研發費用輔助管理制度一、總則（一）目的為規范公司研發費用的核算與管理，確保研發費用的合理使用和準確歸集，提高公司研發水平和創新能力，根據國家相關法律法規及公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內部所有涉及研發活動的部門及項目，包括但不限于研發中心、各事業部等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家關于研發費用管理的法律法規和財務制度，確保研發費用的核算和使用合法合規。2.真實性原則：研發費用的發生應當真實、準確、完整，不得虛構或隱瞞費用支出。3.合理性原則：研發費用的支出應與研發項目相關，合理分攤各項費用，避免不合理的費用列支。4.專款專用原則：研發費用應專款專用，不得挪作他用，確保資金用于研發項目的直接相關支出。二、研發費用的定義與范圍（一）定義研發費用是指公司在新產品、新技術、新工藝等方面進行研究與開發過程中發生的各項費用。（二）范圍1.人員人工費用直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。直接從事研發活動人員的五險一金。外聘研發人員的勞務費用。2.直接投入費用研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。3.折舊費用與長期待攤費用用于研發活動的儀器、設備的折舊費。研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。4.無形資產攤銷費用用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費為新產品和新工藝的構思、開發和制造，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用；新藥研制的臨床試驗費；勘探開發技術的現場試驗費。6.其他相關費用與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用一般不得超過研發總費用的20%，另有規定的除外。三、研發項目的立項與預算管理（一）立項管理1.項目申請各部門根據公司發展戰略和市場需求，提出研發項目申請，填寫《研發項目立項申請表》，詳細說明項目名稱、背景、目標、研究內容、技術路線、預期成果、計劃進度、預算安排等內容。2.項目評審公司設立研發項目評審小組，由技術專家、財務專家、市場專家等組成。評審小組對申報的研發項目進行評估和論證，重點審查項目的技術可行性、市場前景、經濟效益、預算合理性等方面。根據評審結果，提出立項建議。3.項目審批研發項目申請經評審小組通過后，報公司管理層審批。公司管理層根據公司戰略規劃和資源狀況，決定是否批準項目立項。對立項的研發項目，下達《研發項目立項通知書》，明確項目名稱、負責人、項目周期、預算總額等內容。（二）預算管理1.預算編制研發項目負責人根據項目立項通知書和項目計劃，組織編制項目預算。預算編制應遵循真實、合理、完整的原則，詳細列出項目在各個階段的費用支出明細，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷費用、其他相關費用等。預算編制完成后，提交公司財務部門審核。2.預算審核公司財務部門對研發項目預算進行審核，重點審查預算的合理性、準確性、合規性等方面。審核過程中，如發現預算存在不合理或不符合規定的情況，應及時與項目負責人溝通，要求其進行調整和完善。3.預算執行與監控研發項目預算經審核通過后，項目負責人應嚴格按照預算執行。公司財務部門定期對研發項目預算執行情況進行監控和分析，及時掌握項目費用支出進度，發現問題及時預警并督促項目負責人采取措施解決。如因項目實際情況需要調整預算，項目負責人應填寫《研發項目預算調整申請表》，詳細說明調整原因、調整金額、調整后的預算安排等內容，報公司管理層審批。經批準后，按照調整后的預算執行。四、研發費用的核算與歸集（一）核算原則1.權責發生制原則：研發費用的核算應遵循權責發生制原則，凡是本期已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為本期的費用；凡是不屬于本期的費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的費用。2.分類核算原則：研發費用應按照不同的費用類別進行明細核算，以便準確反映各項費用的支出情況和研發項目的成本構成。（二）核算方法1.人員人工費用直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等，按照實際發生額計入研發費用。