第頁(yè)2023年稅務(wù)比賽客觀題1練習(xí)試卷附答案1.企業(yè)2022年3月投資1?500萬(wàn)元取得5萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，用于建造面積為3萬(wàn)平方米的廠房，建筑成本和費(fèi)用為2000萬(wàn)元，2022年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對(duì)該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)所確定的房產(chǎn)原值是（??）。A、1500萬(wàn)元B、3500萬(wàn)元C、2000萬(wàn)元D、2900萬(wàn)元【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)B當(dāng)選，具體過(guò)程如下：

（1）對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。（2）宗地容積率=房屋建筑面積÷總用地面積=3÷5=0.6，宗地容積率大于0.5，應(yīng)將土地價(jià)款全額計(jì)入房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)中。綜上，該廠房計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1?500+2?000=3?500（萬(wàn)元）。選項(xiàng)A不當(dāng)選，房產(chǎn)原值未考慮廠房的建筑成本和費(fèi)用。選項(xiàng)C不當(dāng)選，房產(chǎn)原值未考慮土地價(jià)款。選項(xiàng)D不當(dāng)選，在計(jì)算土地價(jià)款時(shí)，誤按照建造面積占總土地面積的比例乘以總地價(jià)款進(jìn)行計(jì)算。2.某公司2022年擁有排氣量為1.6升的乘用車6輛（其中純電動(dòng)車2輛），發(fā)動(dòng)機(jī)功率為2000千瓦的拖船4艘，當(dāng)?shù)匾?guī)定排氣量1.6升的汽車，年稅額為360元每輛，機(jī)動(dòng)船舶凈噸位超過(guò)20噸但不超過(guò)2000噸的，年稅額為每噸4元。2022年應(yīng)繳納車船稅為（）元。A、18160B、12160C、23600D、22880【正確答案】：B解析：

拖船、非機(jī)動(dòng)駁船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅，并按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50％計(jì)算。該公司應(yīng)繳納的車船稅＝（6－2）×360＋2000×0.67×4×4×50％＝12160（元）。3.下列選項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)表述錯(cuò)誤的是（）。A、以勞務(wù)抵付租金收入，應(yīng)按照所抵付勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)值確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)B、有免租期的，免租期內(nèi)按照房產(chǎn)余值確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)C、融資租賃的房產(chǎn)，依照房產(chǎn)余值確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)D、投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，按照房產(chǎn)余值確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)【正確答案】：A解析：

以勞務(wù)抵付租金收入，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)A不正確。4.汽車銷售公司銷售小轎車時(shí)一并向購(gòu)買方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅的是（）。A、收取的小轎車改裝費(fèi)B、因代辦繳稅收取的車輛購(gòu)置稅稅款C、因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)D、因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)【正確答案】：A解析：

價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的產(chǎn)品適用13%稅率。2022年6月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額20萬(wàn)元，該設(shè)備和原材料都是用來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)品A和B，其中A為免稅產(chǎn)品。當(dāng)月原材料全部耗用，生產(chǎn)出來(lái)的A和B全部銷售完畢，其中A的銷售額為200萬(wàn)元，B的銷售額為300萬(wàn)元，均不含增值稅。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年6月應(yīng)該繳納的增值稅為（??）萬(wàn)元。A、14.00B、19.20C、27.00D、40.00【正確答案】：A解析：

選項(xiàng)A當(dāng)選，一般納稅人購(gòu)進(jìn)的兼用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)，可全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購(gòu)進(jìn)的原材料兼用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+?免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額當(dāng)期免稅項(xiàng)目產(chǎn)品A的銷售額為200萬(wàn)元，應(yīng)稅項(xiàng)目產(chǎn)品B的不含稅銷售額為300萬(wàn)元，當(dāng)期全部銷售額為500萬(wàn)元。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×（200÷500）=8（萬(wàn)元）

應(yīng)該繳納的增值稅稅額=300×13%-100×13%-（20-8）=14（萬(wàn)元）6.某小汽車制造廠2023年1月將4輛小汽車以每輛138萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅，下同）直接銷售給消費(fèi)者；另將10輛同款小汽車以每輛125萬(wàn)元的價(jià)格銷售給4S店，要求4S店以138萬(wàn)元統(tǒng)一價(jià)格銷售，該款小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率25%,則該小汽車制造廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、483.00B、505.70C、612.50D、676.20【正確答案】：B解析：

