會計(jì)實(shí)操文庫1/30記賬實(shí)操-光學(xué)膜行業(yè)的賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、日常采購與庫存核算1.原材料采購（賒購）借：原材料—PET基材/光學(xué)膠/涂布液等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商2.原材料入庫（現(xiàn)金采購）借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫存現(xiàn)金3.預(yù)付原材料貨款借：預(yù)付賬款—供應(yīng)商貸：銀行存款4.原材料盤盈借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用5.原材料盤虧（管理不善）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6.委托加工材料（支付加工費(fèi)）借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款二、生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)7.領(lǐng)用原材料（生產(chǎn)光學(xué)膜）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）貸：原材料8.生產(chǎn)車間領(lǐng)用輔助材料（如保護(hù)膜、包裝材料）借：制造費(fèi)用—物料消耗貸：原材料—輔助材料9.生產(chǎn)工人工資計(jì)提借：生產(chǎn)成本—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資10.車間管理人員工資計(jì)提借：制造費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資11.計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊12.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用至生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用（按工時(shí)或材料比例分配）13.產(chǎn)成品入庫（光學(xué)膜成品）借：庫存商品—光學(xué)膜貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本三、銷售與收入核算14.銷售光學(xué)膜（賒銷）借：應(yīng)收賬款—客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15.銷售光學(xué)膜（預(yù)收貨款）收到預(yù)收款：借：銀行存款貸：合同負(fù)債確認(rèn)收入時(shí)：借：合同負(fù)債貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16.銷售原材料（如邊角料）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料17.銷售退回（沖減收入）借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款退回商品入庫：借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本18.現(xiàn)金折扣（鼓勵(lì)客戶提前付款）銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）客戶享受折扣：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣貸：應(yīng)收賬款四、成本與費(fèi)用核算19.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品—光學(xué)膜20.研發(fā)費(fèi)用（新產(chǎn)品涂布技術(shù)研發(fā)）費(fèi)用化支出：借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出21.資本化研發(fā)支出（如專利技術(shù)）借：研發(fā)支出—資本化支出貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等研發(fā)完成轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn)—專利技術(shù)貸：研發(fā)支出—資本化支出22.銷售費(fèi)用（廣告費(fèi)、展會費(fèi)）借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)貸：銀行存款23.管理費(fèi)用（辦公費(fèi)、水電費(fèi)）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款24.財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出、手續(xù)費(fèi)）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出貸：應(yīng)付利息/銀行存款五、資產(chǎn)與負(fù)債核算25.購買生產(chǎn)設(shè)備（固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)—涂布機(jī)/分切機(jī)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款26.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（設(shè)備貶值）借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備27.短期借款（用于流動資金）借：銀行存款貸：短期借款28.償還長期借款本金借：長期借款—本金貸：銀行存款29.應(yīng)付職工薪酬（社保、公積金計(jì)提）借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬—社保/公積金30.支付稅費(fèi)（增值稅、附加稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅—教育費(fèi)附加貸：銀行存款六、其他業(yè)務(wù)與特殊事項(xiàng)31.出租閑置廠房（其他業(yè)務(wù)收入）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)折舊：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊32.接受投資（原材料或設(shè)備入股）借：原材料/固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本—股東33.捐贈支出（公益捐贈）借：營業(yè)外支出—捐贈支出貸：銀行存款/庫存商品（視同銷售需計(jì)稅）34.匯兌損益（外幣結(jié)算業(yè)務(wù)）匯兌收益：借：銀行存款—外幣戶貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益匯兌損失：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益貸：銀行存款—外幣戶35.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金借：銷售費(fèi)用—質(zhì)量保證金貸：預(yù)計(jì)負(fù)債36.報(bào)廢低值易耗品（如生產(chǎn)工具）借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（攤銷）七、期末結(jié)轉(zhuǎn)與利潤核算37.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目至本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤38.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目至本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出資產(chǎn)減值損失39.計(jì)提所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅40.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅至本年利潤借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用八、其他常見分錄41.支付設(shè)備維修費(fèi)（日常維護(hù)）借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用—維修費(fèi)貸：銀行存款42.支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)（如鍍膜工藝咨詢）借：管理費(fèi)用—技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款43.收到政府補(bǔ)貼（研發(fā)補(bǔ)助）與收益相關(guān)：借：銀行存款貸：其他收益/營業(yè)外收入44.支付車間水電費(fèi)借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)貸：銀行存款45.代扣代繳個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅46.包裝物押金（收取客戶）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款—包裝物押金47.押金退回借：其他應(yīng)付款—包裝物押金貸：銀行存款48.投資收益（購買理財(cái)產(chǎn)品）借：銀行存款貸：投資收益49.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提（光學(xué)膜市場價(jià)格下跌）借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50.跨年度費(fèi)用攤銷（如預(yù)付房租）支付時(shí)：借：長期待攤費(fèi)用—房租貸：銀行存款攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用—房租貸：長期待攤費(fèi)用九、特殊業(yè)務(wù)處理51.委托代銷商品（支付手續(xù)費(fèi)方式）發(fā)出商品：借：委托代銷商品貸：庫存商品收到代銷清單：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品支付手續(xù)費(fèi)：借：銷售費(fèi)用—代銷手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款52.非貨幣性資產(chǎn)交換（以光學(xué)膜換設(shè)備）借：固定資產(chǎn)—設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品53.債務(wù)重組（抵償應(yīng)付賬款）借：應(yīng)付賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品54.出口退稅業(yè)務(wù)計(jì)算應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收出口退稅款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）55.免稅項(xiàng)目收入（如符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入（免稅部分）十、期末結(jié)賬與調(diào)整56.