬元，增值稅稅率13%。（2）購進(jìn)原材料一批，支付貨款500萬元，增值稅稅率13%。（3）支付職工工資200萬元，其中50萬元為代扣代繳的個(gè)人所得稅。（4）取得政府補(bǔ)助100萬元。（5）本年度發(fā)生管理費(fèi)用80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。（6）年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交增值稅、應(yīng)交企業(yè)所得稅。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）1.某企業(yè)2024年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品收入1000萬元，成本800萬元，增值稅稅率13%。（2）購進(jìn)原材料一批，支付貨款500萬元，增值稅稅率13%。（3）支付職工工資200萬元，其中50萬元為代扣代繳的個(gè)人所得稅。（4）取得政府補(bǔ)助100萬元。（5）本年度發(fā)生管理費(fèi)用80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。（6）年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。（7）企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為100萬元，預(yù)計(jì)壞賬損失為應(yīng)收賬款余額的5%。要求：分析該企業(yè)2024年度的財(cái)務(wù)狀況，包括盈利能力、償債能力、運(yùn)營能力等方面。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅明細(xì)科目包括銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅費(fèi)、減免稅額、出口抵扣稅額、出口退稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅等，但不包括待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.【答案】C【解析】所得稅費(fèi)用明細(xì)科目包括所得稅費(fèi)用、遞延所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)等，其中遞延所得稅費(fèi)用反映的是當(dāng)期所得稅費(fèi)用與遞延所得稅費(fèi)用的差額。3.【答案】D【解析】個(gè)人所得稅會計(jì)科目中，應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅費(fèi)用用于核算企業(yè)發(fā)生的個(gè)人所得稅費(fèi)用，而不是應(yīng)交的個(gè)人所得稅。4.【答案】A【解析】與第1題解析相同。5.【答案】A【解析】與第2題解析相同。6.【答案】A【解析】與第3題解析相同。7.【答案】A【解析】與第1題解析相同。8.【答案】C【解析】與第2題解析相同。9.【答案】A【解析】與第3題解析相同。10.【答案】A【解析】與第1題解析相同。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD【解析】增值稅會計(jì)科目包括應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅、應(yīng)交稅費(fèi)——已交稅費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額等。2.【答案】ABCD【解析】企業(yè)所得稅會計(jì)科目包括所得稅費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用、所得稅費(fèi)用——遞延所得稅資產(chǎn)等。3.【答案】ABCD【解析】個(gè)人所得稅會計(jì)科目包括應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅、應(yīng)交稅費(fèi)——代收代繳個(gè)人所得稅、應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅費(fèi)用等。4.【答案】ABCD【解析】與第1題解析相同。5.【答案】ABCD【解析】與第2題解析相同。6.【答案】ABCD【解析】與第3題解析相同。7.【答案】ABCD【解析】與第1題解析相同。8.【答案】ABCD【解析】與第2題解析相同。9.【答案】ABCD【解析】與第3題解析相同。10.【答案】ABCD【解析】與第1題解析相同。三、判斷題1.【答案】√【解析】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅用于核算企業(yè)應(yīng)交的增值稅。2.【答案】√【解析】所得稅費(fèi)用用于核算企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用。3.【答案】√【解析】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅用于核算企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅。4.【答案】√【解析】應(yīng)交稅費(fèi)——已交稅費(fèi)用于核算企業(yè)已繳納的增值稅。5.【答案】√【解析】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅用于核算企業(yè)應(yīng)交的所得稅。6.【答案】√【解析】應(yīng)交稅費(fèi)——代收代繳個(gè)人所得稅用于核算企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅。7.【答案】√【解析】應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額用于核算企業(yè)尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。8.【答案】√【解析】所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用用于核算企業(yè)遞延所得稅費(fèi)用。9.【答案】√【解析】應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅費(fèi)用用于核算企業(yè)發(fā)生的個(gè)人所得稅費(fèi)用。10.【答案】√【解析】應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額用于核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)交的增值稅。四、計(jì)算題1.【答案】應(yīng)納稅所得額=（營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）=（1000-800-100-80-60+50-30）=210（萬元）應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=210×25%=52.5（萬元）2.【答案】應(yīng)納稅所得額=（營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）=（1000-800-100-80-60+50-30）=210（萬元）應(yīng)交增值稅=銷售收入×稅率-購進(jìn)成本×稅率=1000×13%-500×13%=65（萬元）應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=210×25%=52.5（萬元）五、綜合題1.【答案】應(yīng)納稅所得額=（營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）=（1000-800-100-80-60+50-30）=210（萬元）應(yīng)交增值稅=銷售收入×稅率-購進(jìn)成本×稅率=1000×13%-500×13%=65（萬元）應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=210×25%