汽車生產(chǎn)企業(yè)將每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的超豪華小汽車直接銷售給消費(fèi)者的，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率（10%）加總計(jì)算；銷售給4S店的，只計(jì)算生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=138x4x（25%+10%）+125x10x25%=505.70（萬(wàn)元）。7.某企業(yè)以其持有的一套房產(chǎn)對(duì)子公司增資，該房產(chǎn)原值500萬(wàn)元，增資合同與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)注明該房產(chǎn)作價(jià)1000萬(wàn)元，子公司于增資合同簽署當(dāng)天調(diào)增了資金賬簿記錄。已知，房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)印花稅稅率為0.5%。，營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅率為0.25%。。子公司該增資事項(xiàng)應(yīng)繳納印花稅（）萬(wàn)元。A、0.38B、0.75C、0.50D、0.25【正確答案】：B解析：

應(yīng)繳納的印花稅=1000x0.5%。+1000x0.25%。=0.75（萬(wàn)元）。8.下列關(guān)于約束稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（??）。A、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的所得，由不動(dòng)產(chǎn)的坐落地行使管轄權(quán)B、銷售動(dòng)產(chǎn)收益，通常由所得來(lái)源國(guó)征稅C、轉(zhuǎn)讓常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)取得的所得，由其所屬常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)征稅D、轉(zhuǎn)讓從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇啊w機(jī)所得，由船舶、飛機(jī)企業(yè)的居住國(guó)征稅【正確答案】：B解析：

本題考查不同類型所得來(lái)源地的確定標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)B當(dāng)選，銷售動(dòng)產(chǎn)收益，國(guó)際上通常考慮與企業(yè)利潤(rùn)征稅權(quán)原則相一致，由轉(zhuǎn)讓者的居住國(guó)征稅。9.納稅人生產(chǎn)銷售下列產(chǎn)品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()。A、船用重油B、燃料電池C、航空煤油D、導(dǎo)熱類油【正確答案】：A解析：

選項(xiàng)A:燃料油包括船用重油，納稅人生產(chǎn)銷售船用重油應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B:免征消費(fèi)稅；選項(xiàng)C.:暫緩征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D:變壓器油.導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅。10.下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》的是（?）。A、聯(lián)合國(guó)B、世界銀行C、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織D、世界貿(mào)易組織【正確答案】：C解析：

本題考查國(guó)際反避稅與國(guó)際稅收合作的具體規(guī)定。選項(xiàng)C當(dāng)選，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）于2014年7月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》。11.下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅“小汽車”稅目征稅范圍的是（??）。A、大客車B、中輕型商務(wù)客車C、貨車D、電動(dòng)汽車【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)B當(dāng)選，消費(fèi)稅中小汽車的征稅范圍包括：小汽車、中輕型商用客車和超豪華小

汽車。選項(xiàng)ACD不當(dāng)選，均不征收消費(fèi)稅。12.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2022年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額2000萬(wàn)元，貸款年利率是4.2%,2022年4月1日該廠房開始建設(shè)，2023年5月31日廠房交付使用，并且于當(dāng)日歸還了該銀行借款。則2022年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、21B、25C、26D、28【正確答案】：A解析：

企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)人有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，企業(yè)可以稅前直接扣除的借款費(fèi)用=2000×4.2%÷12x3=21(萬(wàn)元)。13.根據(jù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)行政訴訟代理人與行政訴訟代表人的說(shuō)法中，正確的是（??）。A、在行政訴訟中，法定代理人制度適用與未成年人和精神病人以及法人、組織B、若行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人有正當(dāng)事由不能出庭應(yīng)訴，則被訴行政機(jī)關(guān)可以僅委托律師出庭應(yīng)訴C、訴訟代理人是本案當(dāng)事人D、人民法院可以指定無(wú)訴訟行為能力的公民的法定代理人代為訴訟【正確答案】：D解析：

本題考查行政訴訟代理人與行政訴訟代表人。選項(xiàng)D正確，沒有訴訟行為能力的公民，由其法定代理人代為訴訟。法定代理人互相推諉代理責(zé)任的，由人

民法院指定其中一人代為訴訟。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在行政訴訟中，法定代理人制度只適用于沒有訴訟行為能力或限制訴訟行為能力的公民，即未成年人和精神病人，不適用于法人、組織。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，被訴行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)出庭應(yīng)訴。不能出庭的，應(yīng)當(dāng)委托行政機(jī)關(guān)相應(yīng)的工作人員出庭。不允許被訴行政機(jī)關(guān)僅委托律師出庭而自己的工作人員不出庭應(yīng)訴。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，訴訟代理人指以當(dāng)事人的名義，在代理權(quán)限范圍內(nèi)代替或協(xié)助當(dāng)事人進(jìn)行訴訟活動(dòng)的人。行政訴訟代理人不同于當(dāng)事人。14.下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（）A、飛機(jī)干租B、融資性售后回租C、船舶期租D、賓館的住宿服務(wù)【正確答案】：A解析：

