2024年云南省寧蒗彝族自治縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解第一部分：單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A分析：稅收本質(zhì)上是國家參與社會產(chǎn)品分配，以取得財政收入，體現(xiàn)的是一種分配關系。2.以下不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.固定性C.無償性D.靈活性答案：D分析：稅收具有強制性、固定性和無償性三大特征，靈活性不是稅收的特征。3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納增值稅的是（）。A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務B.單位為聘用的員工提供服務C.銷售代銷貨物D.行政單位收取的符合條件的政府性基金答案：C分析：選項A、B屬于非經(jīng)營活動，不繳納增值稅；選項D，行政單位收取的符合條件的政府性基金，不繳納增值稅；銷售代銷貨物屬于視同銷售行為，應繳納增值稅。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物押金10萬元，約定3個月后歸還。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%。則該企業(yè)本月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：A分析：銷售貨物時收取的包裝物押金，單獨記賬核算且時間在1年以內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅。所以本月增值稅銷項稅額=100×13%=13（萬元）。5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D.企業(yè)所得稅稅款答案：C分析：選項A、B、D均不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費可以扣除。6.某居民企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額200萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款30萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。該企業(yè)2023年度應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.50B.51.5C.52.5D.53.5答案：B分析：公益性捐贈扣除限額=200×12%=24（萬元），實際捐贈30萬元，超過扣除限額，應調(diào)增應納稅所得額=30-24=6（萬元）。應納稅所得額=200+6=206（萬元），應繳納企業(yè)所得稅=206×25%=51.5（萬元）。7.個人所得稅綜合所得的稅率是（）。A.3%-45%的超額累進稅率B.5%-35%的超額累進稅率C.20%的比例稅率D.25%的比例稅率答案：A分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。8.下列各項中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.農(nóng)村的房屋B.獨立于房屋之外的圍墻C.工礦區(qū)的房屋D.露天游泳池答案：C分析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村的房屋；獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、露天游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。9.土地增值稅的計稅依據(jù)是（）。A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入額B.房地產(chǎn)開發(fā)總投資額C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的利潤額答案：C分析：土地增值稅的計稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額。10.契稅的納稅義務發(fā)生時間是（）。A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天B.辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當天C.交付土地、房屋的當天D.支付款項的當天答案：A分析：契稅的納稅義務發(fā)生時間是簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。11.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.海鹽D.以已稅原煤加工的洗選煤答案：C分析：人造石油、煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅征稅范圍；以已稅原煤加工的洗選煤不再繳納資源稅，海鹽屬于資源稅征稅范圍。12.車輛購置稅的稅率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B分析：車輛購置稅的稅率為10%。13.下列關于稅務行政復議管轄的表述中，正確的是（）。A.對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議B.對各級稅務局的具體行政行為不服的，向本級人民政府申請行政復議C.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議D.對稅務所（分局）的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局的上一級稅務局申請行政復議答案：A分析：對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議；對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議；對稅務所（分局）的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議。14.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.1年答案：C分析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。15.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.1年答案：B分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。16.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起（）內(nèi)，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：B分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。17.稅務機關對單價（）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.1000元B.3000元C.5000元D.10000元答案：C分析：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。18.下列關于發(fā)票管理的表述中，錯誤的是（）。A.發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章B.發(fā)票實行不定期換版制度C.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年，保存期滿后可自行銷毀答案：D分析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年，保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀，不得自行銷毀。19.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.行政拘留答案：D分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，行政拘留不屬于稅務行政處罰的種類。20.下列屬于稅收法律的是（）。A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》C.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》D.《增值稅一般納稅人登記管理辦法》答案：B分析：選項A屬于稅收行政法規(guī)；選項C屬于稅收行政法規(guī)；選項D屬于稅收部門規(guī)章。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于稅收法律。21.稅務機關在納稅服務中應遵循的首要原則是（）。A.依法服務原則B.公平公正原則C.便利高效原則D.自愿有償原則答案：A分析：依法服務原則是稅務機關在納稅服務中應遵循的首要原則。22.稅收征管工作的核心是（）。A.稅源管理B.稅款征收C.納稅評估D.稅務稽查答案：B分析：稅款征收是稅收征管工作的核心。23.下列關于納稅信用管理的表述中，正確的是（）。A.納稅信用級別設A、B、C、D四級B.年度評價指標得分90分以上的為A級C.直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人D.以上表述都正確答案：D分析：納稅信用級別設A、B、M、C、D五級，其中A級為年度評價指標得分90分以上；直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。所以選項A、B、C表述均正確。24.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2024年1月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元。該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。A.0.1B.0.3C.0.31D.0.6答案：B分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，應繳納增值稅=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（萬元）。25.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的（）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.70%答案：C分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。26.個人取得的下列所得中，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.個人因任職受雇取得的所得B.個人獨立從事設計勞務取得的所得C.個人取得的利息、股息、紅利所得D.個人取得的財產(chǎn)租賃所得答案：B分析：選項A按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；選項C按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅；選項D按“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅。個人獨立從事設計勞務取得的所得按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。27.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，錯誤的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積B.城鎮(zhèn)土地使用稅實行定額稅率C.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：C分析：公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，不是暫免征收。