自覺遵守考場紀律如考試作弊此答卷無效密自覺遵守考場紀律如考試作弊此答卷無效密封線第1頁，共3頁新疆工程學院

《CPA審計》2023-2024學年第一學期期末試卷院(系)_______班級_______學號_______姓名_______題號一二三四總分得分批閱人一、單選題（本大題共30個小題，每小題1分，共30分．在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的．）1、在審計過程中，注冊會計師可能會遇到審計范圍受限的情況。以下關于審計范圍受限的說法，哪一項是不準確的？（）A.審計范圍受限是指注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據，以發表審計意見B.審計范圍受限可能是由于被審計單位的限制、客觀條件的限制或法律法規的限制等原因造成的C.如果審計范圍受限的影響重大且廣泛，注冊會計師應當發表無法表示意見D.只要審計范圍受限的影響不重大，注冊會計師就可以發表無保留意見2、在審計過程中，審計人員需要對被審計單位的審計風險進行評估。以下關于審計風險評估的說法中，哪一項是正確的？（）A.審計風險評估是一次性的工作，在審計開始時完成即可B.審計風險評估只需要考慮被審計單位的財務狀況，無需考慮其經營環境和內部控制C.審計人員應當運用職業判斷，綜合考慮各種因素，持續地評估審計風險，并根據評估結果調整審計計劃和審計程序D.審計風險評估的結果對審計報告的類型沒有影響3、在對一家大型制造企業進行審計時，審計人員發現該企業的生產成本在某一時期內大幅上升。經過進一步調查，發現可能是由于原材料價格上漲、生產工藝改進導致廢品率降低、工人加班工資增加或者是成本核算方法有誤等原因。那么，以下哪種情況最有可能是導致成本大幅上升的主要原因？（）A.原材料價格上漲B.生產工藝改進導致廢品率降低C.工人加班工資增加D.成本核算方法有誤4、審計人員在審查企業的銷售退回業務時，發現退回金額較大。可能的原因有產品質量問題、銷售策略失誤、客戶需求變化或者財務造假等。以下哪種情況最有可能導致大量銷售退回？（）A.企業生產的產品存在嚴重質量問題，導致客戶紛紛退貨B.企業制定的銷售策略不當，如過度促銷，導致客戶購買后大量退貨C.市場需求發生變化，客戶不再需要之前購買的產品，從而退貨D.企業為了虛減利潤，虛構了大量銷售退回業務5、在對被審計單位的財務報表進行審計時，發現其營業收入在第四季度出現了大幅增長。以下哪種情況需要審計人員重點核實？（）A.第四季度推出了新產品，市場反響良好，銷量大增B.公司在第四季度加大了促銷力度，提高了銷售價格C.存在與關聯方之間的大額銷售交易，且交易價格明顯高于市場價格D.行業整體需求在第四季度上升，帶動了公司的營業收入增長6、審計人員在審查企業的關聯交易時，發現交易價格明顯偏離市場價格。可能的原因有轉移利潤、規避稅收、粉飾財務報表或者正常的商業決策等。以下哪種情況最有可能存在風險？（）A.企業通過關聯交易將利潤轉移到關聯方，以降低自身稅負B.關聯方之間基于特殊的業務需求，制定了不同于市場的交易價格C.企業為了使財務報表看起來更美觀，通過關聯交易調整利潤D.企業利用關聯交易規避某些國家或地區的稅收法規7、在審計過程中，審計師發現被審計單位的某一重要供應商在本年度突然更換，且新供應商的價格明顯高于原供應商。針對這一情況，審計師應重點審查：（）A.采購部門是否存在收受回扣等舞弊行為B.新供應商的產品質量是否優于原供應商C.更換供應商的決策程序是否合規D.與新供應商簽訂的合同條款是否合理8、在審計報告日后，注冊會計師獲取了新的審計證據，以下哪種處理方式是正確的？（）A.如果新的審計證據不影響原審計結論，注冊會計師無需采取任何措施B.只要新的審計證據與原審計結論不一致，注冊會計師就應當修改審計報告C.注冊會計師應當評估新的審計證據對審計結論的影響，如果影響重大且廣泛，應當按照規定采取適當的措施，如修改審計報告、增加強調事項段或其他事項段等D.審計報告日后獲取的新證據對審計報告沒有任何影響，注冊會計師可以忽略9、在審計企業的預計負債時，審計師發現企業對于一項未決訴訟的估計金額與律師的判斷存在較大差異。此時，審計師應當：（）A.以律師的判斷為準，調整企業的預計負債金額B.進一步了解企業的判斷依據和相關情況C.要求企業重新評估該未決訴訟的風險和可能的損失D.以上都是10、在審計計劃階段，審計人員需要確定重要性水平。