選項(xiàng)B：屬于“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”；選項(xiàng)C：屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)——水路運(yùn)輸服務(wù)”；選項(xiàng)D：屬于“生活服務(wù)——餐飲住宿服務(wù)”。15.某公司員工李某，在公司任職3年，2022年1月依法與公司解除勞動(dòng)關(guān)系，獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金180000元，生活補(bǔ)助費(fèi)10000元。此外，當(dāng)月取得正常工資收入19000元，假設(shè)當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為50000元。不考慮專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除，李某1月應(yīng)納個(gè)人所得稅（??）元。A、1480B、1620C、1900D、2050【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)C當(dāng)選，具體過(guò)程如下：

（1）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表（年度表）計(jì)算納稅。故一次性補(bǔ)償金應(yīng)納稅所得額=（180000+10000）-50000×3=40000（元），查找綜合所得稅率表（年度表），適用10%稅率、速算扣除數(shù)為2?520元，應(yīng)納稅額=40?000×10%-2?520=1?480（元）。

（2）當(dāng)月取得的正常工資收入，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款，應(yīng)納稅額=

（19?000-5?000）×3%-0=420（元）。

綜上，李某1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1480+420=1900（元）。16.關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排的管理和監(jiān)控，下列說(shuō)法正確的是()。A、預(yù)約定價(jià)安排采取五分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平B、預(yù)約定價(jià)安排簽署前，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可暫停、終止預(yù)約定價(jià)安排程序C、預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧的，應(yīng)呈報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)D、預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化之日起60日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)A,預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平，在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，如果企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果在四分位區(qū)間之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果調(diào)整到四分位區(qū)間中位值；選項(xiàng)C,預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧的，雙方應(yīng)當(dāng)進(jìn)行協(xié)商；協(xié)商不能解決的，可以報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)；涉及雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的，必須層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)；選項(xiàng)

D,預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化之日起30日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，詳細(xì)說(shuō)明該變化對(duì)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的影響，并附送相關(guān)資料。17.某房地產(chǎn)公司于2022年9月30日將開發(fā)的商品房用于出租，租期三年，月租金20萬(wàn)元，該商品房建造成本為5000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值的減除比例為20%。2022年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為（??）。A、7.20萬(wàn)元B、9.60萬(wàn)元C、43.20萬(wàn)元D、41.60萬(wàn)元【正確答案】：A解析：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房，自房屋使用或交付之次月起發(fā)生納稅義務(wù)，按規(guī)定征稅。故本題中1～9月份無(wú)須繳納房產(chǎn)稅，自10月份起從租計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×3×12%=7.2（萬(wàn)元），選項(xiàng)A當(dāng)選。18.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以按下列銷售凈額作為銷售額計(jì)算增值稅的是（）。A、以舊換新方式銷售電冰箱，扣除舊電冰箱價(jià)值后的銷售凈額B、在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售，扣除折扣額后的銷售凈額C、以物易物銷售貨物的，減除換入貨物價(jià)值后的銷售凈額D、還本銷售方式銷售貨物的，減除還本支出后的銷售凈額【正確答案】：B解析：

納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明折扣額和銷售額的，可以按扣除折扣后的銷售額計(jì)算增值稅。以舊換新方式銷售電冰箱按新電冰箱同期銷售額計(jì)算增值稅。以物易物方式及還本銷售方式均按貨物銷售額計(jì)算增值稅，不能扣除換入貨物價(jià)值和還本支出19.某個(gè)體工商戶是增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月以342萬(wàn)元的含稅價(jià)轉(zhuǎn)讓一間商鋪，無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，該商鋪為2016年3月購(gòu)得并繳納契稅9萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%,則該個(gè)體戶轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A、0B、1.29C、2D、2.1【正確答案】：C解析：

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓外購(gòu)的商鋪,應(yīng)差額計(jì)征增值稅。由于應(yīng)納契稅=契稅的計(jì)稅金額x契稅稅率，因此契稅的計(jì)稅金額=9,3%=300（萬(wàn)元）；2016年4月30日及以前繳納契稅的，増值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）］+（1+5%）x5%=（342-300）+（1+5%）x5%=2（萬(wàn)元）。20.楊某在某上市公司任職同時(shí)擔(dān)任公司的董事，2022年各月取得該公司支付工資5000元，6月公司支付的董事費(fèi)收人30000元，楊某從中拿出10000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)捐款，并選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除。楊某申報(bào)的專項(xiàng)附加扣除為1000元/月，楊某6月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。A、220B、280C、310D、420【正確答案】：D解析：

