2024年新疆察布查爾錫伯自治縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.財產分配B.社會分配C.經濟利益D.社會管理答案：C答案分析：稅收本質上是國家與納稅人之間的一種經濟利益分配關系，國家通過征稅獲取財政收入，納稅人則要按規定繳納稅款，這體現了經濟利益的轉移。2.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應按照“銷售服務——生活服務”稅目計繳增值稅的是（）。A.文化創意服務B.車輛停放服務C.廣播影視服務D.旅游娛樂服務答案：D答案分析：文化創意服務屬于現代服務；車輛停放服務按不動產經營租賃服務繳納增值稅；廣播影視服務屬于現代服務；旅游娛樂服務屬于生活服務。3.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業所得稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。4.下列各項中，不屬于稅務行政復議范圍的是（）。A.稅務機關作出的稅收保全措施B.稅務機關作出的行政處罰行為C.稅務機關作出的征稅行為D.稅務機關作出的人事調動行為答案：D答案分析：稅務行政復議范圍主要是稅務機關作出的具體行政行為，人事調動行為不屬于具體稅務行政行為，不屬于稅務行政復議范圍。5.小規模納稅人銷售貨物，對其增值稅征收率規定為（）。A.3%B.6%C.13%D.17%答案：A答案分析：小規模納稅人銷售貨物，征收率通常為3%。6.個人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B答案分析：工資、薪金所得適用3%-45%的超額累進稅率。7.下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是（）。A.納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天B.納稅人委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天C.納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天D.納稅人銷售應稅消費品采取預收款方式的，為發出應稅消費品的當天答案：B答案分析：納稅人委托加工應稅消費品的，納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天。8.企業所得稅的納稅地點一般為（）。A.企業登記注冊地B.貨物銷售地C.勞務發生地D.機構所在地答案：A答案分析：除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點。9.稅收征管法規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起（）日內，按照國家有關規定設置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B答案分析：從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。10.下列不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.固定性C.無償性D.靈活性答案：D答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征，靈活性不屬于稅收特征。11.增值稅一般納稅人購進農產品，取得農產品銷售發票或收購發票的，按照發票上注明的農產品買價和（）的扣除率計算進項稅額。A.9%B.10%C.13%D.17%答案：A答案分析：增值稅一般納稅人購進農產品，取得農產品銷售發票或收購發票的，按照發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。12.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.3B.6C.9D.12答案：B答案分析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。13.個人轉讓著作權，（）增值稅。A.免征B.減半征收C.全額征收D.按3%征收答案：A答案分析：個人轉讓著作權免征增值稅。14.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額（）的部分，準予扣除。A.10%B.12%C.14%D.18%答案：C答案分析：企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。15.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產的出租B.企業間房地產的交換C.房地產的代建行為D.房地產的重新評估答案：B答案分析：房地產出租、代建行為、重新評估均未發生房地產產權的轉移，不屬于土地增值稅征稅范圍，企業間房地產交換發生了產權轉移，屬于征稅范圍。16.納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起（）日內繳納稅款。A.10B.15C.30D.60答案：B答案分析：納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。17.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.吊銷營業執照答案：D答案分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，吊銷營業執照不屬于稅務行政處罰，屬于工商行政管理部門的處罰。18.下列項目中，允許在企業所得稅前扣除的是（）。A.稅收滯納金B.未經核定的準備金支出C.違約金D.非廣告性質的贊助支出答案：C答案分析：稅收滯納金、未經核定的準備金支出、非廣告性質的贊助支出均不得在企業所得稅前扣除，違約金可以扣除。19.煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的（）。A.當天B.次日C.當月D.次月答案：A答案分析：煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天。20.小規模納稅人月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.30答案：B答案分析：自2023年1月1日至2023年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。