稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)踐課件匯報(bào)人：XXCONTENTS01稅務(wù)行政復(fù)議概述02稅務(wù)行政復(fù)議程序04稅務(wù)行政復(fù)議的證據(jù)規(guī)則03稅務(wù)行政復(fù)議的主體06稅務(wù)行政復(fù)議案例分析05稅務(wù)行政復(fù)議的法律效力稅務(wù)行政復(fù)議概述01定義與性質(zhì)稅務(wù)行政復(fù)議是指納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服時(shí)，依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議的法律程序。稅務(wù)行政復(fù)議的定義稅務(wù)行政復(fù)議具有行政救濟(jì)性質(zhì)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部解決爭(zhēng)議、糾正錯(cuò)誤的一種非訴訟法律制度。稅務(wù)行政復(fù)議的性質(zhì)復(fù)議的適用范圍稅務(wù)具體行政行為稅務(wù)行政強(qiáng)制措施稅務(wù)行政不作為稅務(wù)抽象行政行為稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅決定、處罰決定等具體行政行為，納稅人認(rèn)為違法或不當(dāng)，可申請(qǐng)復(fù)議。涉及稅務(wù)規(guī)范性文件的合法性問題，納稅人認(rèn)為文件違法，可申請(qǐng)復(fù)議。稅務(wù)機(jī)關(guān)未履行法定職責(zé)，納稅人請(qǐng)求履行而未得到處理時(shí)，可申請(qǐng)復(fù)議。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的行政強(qiáng)制措施，如查封、扣押等，納稅人認(rèn)為不當(dāng)，可申請(qǐng)復(fù)議。復(fù)議與訴訟的關(guān)系稅務(wù)爭(zhēng)議中，納稅人必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，復(fù)議不成才能提起行政訴訟。復(fù)議作為訴訟前置程序復(fù)議機(jī)關(guān)作出的決定具有法律效力，若納稅人接受則無需進(jìn)一步訴訟。復(fù)議決定的法律效力納稅人有權(quán)選擇直接提起行政訴訟，或在復(fù)議決定不滿意時(shí)再提起訴訟。復(fù)議與訴訟的選擇性法院在行政訴訟中可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議決定進(jìn)行全面審查，包括事實(shí)和法律適用。訴訟對(duì)復(fù)議決定的審查01020304稅務(wù)行政復(fù)議程序02復(fù)議申請(qǐng)的提出申請(qǐng)人需在復(fù)議申請(qǐng)中明確指出對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為的異議點(diǎn)和復(fù)議請(qǐng)求。明確復(fù)議請(qǐng)求根據(jù)稅法規(guī)定，復(fù)議申請(qǐng)應(yīng)在收到稅務(wù)處理決定之日起60天內(nèi)提出，以保證申請(qǐng)的有效性。規(guī)定時(shí)限內(nèi)提出申請(qǐng)人應(yīng)提供相關(guān)證據(jù)材料，包括稅務(wù)處理決定書、相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表等，以支持復(fù)議申請(qǐng)。提交復(fù)議材料復(fù)議案件的受理納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面復(fù)議申請(qǐng)，啟動(dòng)復(fù)議程序。復(fù)議申請(qǐng)的提交01稅務(wù)機(jī)關(guān)收到復(fù)議申請(qǐng)后，將對(duì)申請(qǐng)書的形式和內(nèi)容進(jìn)行審查，確保符合受理?xiàng)l件。復(fù)議申請(qǐng)的審查02審查無誤后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將作出受理決定，并通知申請(qǐng)人，同時(shí)告知被申請(qǐng)人。受理決定的作出03在復(fù)議期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以決定是否暫停原具體行政行為的執(zhí)行，以保障申請(qǐng)人權(quán)益。復(fù)議期間的處理04復(fù)議決定的作出稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)人提交的復(fù)議申請(qǐng)書及相關(guān)證據(jù)材料進(jìn)行詳細(xì)審查，確保申請(qǐng)符合法定條件。