以下關于重要性水平的敘述，不正確的是（）A.重要性水平是指在具體環境下，被審計單位財務報表中錯報或漏報的嚴重程度B.審計人員應當在制定審計計劃時確定重要性水平，并隨著審計過程的推進對其進行適當調整C.重要性水平越低，意味著審計人員需要收集更多的審計證據來支持審計結論D.對于同一被審計單位，財務報表層次的重要性水平通常高于各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重要性水平11、在審計過程中，對于審計證據的可靠性需要進行評估。假設您獲取了以下幾種審計證據，按照可靠性從高到低的順序排列，正確的是：（）A.銀行詢證函回函、企業內部的會計記錄、管理層的書面聲明、網絡上的相關報道B.銀行詢證函回函、管理層的書面聲明、企業內部的會計記錄、網絡上的相關報道C.網絡上的相關報道、企業內部的會計記錄、管理層的書面聲明、銀行詢證函回函D.管理層的書面聲明、銀行詢證函回函、企業內部的會計記錄、網絡上的相關報道12、審計師在審計過程中發現，被審計單位存在關聯方資金占用的情況。這可能導致的后果包括：（）A.影響企業的資金流動性和償債能力B.損害中小股東的利益C.財務報表的真實性和公允性受到影響D.以上都是13、在貨幣資金審計中，以下關于銀行存款余額調節表的審查，哪一項是不正確的？（）A.注冊會計師應當獲取被審計單位的銀行存款余額調節表，并對其進行審查。審查的目的是核實銀行存款余額的真實性和準確性，以及是否存在未達賬項B.對于銀行存款余額調節表中的未達賬項，注冊會計師應當檢查相關的銀行對賬單、銀行存款日記賬、記賬憑證等，以確定未達賬項的真實性和合理性C.如果銀行存款余額調節表中存在長期未達賬項，注冊會計師應當關注其原因，并評估其對財務報表的影響D.銀行存款余額調節表是由被審計單位編制的，注冊會計師不需要對其準確性和完整性負責，只需要進行簡單的審查即可14、在對一家貿易公司進行審計時，發現其存貨周轉率較上一年度大幅下降。以下哪種情況最有可能是導致這一變化的原因？（）A.公司銷售策略調整，減少了銷售量B.公司采購了大量的高價存貨，導致存貨成本上升C.公司存貨管理不善，存在積壓和滯銷現象D.以上情況都有可能15、審計人員在審查企業的長期股權投資時，發現被投資企業的經營狀況不佳，可能存在減值跡象。以下哪種情況最有可能表明需要對長期股權投資計提減值準備？（）A.被投資企業連續虧損B.被投資企業的市場份額大幅下降C.被投資企業的核心技術人員流失D.以上都是16、在審計一家公司的無形資產時，審計師發現部分無形資產的攤銷方法不符合會計準則的規定。以下哪種情況最可能導致這種問題的發生？（）A.公司對無形資產的性質和使用壽命判斷錯誤B.公司為了調節利潤，故意選擇不恰當的攤銷方法C.會計準則發生了變化，公司未及時調整D.以上情況都有可能17、在審計存貨與倉儲循環時，以下關于存貨計價方法的審計，哪一項是不正確的？（）A.審計人員需要了解被審計單位采用的存貨計價方法，并檢查其是否符合會計準則的規定B.如果被審計單位在一個會計年度內變更了存貨計價方法，審計人員需要審查其變更的合理性和會計處理的正確性C.存貨計價方法的選擇不會影響存貨的賬面價值和利潤，因此審計人員無需重點關注D.審計人員可以通過重新計算存貨的成本，驗證存貨計價方法的準確性18、內部控制對于企業的經營管理和財務報告的可靠性至關重要。注冊會計師在審計過程中需要了解和測試被審計單位的內部控制。以下關于內部控制的說法，哪一項是不正確的？（）A.內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略B.內部控制包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督五個要素C.被審計單位的內部控制無論設計得多么完善，都可能存在固有局限性，如人為判斷失誤、串通舞弊等D.如果被審計單位的內部控制有效，注冊會計師可以完全依賴內部控制，減少實質性程序的工作量19、在審計企業的財務報表時，發現其資產負債率較高。以下哪項可能是導致這一情況的原因？（）A.企業過度舉債，導致債務負擔過重B.企業的盈利能力較弱，資產增值緩慢C.企業的資產結構不合理，流動資產占比較低D.以上都是20、在審計租賃業務時，注冊會計師需要關注租賃的分類、會計處理和披露是否符合會計準則的規定。以下關于租賃審計的描述，不正確的是（）A.