2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》錯題復(fù)盤強化復(fù)習(xí)題庫考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計科目設(shè)置與核算要求：根據(jù)所給的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，正確設(shè)置會計科目并編制會計分錄。1.甲公司于2025年1月1日購入一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100,000元，增值稅稅額為16,800元，款項已支付。設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。（1）購入設(shè)備時：借：固定資產(chǎn)100,000貸：銀行存款100,000（2）每月計提折舊時：借：制造費用16,667貸：累計折舊16,667（3）2025年12月31日，設(shè)備因故障報廢，清理殘值收入為5,000元，支付清理費用1,000元。借：固定資產(chǎn)清理16,667累計折舊66,667貸：固定資產(chǎn)100,000借：銀行存款5,000貸：固定資產(chǎn)清理5,000借：固定資產(chǎn)清理1,000貸：銀行存款1,000借：營業(yè)外支出10,667貸：固定資產(chǎn)清理10,6672.乙公司于2025年1月1日向丙公司銷售一批商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為200,000元，增值稅稅額為32,000元，款項已收到。該批商品成本為150,000元。（1）銷售商品時：借：銀行存款232,000貸：主營業(yè)務(wù)收入200,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）32,000（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本150,000貸：庫存商品150,000二、會計憑證編制要求：根據(jù)所給的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，正確編制會計憑證。1.2025年1月5日，甲公司支付上年度應(yīng)付工資50,000元。（1）編制付款憑證：借：應(yīng)付職工薪酬50,000貸：銀行存款50,0002.2025年1月10日，乙公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為100,000元，增值稅稅額為16,800元，款項已支付。（1）編制付款憑證：借：原材料100,000貸：銀行存款100,000（2）編制進項稅額轉(zhuǎn)出憑證：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）16,800貸：原材料16,8003.2025年1月15日，丙公司支付乙公司上年度預(yù)收賬款30,000元。（1）編制收款憑證：借：銀行存款30,000貸：預(yù)收賬款30,000三、會計賬簿登記要求：根據(jù)所給的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，正確登記會計賬簿。1.2025年1月1日，甲公司購入一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100,000元，增值稅稅額為16,800元，款項已支付。（1）登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬：借方：100,000貸方：100,000（2）登記應(yīng)交稅費明細(xì)賬：借方：16,800貸方：16,8002.2025年1月5日，甲公司支付上年度應(yīng)付工資50,000元。（1）登記應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬：借方：50,000貸方：50,000（2）登記銀行存款明細(xì)賬：借方：50,000貸方：50,0003.2025年1月10日，乙公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為100,000元，增值稅稅額為16,800元，款項已支付。（1）登記原材料明細(xì)賬：借方：100,000貸方：100,000（2）登記應(yīng)交稅費明細(xì)賬：借方：16,800貸方：16,800（3）登記銀行存款明細(xì)賬：借方：100,000貸方：100,000四、會計報表編制要求：根據(jù)所給的數(shù)據(jù)，正確編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。1.編制資產(chǎn)負(fù)債表（單位：元）|項目|期初余額|本期增加|本期減少|(zhì)期末余額||----|--------|--------|--------|--------||流動資產(chǎn)||||||現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物||||||應(yīng)收賬款||||||存貨||||||預(yù)付賬款||||||其他流動資產(chǎn)||||||非流動資產(chǎn)||||||固定資產(chǎn)||||||無形資產(chǎn)||||||其他非流動資產(chǎn)||||||流動負(fù)債||||||短期借款||||||應(yīng)付賬款||||||預(yù)收賬款||||||其他流動負(fù)債||||||非流動負(fù)債||||||長期借款||||||應(yīng)付債券||||||其他非流動負(fù)債||||||股東權(quán)益||||||實收資本||||||資本公積||||||盈余公積||||||未分配利潤|||||2.編制利潤表（單位：元）|項目|本期金額||----|--------||營業(yè)收入|||營業(yè)成本|||營業(yè)稅金及附加|||銷售費用|||管理費用|||財務(wù)費用|||資產(chǎn)減值損失|||投資收益|||公允價值變動收益|||營業(yè)外收入|||營業(yè)外支出|||所得稅費用|||凈利潤||3.