28.印花稅的納稅人不包括（）。A.立合同人B.立賬簿人C.領受人D.使用人答案：D分析：印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領受人和使用人，但這里說不包括的是使用人，使用人一般指在國外書立、領受，但在國內(nèi)使用應稅憑證的單位和個人，不屬于通常所說的印花稅納稅人范疇。29.稅務機關對納稅人實施稅收征管的首要環(huán)節(jié)是（）。A.稅務登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報D.稅款征收答案：A分析：稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收征管的首要環(huán)節(jié)。30.稅收信息化建設的核心是（）。A.稅務信息系統(tǒng)的建設B.稅務數(shù)據(jù)的管理C.稅務信息化人才的培養(yǎng)D.稅務信息化安全保障答案：A分析：稅收信息化建設的核心是稅務信息系統(tǒng)的建設。第二部分：多項選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.經(jīng)濟職能C.監(jiān)督職能D.調(diào)節(jié)職能答案：ABC分析：稅收具有財政職能、經(jīng)濟職能和監(jiān)督職能，調(diào)節(jié)職能可包含在經(jīng)濟職能中。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購進的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將購進的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD分析：將購進的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣；選項A、C、D均屬于增值稅視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：AB分析：合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅；國有企業(yè)和集體企業(yè)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人。4.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.下列關于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種C.對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納答案：ABCD分析：以上關于房產(chǎn)稅的表述均正確。6.土地增值稅的扣除項目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金答案：ABCD分析：土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金以及其他扣除項目等。7.契稅的征稅范圍包括（）。A.國有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.房屋贈與答案：ABCD分析：契稅的征稅范圍包括國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換等）、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等。8.資源稅的征稅對象包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD分析：資源稅的征稅對象包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等。9.稅務行政復議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.稅收保全措施、強制執(zhí)行措施答案：ABCD分析：稅務行政復議的受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、稅收保全措施、強制執(zhí)行措施等。10.稅務機關可以采取的稅收保全措施有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款D.依法拍賣或者變賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款答案：AB分析：選項C、D屬于稅收強制執(zhí)行措施，選項A、B屬于稅收保全措施。11.納稅申報的方式包括（）。A.直接申報B.郵寄申報C.數(shù)據(jù)電文申報D.簡易申報、簡并征期答案：ABCD分析：納稅申報的方式包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報、簡易申報、簡并征期等。12.下列關于發(fā)票開具的表述中，正確的有（）。A.單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章B.開具發(fā)票應當使用中文C.民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字D.境外單位和個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為扣繳義務人，扣繳義務人在代扣代繳稅款時，應向購買方開具稅收繳款憑證答案：ABC分析：境外單位和個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為扣繳義務人，扣繳義務人在代扣代繳稅款時，應向委托方開具稅收繳款憑證，不是購買方，選項D錯誤。13.稅務行政處罰的種類包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷稅務行政許可證件答案：ABCD分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務行政許可證件等。14.下列屬于稅收行政法規(guī)的有（）。A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》C.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》D.《中華人民共和國消費稅暫行條例》答案：ABCD分析：以上選項均屬于稅收行政法規(guī)。15.納稅服務的內(nèi)容包括（）。A.稅法宣傳B.納稅咨詢C.辦稅服務D.權(quán)益保護答案：ABCD分析：納稅服務的內(nèi)容包括稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務、權(quán)益保護等。第三部分：判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家憑借經(jīng)濟權(quán)力強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。（）答案：錯誤分析：稅收是國家憑借政治權(quán)力強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段，不是經(jīng)濟權(quán)力。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，其銷售額計算公式為：銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）。（）答案：正確分析：這是將含稅銷售額換算為不含稅銷售額的正確公式。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時全額扣除。4.個人取得的勞務報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。（）答案：正確分析：這是勞務報酬所得計算應納稅所得額的規(guī)定。5.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）答案：正確分析：房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。6.土地增值稅實行四級超率累進稅率。（）答案：正確分析：土地增值稅實行四級超率累進稅率。7.契稅的納稅義務人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。（）答案：錯誤分析：契稅的納稅義務人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，不是轉(zhuǎn)移方。8.資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務機關根據(jù)實際情況具體核定。（）答案：正確分析：資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務機關根據(jù)實際情況具體核定。9.稅務行政復議申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先依照稅務機關根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。（）答案：正確分析：這是稅務行政復議中對征稅行為不服的特殊規(guī)定。10.稅務機關對納稅人實施稅收保全措施的期限一般不得超過3個月。（）答案：錯誤分析：稅務機關對納稅人實施稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。第四部分：簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認定標準不同：-一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應稅銷售額超過500萬元的企業(yè)應登記為一般納稅人。-小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。年應稅銷售額未超過500萬元的企業(yè)，可登記為小規(guī)模納稅人。（2）計稅方法不同：-一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。-小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率和征收率不同：-一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等。-小規(guī)模納稅人適用征收率，目前征收率一般為3%（特殊業(yè)務有5%等）。（4）發(fā)票使用不同：-一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。-小規(guī)模納稅人一般只能自行開具增值稅普通發(fā)票，若需要開具增值稅專用發(fā)票，可向稅務機關申請代開（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票）。（5）進項稅額抵扣不同：-一般納稅人取得符合規(guī)定的進項稅額可以抵扣。-小規(guī)模納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，即使取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額也不得抵扣。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的原則。答案：（1）權(quán)責發(fā)生制原則：企業(yè)應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除，即凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。（2）配比原則：企業(yè)發(fā)生的費用應當與收入配比扣除，即企業(yè)在計算應納稅所得額時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。（3）相關性原則：企業(yè)可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應稅收入直接相關，即企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合