租賃分為融資租賃和經營租賃，注冊會計師應當審查被審計單位對租賃類型的判斷是否正確，以及相應的會計處理是否恰當B.對于融資租賃，注冊會計師需要關注租賃資產的入賬價值、未確認融資費用的分攤和租賃資產的折舊計提等C.經營租賃的租金通常在租賃期內均勻計入當期損益，注冊會計師應當檢查其會計處理是否正確D.租賃業務的審計相對簡單，只要查看租賃合同和相關憑證，確認租賃費用的支付情況即可，無需關注租賃的分類和會計處理21、審計人員在審查被審計單位的租賃業務時，需要判斷其租賃類型是經營租賃還是融資租賃。以下哪種情況最有可能表明是融資租賃？（）A.租賃期占租賃資產使用壽命的大部分B.租賃資產的所有權在租賃期滿時歸還給出租方C.租賃資產的維修由出租方負責D.租金總額遠低于租賃資產的公允價值22、在審計一家能源企業的固定資產時，需要考慮固定資產的購置、折舊計提和減值準備等方面。該企業擁有大量的發電設備、礦井設施和運輸車輛等固定資產。假設部分發電設備由于技術更新換代，其實際使用價值大幅下降。以下哪種情況最可能導致固定資產的計價不準確？（）A.企業仍按照原有的折舊方法計提折舊，未考慮設備的技術更新B.對于減值的發電設備，未及時進行減值測試和計提減值準備C.固定資產的購置發票不齊全，無法確定購置成本D.企業將部分維修費用資本化，增加了固定資產的價值23、一家企業的利潤表顯示，其營業外收入在本年度大幅增加。審計師在審計時應重點審查：（）A.營業外收入的來源是否合法合規B.營業外收入的確認是否符合會計準則C.營業外收入的金額是否準確D.以上都是24、某公司的財務報表顯示，其應收賬款余額在年末有顯著增加。在進行審計時，審計人員需要關注以下哪些方面？（）A.銷售合同的條款，確認收入確認的合理性B.客戶的信用狀況，評估壞賬準備的充足性C.公司的銷售政策，是否存在過度賒銷D.以上都是25、在審計質量控制方面，以下關于項目質量控制復核的描述，哪一項是正確的？（）A.項目質量控制復核應當在審計報告出具后進行B.項目質量控制復核的人員應當是參與過該項目審計的人員C.項目質量控制復核的重點是評價審計過程中重大判斷的恰當性D.所有的審計項目都必須進行項目質量控制復核26、審計人員在對被審計單位的其他應收款進行審計時，發現其中有一筆長期掛賬且無法收回的款項。以下哪種處理方式最符合審計要求？（）A.對該款項全額計提壞賬準備B.與債務人協商，爭取收回部分款項C.對該款項進行核銷，減少其他應收款余額D.繼續掛賬，等待債務人的還款27、當審計一家外貿企業的外匯業務時，由于匯率波動頻繁，外匯風險管理至關重要。假設該企業在進出口業務中涉及多種貨幣結算，且存在外匯套期保值業務。以下哪種情況最可能表明外匯風險管理存在缺陷？（）A.企業未對匯率波動進行預測和分析，導致外匯損失B.外匯套期保值業務的會計處理不符合會計準則C.企業在簽訂合同時未合理選擇結算貨幣，增加了匯率風險D.對于外匯套期保值的效果評估不及時，無法調整策略28、某企業的財務報表中，公允價值變動損益的金額較大。審計人員在審計時應：（）A.核實公允價值的確定依據和方法是否合理B.檢查相關資產或負債的公允價值變動是否真實C.評估公允價值變動對企業利潤的影響D.以上都是29、在審計過程中，可能會用到分析程序。假設您在審計一家零售企業時，發現其某一產品的毛利率在本年度大幅上升。以下哪種原因最有可能導致這種情況？（）A.產品成本下降B.產品售價提高C.銷售結構發生變化，高毛利產品的銷售占比增加D.以上原因都有可能30、某公司的財務報表中，存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法。這種變更可能會對以下哪些財務指標產生影響？（）A.存貨余額和營業成本B.資產總額和凈利潤C.流動資產和流動比率D.以上都是二、論述題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）全面論述財務報表審計中對債務重組的審計要點，包括債務重組方式、會計處理和披露的審查。2、（本題5分）論述審計人員如何審查被審計單位的資產減值準備，包括壞賬準備、存貨跌價準備、固定資產減值準備等。結合實際情況，說明資產減值審計中的重點和難點。3、（本題5分）詳細論述審計獨立性的重要性以及可能影響審計獨立性的因素。并結合實際案例，分析審計人員應如何保持獨立性，以及當獨立性受到威脅時應采取的措施。4、（本題5分）詳細分析在審計中如何對被審計單位的會計政策變