01審查復(fù)議申請(qǐng)材料在必要時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)組織聽證會(huì)，聽取申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的意見，確保復(fù)議過程的公正性。02舉行聽證會(huì)根據(jù)審查結(jié)果和聽證情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出維持、變更或撤銷原稅務(wù)決定的復(fù)議決定，并及時(shí)通知當(dāng)事人。03作出復(fù)議決定稅務(wù)行政復(fù)議的主體03申請(qǐng)人資格自然人作為稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人，需具備完全民事行為能力，能夠獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任。自然人申請(qǐng)資格法人或其他組織作為申請(qǐng)人時(shí)，必須是稅務(wù)爭(zhēng)議的直接利害關(guān)系方，且在爭(zhēng)議發(fā)生時(shí)合法存在。法人申請(qǐng)資格具備稅務(wù)代理資格的個(gè)人或機(jī)構(gòu)，可以在納稅人授權(quán)范圍內(nèi)，代表納稅人申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。稅務(wù)代理資格被申請(qǐng)人范圍稅務(wù)行政復(fù)議中，被申請(qǐng)人通常為作出具體稅務(wù)行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)，如稅務(wù)局。稅務(wù)機(jī)關(guān)01在特定情況下，稅務(wù)工作人員個(gè)人也可能成為被申請(qǐng)人，如其行為超越職權(quán)或違反法定程序。稅務(wù)工作人員02稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在代理稅務(wù)業(yè)務(wù)過程中如有違法行為，也可能成為稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)03第三方參與機(jī)制公眾監(jiān)督機(jī)制允許社會(huì)公眾參與稅務(wù)行政復(fù)議過程，增加透明度，防止濫用職權(quán)。行業(yè)協(xié)會(huì)可作為第三方參與稅務(wù)行政復(fù)議，為成員提供支持，促進(jìn)公平公正的復(fù)議過程。稅務(wù)代理人代表納稅人參與復(fù)議，提供專業(yè)意見，幫助納稅人維護(hù)合法權(quán)益。稅務(wù)代理人的角色行業(yè)協(xié)會(huì)的介入公眾監(jiān)督的作用稅務(wù)行政復(fù)議的證據(jù)規(guī)則04證據(jù)的種類書面證據(jù)書面證據(jù)包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定書、通知書等，是稅務(wù)行政復(fù)議中最常見的證據(jù)類型。物證物證指的是與稅務(wù)爭(zhēng)議相關(guān)的實(shí)物，如賬本、發(fā)票等，可以直觀反映稅務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況。證人證言證人證言是指了解稅務(wù)爭(zhēng)議情況的個(gè)人提供的口頭或書面陳述，用以證明爭(zhēng)議事實(shí)。證據(jù)的種類視聽資料包括錄音、錄像等，能夠記錄稅務(wù)活動(dòng)過程或相關(guān)交流，為復(fù)議提供輔助證據(jù)。視聽資料01電子數(shù)據(jù)是指通過電子方式記錄的稅務(wù)信息，如電子郵件、電子賬單等，具有易保存、易傳輸?shù)奶攸c(diǎn)。電子數(shù)據(jù)02舉證責(zé)任分配01稅務(wù)機(jī)關(guān)需提供征稅依據(jù)和程序合法性，如未能舉證，可能導(dǎo)致復(fù)議結(jié)果對(duì)納稅人有利。02納稅人需證明其主張的事實(shí)，如稅收優(yōu)惠資格、稅款計(jì)算錯(cuò)誤等，以支持其復(fù)議請(qǐng)求。03在涉及第三方利益的稅務(wù)行政復(fù)議中，第三方也需提供相關(guān)證據(jù)，以證明其權(quán)益受到的影響。稅務(wù)機(jī)關(guān)舉證責(zé)任納稅人舉證責(zé)任第三方舉證責(zé)任證據(jù)的審查與認(rèn)定審查證據(jù)的合法性稅務(wù)機(jī)關(guān)需確保證據(jù)來源合法，審查證據(jù)是否通過合法手段取得，避免侵犯納稅人權(quán)益。0102評(píng)估證據(jù)的相關(guān)性證據(jù)必須與案件事實(shí)有直接關(guān)聯(lián)，審查人員需判斷證據(jù)是否能有效證明爭(zhēng)議事項(xiàng)。03認(rèn)定證據(jù)的充分性稅務(wù)行政復(fù)議中，證據(jù)的充分性是決定復(fù)議結(jié)果的關(guān)鍵，需全面評(píng)估證據(jù)是否足以支撐案件結(jié)論。