直接從事研發活動人員的五險一金，按照國家規定的計提比例和實際發生額計入研發費用。外聘研發人員的勞務費用，按照合同約定的金額和實際支付情況計入研發費用。2.直接投入費用研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用，按照實際采購價格和實際消耗量計入研發費用。用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等，按照實際發生額計入研發費用。用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費，按照實際發生額計入研發費用。3.折舊費用與長期待攤費用用于研發活動的儀器、設備的折舊費，按照固定資產折舊政策和實際計提金額計入研發費用。研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用，按照受益期限分期攤銷計入研發費用。4.無形資產攤銷費用用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用，按照無形資產攤銷政策和實際攤銷金額計入研發費用。5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費按照實際發生額計入研發費用。6.其他相關費用與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等，按照實際發生額計入研發費用。但此項費用一般不得超過研發總費用的20%，另有規定的除外。（三）歸集要求1.項目單獨核算：每個研發項目應單獨設置會計賬戶，進行費用的明細核算，確保研發費用能夠準確歸集到具體的項目中。2.原始憑證齊全：研發費用的核算應具備完整、合法、有效的原始憑證，如發票、合同、報銷單、領料單等，作為費用支出的依據。3.及時準確記錄：財務部門應及時、準確地記錄研發費用的發生情況，按照規定的核算方法和歸集要求進行賬務處理，確保研發費用數據的真實性和準確性。五、研發費用的報銷與審批（一）報銷流程1.費用報銷人填寫報銷單：研發項目相關人員發生研發費用支出后，應按照公司財務報銷制度的要求，填寫《費用報銷單》，詳細注明費用發生的日期、事由、金額、費用所屬項目等內容，并附上相關原始憑證。2.部門負責人審核：費用報銷人所在部門負責人對報銷事項的真實性、合理性、相關性進行審核，確認無誤后在報銷單上簽字審批。3.財務部門審核：公司財務部門對報銷單及原始憑證進行審核，重點審查費用的合法性、合規性、準確性、預算執行情況等方面。審核通過后，在報銷單上簽字。4.公司管理層審批：根據公司規定，研發費用報銷金額達到一定標準的，需報公司管理層審批。公司管理層對報銷事項進行最終審批，審批通過后在報銷單上簽字。5.報銷付款：財務部門根據審批后的報銷單，辦理報銷付款手續，將款項支付給費用報銷人。（二）審批權限1.一般費用報銷：研發費用報銷金額在[X]元以下的，由部門負責人審核，財務部門審核后即可報銷。2.較大金額費用報銷：研發費用報銷金額在[X]元至[X]元之間的，由部門負責人審核，財務部門審核后，報公司分管領導審批。3.重大金額費用報銷：研發費用報銷金額在[X]元以上的，由部門負責人審核，財務部門審核，公司分管領導審核后，報公司總經理審批。（三）報銷注意事項1.費用合規性：報銷的研發費用必須符合國家法律法規和公司財務制度的規定，嚴禁報銷與研發項目無關的費用。2.憑證完整性：報銷憑證應真實、完整、有效，發票應符合稅務部門的要求，各項審批手續應齊全。3.預算控制：報銷金額應嚴格控制在研發項目預算范圍內，如超出預算，應按照預算調整程序進行審批。六、研發費用的監督與檢查（一）內部審計監督公司內部審計部門定期對研發費用的核算與管理情況進行審計監督，檢查研發費用的支出是否真實、合理、合規，是否按照規定的核算方法和歸集要求進行賬務處理，預算執行情況是否良好等。審計過程中，如發現問題，應及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。（二）財務部門日常監督公司財務部門負責對研發費用的日常核算和管理進行監督，定期對研發項目的費用支出情況進行分析和監控，及時發現和解決費用支出過程中存在的問題。如發現費用支出異常或不符合規定的情況，應及時與項目負責人溝通，要求其說明原因并進行整改。（三）外部檢查應對積極配合國家有關部門、稅務機關等對公司研發費用的檢查和審計工作，如實提供相關資料和信息。對于外部檢查提出的問題，應認真分析原因，制定整改措施，及時進行整改，并將整改情況反饋給相關部門。七、研發費用的稅務處理（一）稅收優惠政策公司應關注國家關于研發費用的稅收優惠政策，如企業所得稅加計扣除等政策。按照相關政策規定，準確核算研發費用，及時申報享受稅收優惠，