21.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的（）加計扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%答案：B答案分析：企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除。22.房產稅從價計征的，依照房產原值一次減除（）后的余值計算繳納。A.10%-20%B.10%-30%C.20%-30%D.20%-40%答案：B答案分析：房產稅從價計征的，依照房產原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納。23.車輛購置稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B答案分析：車輛購置稅的稅率為10%。24.稅務機關對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。A.2000B.3000C.5000D.10000答案：C答案分析：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。25.下列關于印花稅的表述中，正確的是（）。A.印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅B.印花稅實行定額稅率C.印花稅的納稅人不包括外商投資企業D.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，應繳納印花稅答案：A答案分析：印花稅實行比例稅率和定額稅率兩種形式；外商投資企業也是印花稅的納稅人；已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅。26.某企業2024年利潤總額為500萬元，當年發生的公益性捐贈支出為80萬元，該企業當年公益性捐贈支出準予扣除的金額為（）萬元。A.50B.60C.80D.100答案：B答案分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除。500×12%=60（萬元），80萬元＞60萬元，所以準予扣除60萬元。27.個人取得的利息、股息、紅利所得，以（）為應納稅所得額。A.每次收入額B.每月收入額C.每年收入額D.收入總額減除必要費用后的余額答案：A答案分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，不扣除任何費用。28.某小規模納稅人2024年3月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元，該納稅人當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.4C.0.5D.0.6答案：A答案分析：小規模納稅人應納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（萬元）。29.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的（）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.80%答案：C答案分析：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。30.稅務機關在稅務檢查中發現，某企業采取多列支出、少列收入的手段進行虛假納稅申報，少繳稅款20萬元。該行為屬于（）。A.偷稅B.欠稅C.騙稅D.抗稅答案：A答案分析：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.經濟職能C.監督職能D.管理職能答案：ABC答案分析：稅收具有財政職能、經濟職能和監督職能。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將購進的貨物用于個人消費C.將自產的貨物無償贈送他人D.將購進的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD答案分析：將購進的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣；將自產的貨物用于集體福利、無償贈送他人、將購進的貨物作為投資提供給其他單位均屬于視同銷售行為。3.企業所得稅的納稅人包括（）。A.國有企業B.集體企業C.私營企業D.個人獨資企業答案：ABC答案分析：個人獨資企業不繳納企業所得稅，繳納個人所得稅，國有企業、集體企業、私營企業屬于企業所得稅納稅人。4.稅務行政復議的受案范圍包括（）。A.稅務機關作出的征稅行為B.稅務機關作出的稅收保全措施C.稅務機關作出的行政處罰行為D.稅務機關作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為答案：ABCD答案分析：稅務行政復議受案范圍包括稅務機關作出的征稅行為、稅收保全措施、行政處罰行為、取消增值稅一般納稅人資格的行為等。5.下列各項中，應計入消費稅銷售額的有（）。A.銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款B.向購買方收取的手續費C.向購買方收取的增值稅稅款D.向購買方收取的包裝費答案：ABD答案分析：消費稅銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括向購買方收取的增值稅稅款。6.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續教育專項附加扣除在學歷（學位）繼續教育期間按照每月400元定額扣除C.大病醫療專項附加扣除在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD答案分析：以上關于個人所得稅專項附加扣除的說法均正確。7.下列屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.鹽答案：ABCD答案分析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、鹽等。8.稅收征管的主要環節包括（）。A.稅務登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報D.