個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除，在任職公司取得董事費(fèi)收入與任職公司的工資合并按照工資薪金繳納個(gè)人所得稅。前五個(gè)月預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為0,楊某6月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=(5000×6+30000-5000×6-1000×6-10000)×3%-0=420(元)。21.下列污染物中，無(wú)需繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A、二氧化硫B、交通噪聲C、尾礦D、一氧化碳【正確答案】：B解析：

應(yīng)稅噪聲污染目前僅包括工業(yè)噪聲，選項(xiàng)B不正確。22.2018年1月甲居民企業(yè)以800萬(wàn)元直接投資非上市乙居民企業(yè)，取得40%的股權(quán)。2022年12月，甲企業(yè)將所持乙企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元。投資期間乙企業(yè)累計(jì)盈余公積和未分配利潤(rùn)400萬(wàn)元。下列關(guān)于甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（）。A、應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得40萬(wàn)元B、應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得200萬(wàn)元C、應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元D、應(yīng)確認(rèn)股息紅利所得160萬(wàn)元【正確答案】：B解析：

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。所以應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得（應(yīng)納稅所得額）=1000-800=200（萬(wàn)元）。23.依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是（）。A、停牌的上市公司B、跨省界匯總納稅企業(yè)C、擅自銷毀賬簿的汽車修理廠D、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的稅務(wù)師事務(wù)所【正確答案】：C解析：

居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。24.某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資另一居民企業(yè)，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理中正確的是（??）。A、以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)B、以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額C、在交付房產(chǎn)時(shí)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)D、應(yīng)以房產(chǎn)的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【正確答案】：D解析：

選項(xiàng)D當(dāng)選，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

選項(xiàng)A不當(dāng)選，被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。選項(xiàng)B不當(dāng)選，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。25.在確定常設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)所得的利潤(rùn)時(shí)，只以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為課稅范圍，而不能擴(kuò)大到對(duì)該常設(shè)機(jī)構(gòu)所依附的對(duì)方國(guó)家企業(yè)來(lái)源于其國(guó)內(nèi)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。該方法是（??）。A、歸屬法B、分配法C、核定法D、引力法【正確答案】：A解析：

本題考查常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)確定具體方法的含義。選項(xiàng)A當(dāng)選，歸屬法是指常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)行使收入來(lái)源地管轄權(quán)課稅，只能以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為課稅范圍，而不能擴(kuò)大到對(duì)該常設(shè)機(jī)構(gòu)所依附的對(duì)方國(guó)家企業(yè)來(lái)源于其國(guó)內(nèi)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)B不當(dāng)選，分配法是指按照企業(yè)總利潤(rùn)的一定比例確定其設(shè)在非居住國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)所得。選項(xiàng)C不當(dāng)選，核定法是指按該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入額核定利潤(rùn)或按經(jīng)費(fèi)支出額推算利潤(rùn)。選項(xiàng)D不當(dāng)選，引力法是指常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)除了以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為課稅范圍以外，對(duì)并不通過(guò)該常設(shè)機(jī)構(gòu)，但經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)相同或同類取得的所得，也要?dú)w屬該常設(shè)機(jī)構(gòu)合并征稅。26.下列應(yīng)稅行為中，一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的是（??）。A、提供學(xué)歷教育服務(wù)B、縣級(jí)及縣級(jí)以下的小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力C、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為D、提供稅務(wù)咨詢服務(wù)【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)A不當(dāng)選，一般納稅人提供的非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，提供的學(xué)歷教育服務(wù)可以適用免稅政策。選項(xiàng)B不當(dāng)選，縣級(jí)及縣級(jí)以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。27.以下項(xiàng)目在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不得扣除其成本費(fèi)用的是（）。A、建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的會(huì)所B、建成后無(wú)償移交給派出所用于辦公的房屋C、建成后有償出售的停車場(chǎng)D、建成后待售的商業(yè)用房【正確答案】：D解析：

選項(xiàng)ABC均可在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)憑合法有效憑證扣除；選項(xiàng)D尚未實(shí)現(xiàn)銷售，不能在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除其成本費(fèi)用。28.下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是（?）。A、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B、不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押C、事業(yè)單位閑置房屋對(duì)外出租D、出讓國(guó)有土地使用權(quán)【正確答案】：A解析：