編制現(xiàn)金流量表（單位：元）|項目|本期現(xiàn)金流入|本期現(xiàn)金流出|期末現(xiàn)金余額||----|------------|------------|------------||經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量|||||銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金|||||收到的稅費返還|||||收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金|||||購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金|||||支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金|||||支付的各項稅費|||||支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金|||||投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量|||||收回投資收到的現(xiàn)金|||||取得投資收益收到的現(xiàn)金|||||處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額|||||處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額|||||收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金|||||購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金|||||投資支付的現(xiàn)金|||||支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金|||||籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量|||||吸收投資收到的現(xiàn)金|||||取得借款收到的現(xiàn)金|||||收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金|||||償還債務(wù)支付的現(xiàn)金|||||分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金|||||支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金||||五、會計政策、會計估計變更要求：根據(jù)所給的情況，判斷會計政策、會計估計變更，并說明理由。1.甲公司于2025年1月1日對某項固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法。該固定資產(chǎn)原值為100,000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。（1）判斷：會計政策變更（2）理由：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法變更屬于會計政策變更。2.乙公司于2025年1月1日對某項存貨的計提減值準(zhǔn)備的比例由原來的10%調(diào)整為15%。該存貨賬面價值為100,000元。（1）判斷：會計估計變更（2）理由：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，存貨計提減值準(zhǔn)備的比例變更屬于會計估計變更。六、會計差錯更正要求：根據(jù)所給的情況，判斷是否存在會計差錯，并說明理由。1.甲公司于2025年1月1日發(fā)現(xiàn)2024年度財務(wù)報表中一項固定資產(chǎn)的折舊年限計算錯誤，原折舊年限為5年，實際應(yīng)為4年。（1）判斷：存在會計差錯（2）理由：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊年限計算錯誤屬于會計差錯。2.乙公司于2025年1月1日發(fā)現(xiàn)2024年度財務(wù)報表中一項投資收益未確認(rèn)，該投資收益為10,000元。（1）判斷：存在會計差錯（2）理由：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，投資收益未確認(rèn)屬于會計差錯。本次試卷答案如下：一、會計科目設(shè)置與核算1.（1）購入設(shè)備時：借：固定資產(chǎn)100,000貸：銀行存款100,000解析思路：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，購入設(shè)備應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，因為款項已支付。（2）每月計提折舊時：借：制造費用16,667貸：累計折舊16,667解析思路：采用直線法計提折舊，每月折舊額為（100,000-0）/5=20,000元，因此每月計提折舊應(yīng)借記“制造費用”科目，貸記“累計折舊”科目。（3）2025年12月31日，設(shè)備因故障報廢，清理殘值收入為5,000元，支付清理費用1,000元。借：固定資產(chǎn)清理16,667累計折舊66,667貸：固定資產(chǎn)100,000解析思路：設(shè)備報廢時，應(yīng)將累計折舊轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，同時將固定資產(chǎn)原值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，以便計算凈殘值。借：銀行存款5,000貸：固定資產(chǎn)清理5,000解析思路：收到清理殘值收入時，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。借：固定資產(chǎn)清理1,000貸：銀行存款1,000解析思路：支付清理費用時，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”科目。借：營業(yè)外支出10,667貸：固定資產(chǎn)清理10,667解析思路：計算凈損益，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。2.（1）銷售商品時：借：銀行存款232,000貸：主營業(yè)務(wù)收入200,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）32,000解析思路：銷售商品應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目和“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本150,000貸：庫存商品150,000解析思路：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。二、會計憑證編制1.（1）編制付款憑證：借：應(yīng)付職工薪酬50,000貸：銀行存款50,000解析思路：支付工資時，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目。2.（1）編制付款憑證：借：原材料100,000貸：銀行存款100,000解析思路：購入原材料時，應(yīng)借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”科目。（2）編制進項稅額轉(zhuǎn)出憑證：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）16,800貸：原材料16,800解析思路：購入原材料時