稅務(wù)行政復(fù)議的法律效力05復(fù)議決定的效力復(fù)議決定生效后，當(dāng)事人不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。復(fù)議決定的執(zhí)行力復(fù)議決定作出后，除非有法定情形，否則不得再次申請(qǐng)復(fù)議或提起行政訴訟。復(fù)議決定的終局性稅務(wù)行政復(fù)議決定一旦作出，對(duì)原稅務(wù)機(jī)關(guān)具有法律約束力，必須執(zhí)行。復(fù)議決定的法律約束力01、02、03、復(fù)議決定的執(zhí)行稅務(wù)行政復(fù)議決定一旦作出，對(duì)原稅務(wù)機(jī)關(guān)具有法律約束力，必須依法執(zhí)行。復(fù)議決定的法律約束力稅務(wù)機(jī)關(guān)收到復(fù)議決定書后，必須在法定期限內(nèi)完成執(zhí)行，確保納稅人權(quán)益。復(fù)議決定的執(zhí)行期限上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或法院有權(quán)監(jiān)督復(fù)議決定的執(zhí)行情況，確保執(zhí)行的合法性和有效性。復(fù)議決定執(zhí)行的監(jiān)督不服復(fù)議決定的救濟(jì)途徑再次申請(qǐng)復(fù)議提起行政訴訟不服稅務(wù)復(fù)議決定的納稅人可向人民法院提起行政訴訟，請(qǐng)求法院對(duì)復(fù)議決定進(jìn)行審查。在特定條件下，納稅人可向更高一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)俅螐?fù)議，尋求對(duì)原決定的重新審查。申請(qǐng)國(guó)家賠償若稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定違法并給納稅人造成損失，納稅人可依法申請(qǐng)國(guó)家賠償。稅務(wù)行政復(fù)議案例分析06典型案例介紹某企業(yè)因稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額過高提起行政復(fù)議，最終通過調(diào)解達(dá)成和解，稅額得到合理調(diào)整。稅務(wù)爭(zhēng)議解決針對(duì)特定稅收優(yōu)惠政策的適用問題，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生分歧，通過復(fù)議程序明確了政策適用范圍。稅收政策適用爭(zhēng)議在某案例中，納稅人因稅務(wù)機(jī)關(guān)未按法定程序征稅提起復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)確認(rèn)程序違法并撤銷原決定。納稅人權(quán)益保護(hù)010203典型案例介紹納稅人因逾期申報(bào)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，通過行政復(fù)議程序，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)定處罰過重并予以減輕。01稅務(wù)處罰決定復(fù)議跨國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)交易中遇到稅務(wù)問題，通過行政復(fù)議成功解決了跨境交易中的稅務(wù)爭(zhēng)議。02跨境交易稅務(wù)爭(zhēng)議案例中的法律問題在某案例中，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定不滿，提出復(fù)議，但復(fù)議機(jī)關(guān)因管轄權(quán)問題拒絕受理。稅務(wù)行政復(fù)議的管轄權(quán)問題01案例顯示，納稅人未在法定期限內(nèi)提出復(fù)議申請(qǐng)，導(dǎo)致喪失復(fù)議權(quán)利，引發(fā)時(shí)效爭(zhēng)議。稅務(wù)行政復(fù)議的時(shí)效問題02某企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定提出復(fù)議，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)未充分聽取其陳述和申辯，程序不公。稅務(wù)行政復(fù)議的程序公正問題03案例中的法律問題在復(fù)議過程中，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)證據(jù)的采信和證明力存在爭(zhēng)議，影響復(fù)議結(jié)果的公正性。稅務(wù)行政復(fù)議的證據(jù)問題案例中，納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)在適用稅法時(shí)存在錯(cuò)誤，導(dǎo)致其權(quán)益受損，要求復(fù)議機(jī)關(guān)重新適用法律。稅務(wù)行政復(fù)議的法律適用問題案例的啟示與教訓(xùn)通過分析案例，強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)合規(guī)體系，預(yù)