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（盈利）借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤57.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（虧損）借：利潤分配—未分配利潤貸：本年利潤58.提取盈余公積借：利潤分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積59.分配現(xiàn)金股利借：利潤分配—應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利60.利潤分配結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤分配—未分配利潤貸：利潤分配—提取盈余公積/應(yīng)付股利注意事項(xiàng)1.行業(yè)特性：光學(xué)膜生產(chǎn)可能涉及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，研發(fā)費(fèi)用可享受加計(jì)扣除，需單獨(dú)核算研發(fā)支出。2.成本核算：采用品種法或分步法核算生產(chǎn)成本，按產(chǎn)品型號（如ITO導(dǎo)電膜、偏光膜）歸集成本。3.稅務(wù)處理：出口業(yè)務(wù)需關(guān)注免抵退稅政策，原材料進(jìn)口可能涉及關(guān)稅和增值稅抵扣。4.會計(jì)準(zhǔn)則：根據(jù)企業(yè)規(guī)模選擇企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，確?？颇渴褂靡?guī)范。公司注冊一般有以下流程：1.核準(zhǔn)名稱：確定公司類型、名字、注冊資本、股東及出資比例后，可以去工商局現(xiàn)場或線上提交核名申請。時(shí)間為13個(gè)工作日。核名通過則進(jìn)入下一步，失敗則需重新核名。建議在起名時(shí)，將字號在“國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”上查詢是否已經(jīng)被注冊，盡量保證沒有重名，這樣通過率會高一些。2.提交材料：核名通過后，確認(rèn)地址信息、高管信息、經(jīng)營范圍，在線提交預(yù)申請。在線預(yù)審?fù)ㄟ^之后，按照預(yù)約時(shí)間去工商局遞交申請材料。時(shí)間一般為515個(gè)工作日，提交后會收到準(zhǔn)予設(shè)立登記通知書。3.領(lǐng)取執(zhí)照：攜帶準(zhǔn)予設(shè)立登記通知書、辦理人身份證原件，到工商局領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照正、副本。4.刻章等事項(xiàng)：憑營業(yè)執(zhí)照，到公安局指定刻章點(diǎn)辦理公司公章、財(cái)務(wù)章、合同章、法人代表章、發(fā)票章。至此，一個(gè)公司注冊完成。公司若想要正式開始經(jīng)營，還需要辦理銀行開戶、稅務(wù)報(bào)到、申請稅控和發(fā)票、社保開戶等事項(xiàng)。財(cái)務(wù)部會計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊并移交會計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?財(cái)務(wù)會計(jì)核算制度一、總則目的：為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)核算工作，保證會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會計(jì)核算活動。基本原則：公司財(cái)務(wù)會計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、配比原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)會計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門配備必要的會計(jì)人員，明確崗位職責(zé)，確保會計(jì)工作的順利進(jìn)行。會計(jì)人員任職資格：會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的會計(jì)專業(yè)知識和技能，持有會計(jì)從業(yè)資格證書。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。會計(jì)人員職業(yè)道德：會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信、廉潔奉公、堅(jiān)持準(zhǔn)則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。三、會計(jì)核算基礎(chǔ)工作會計(jì)憑證原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，內(nèi)容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。對不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。記賬憑證：會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、分類正確、摘要簡明、數(shù)字準(zhǔn)確、編號連續(xù)。記賬憑證的內(nèi)容包括填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名或蓋章等。會計(jì)賬簿設(shè)置要求：公司按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬采用訂本式賬簿，明細(xì)賬可采用活頁式或卡片式賬簿。登記規(guī)則：會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計(jì)賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。會計(jì)報(bào)表編制要求：公司按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。審核與報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋公司公章。財(cái)務(wù)報(bào)表按照規(guī)定的期限報(bào)送公司管理層、股東、稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門和單位。四、會計(jì)科目設(shè)置和使用科目設(shè)置原則：公司根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和本公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，設(shè)置會計(jì)科目。會計(jì)科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合合法性、相關(guān)性、實(shí)用性原則，能夠全面、準(zhǔn)確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。常用會計(jì)科目：公司設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等會計(jì)科目。具體科目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等?？颇渴褂靡?guī)范：會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，不得隨意變更會計(jì)科目的名稱、編號和核算內(nèi)容。在使用會計(jì)科目時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)，正確選擇會計(jì)科目，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。五、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算貨幣資金核算現(xiàn)金管理：公司嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金收支行為?，F(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。定期對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。銀行存款管理：公司加強(qiáng)銀行存款賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)查明未達(dá)賬項(xiàng)的原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。存貨核算存貨計(jì)價(jià)：存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時(shí)，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定其實(shí)際成本。存貨盤點(diǎn)：定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。盤盈的存貨，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的，計(jì)入營業(yè)外支出，屬于其他原因造成的，計(jì)入管理費(fèi)用。固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。折舊方法：固定資產(chǎn)采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。收入核算收入確認(rèn)原則：公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。收入確認(rèn)的金額應(yīng)當(dāng)按照從客戶處收到或應(yīng)收的合同價(jià)款確定，但已收或應(yīng)收的合同價(jià)款不公允的除外。不同業(yè)務(wù)收入核算：銷售商品收入在同時(shí)滿足相關(guān)條件時(shí)予以確認(rèn)，如商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購貨方、公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量等。提供勞務(wù)收入根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入，建造合同收入根據(jù)完工百分比法或按照合同約定的結(jié)算方式確認(rèn)收入。成本費(fèi)用核算成本核算對象和方法：公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對象和成本核算方法。成本核算對象可以是產(chǎn)品品種、批次、步驟、訂單等，成本核算方法可以采用品種法、分批法、分步法等。費(fèi)用核算：費(fèi)用按照其性質(zhì)和用途進(jìn)行分類核算，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。銷售費(fèi)用是指公司在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；管理費(fèi)用是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用，如職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)等；財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的