稅款征收答案：ABCD答案分析：稅收征管的主要環節包括稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收等。9.下列關于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅實行四級超率累進稅率B.土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人C.房地產開發企業可以按照取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%扣除D.土地增值稅的納稅地點為房地產所在地答案：ABCD答案分析：以上關于土地增值稅的說法均正確。10.下列各項中，屬于稅務行政處罰簡易程序適用條件的有（）。A.違法事實清楚B.有法定依據C.對公民處以50元以下罰款D.對法人或者其他組織處以1000元以下罰款答案：ABCD答案分析：稅務行政處罰簡易程序適用條件為違法事實清楚、有法定依據，對公民處以50元以下罰款、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產收益、國債收入等形式取得財政收入。2.增值稅一般納稅人銷售貨物采用簡易計稅方法的，不得抵扣進項稅額。（）答案：正確答案分析：增值稅一般納稅人銷售貨物采用簡易計稅方法的，按照銷售額和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。3.企業發生的贊助支出，在計算企業所得稅應納稅所得額時可以全額扣除。（）答案：錯誤答案分析：企業發生的非廣告性質的贊助支出，不得在企業所得稅前扣除。4.稅務行政復議和稅務行政訴訟可以同時進行。（）答案：錯誤答案分析：稅務行政復議和稅務行政訴訟不能同時進行，一般是先復議后訴訟，對復議決定不服的，才可以提起行政訴訟。5.消費稅的納稅環節包括生產環節、委托加工環節、進口環節和零售環節。（）答案：正確答案分析：消費稅在生產、委托加工、進口和零售等環節征收。6.個人取得的勞務報酬所得，以每次收入減除費用800元后的余額為應納稅所得額。（）答案：錯誤答案分析：每次收入不超過4000元的，減除費用800元；每次收入4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。7.房產稅的征稅范圍不包括農村。（）答案：正確答案分析：房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區的房屋，不包括農村。8.稅務機關對納稅人的納稅情況進行檢查時，納稅人有權拒絕提供相關資料。（）答案：錯誤答案分析：納稅人有接受稅務機關依法進行稅務檢查的義務，應如實提供相關資料。9.資源稅只對在中國境內開采或生產應稅資源的單位和個人征收。（）答案：正確答案分析：資源稅的納稅人是在中國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人。10.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。（）答案：正確答案分析：小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收的特征及其相互關系。稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征。-強制性是指國家憑借政治權力，通過法律形式對社會產品進行的強制性分配。它是稅收的保障，國家以法律、法規等形式明確規定納稅人的納稅義務，納稅人必須依法納稅，否則將受到法律制裁。-無償性是指國家征稅后，稅款即為國家所有，不再直接歸還給納稅人，也不向納稅人支付任何報酬。它是稅收本質的體現，國家取得稅收收入是為了滿足社會公共需要。-固定性是指國家在征稅之前，通過法律形式預先規定了征稅對象、納稅人和征稅標準等，征納雙方都必須遵守，不得隨意改變。它保證了國家稅收收入的穩定和可預測性。三者的相互關系：稅收的三個特征是相互聯系、缺一不可的統一整體。無償性是稅收本質的體現，強制性是無償性和固定性得以實現的保障，固定性是強制性和無償性的必然要求。只有同時具備這三個特征，才能構成稅收。2.簡述企業所得稅的稅前扣除原則。企業所得稅的稅前扣除應遵循以下原則：-權責發生制原則：企業應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。即屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。-配比原則：企業發生的費用應當與收入配比扣除。除特殊規定外，企業發生的費用不得提前或滯后申報扣除。-相關性原則：企業可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入直接相關。-確定性原則：企業可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。-合理性原則：企業扣除的費用應符合生產經營活動常規，是應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某食品加工企業為增值稅一般納稅人，2024年6月發生如下業務：（1）銷售食品取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元。（2）從農業生產者手中購進農產品一批，用于生產食品，收購發票上注明的買價為50萬元。（3）購進生產設備一臺，取得增值稅專用發票上注明的價款為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元。（4）當月因管理不善丟失一批上月購進的農產品（已抵扣進項稅額），賬面成本為10萬元。已知：農產品扣除率為9%，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業當月應繳納的增值稅稅額。（1）首先計算銷項稅額：銷售食品的銷項稅額=200×13%=26（萬元）包裝物租金屬于價外費用，應換算為不含稅收入計算銷項稅額。包裝物租金的銷項稅額=1.13÷（1+13%）×13%=0.13（萬元）銷項稅額合計=26+0.13=26.13（萬元）（2）然后計算進項稅額：購進農產品的進項稅額=50×9%=4.5（萬元）購進生產設備的進項稅額=3.9（萬元）進項稅額合計=4.5+3.9=8.4（萬元）（3）接著計算進項稅額轉出：因管理不善丟失農產品，應作進項稅額轉出。進項稅額轉出=10÷（1-9%）×9%≈0.99（萬元）（4）最后計算應繳納的增值稅稅額：應繳納的增值稅稅額=銷項稅額-（進項稅額-進項稅額轉出）=26.13-（8.4-0