選項(xiàng)A當(dāng)選、選項(xiàng)D不當(dāng)選，土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。選項(xiàng)B不當(dāng)選，對(duì)房地產(chǎn)的抵押，由于房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)在抵押期間并沒有發(fā)生權(quán)屬的變更，

因此，不征收土地增值稅，待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征收土地增值稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選，事業(yè)單位閑置房屋對(duì)外出租，出租人雖取得了收入，但是沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，因此不屬于土地增值稅的征稅范圍。29.2022年12月甲公司向乙公司投資300萬(wàn)元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的是（）。A、甲公司收到的固定利息為免稅收入B、乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認(rèn)支出C、乙公司支付的固定利息可以據(jù)實(shí)在稅前扣除D、甲公司應(yīng)于實(shí)際收到固定利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【正確答案】：B解析：

符合條件的混合性投資業(yè)務(wù)，對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除。30.2022年12月甲公司開業(yè)，實(shí)收資本500萬(wàn)元；與銀行簽訂一份借款合同，合同注明借款金額1000萬(wàn)元；當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬(wàn)元，甲公司收取加工費(fèi)10萬(wàn)元。2022年12月甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A、1780B、3030C、3050D、3550【正確答案】：A解析：

應(yīng)繳納印花稅＝500×0.25‰×10000＋1000×0.05‰×10000＋10×0.3‰×10000＝1780（元）31.某皮草制品企業(yè)D為增值稅一般納稅人，符合第14號(hào)公告要求的退稅條件。2019年4月至2022年3月底的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，增值稅專用發(fā)票為600萬(wàn)元，公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票為200萬(wàn)元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書為100萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬(wàn)元。2020年10月，因管理不善發(fā)生非正常損失，轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元。則D企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為（??）。A、100%B、81.82%C、80.77%D、86.54%【正確答案】：B解析：選項(xiàng)B當(dāng)選、選項(xiàng)ACD不當(dāng)選，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，無(wú)須從上述各類票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)已抵扣稅額中進(jìn)行扣減。進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=（600+200+100）÷（600+200+100+200）×100%=81.82%，其進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的60萬(wàn)元無(wú)須在計(jì)算公式的分子、分母中扣減。32.某從事貨物運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)的按月納稅小規(guī)模納稅人，2023年3月運(yùn)輸取得價(jià)稅合計(jì)

（下同）收入200000元，出租車庫(kù)取得收入18900元，該小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A、1895.02B、2880.20C、6375.73D、6725.24【正確答案】：B解析：

本題考點(diǎn)為小規(guī)模納稅人1%的優(yōu)惠征收率。該小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅=200000/(1+1%)xl%+18900/(1+5%)x5%=1980.20+900=2880.20(元)。33.下列屬于車輛購(gòu)置稅征稅范圍的是（）。A、電動(dòng)摩托車B、吊車C、輕軌D、有軌電車【正確答案】：D解析：

地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。34.某公司為增值稅一般納稅人，2022年7月1日購(gòu)入食品直接捐贈(zèng)當(dāng)?shù)馗＠海〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明金額50000元；2022年7月15日，向目標(biāo)脫貧地區(qū)某縣教育局捐贈(zèng)外購(gòu)學(xué)生書包1000個(gè)，購(gòu)入價(jià)100元/個(gè)（不含稅），取得增值稅專用發(fā)票。以上業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（??）元。A、0B、6500C、13000D、19500【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)B當(dāng)選，外購(gòu)貨物用于捐贈(zèng)，需要視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)可以抵扣對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是捐給目標(biāo)脫貧地區(qū)的屬于免稅項(xiàng)目，外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%=6500（元）。選項(xiàng)A不當(dāng)選，誤將捐贈(zèng)給福利院的食品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額判斷為不得抵扣。選項(xiàng)C不當(dāng)選，誤將捐贈(zèng)給福利院的食品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額判斷為不得抵扣，將捐給目標(biāo)脫貧地區(qū)的進(jìn)項(xiàng)稅額判斷為可抵扣。選項(xiàng)D不當(dāng)選，誤認(rèn)為捐贈(zèng)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣。35.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的是（??）。A、適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率B、最惠國(guó)稅率低于或等于協(xié)定稅率時(shí)，優(yōu)先適用最惠國(guó)稅率C、適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率D、按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，經(jīng)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)特別批準(zhǔn)，可

以適用暫定稅率【正確答案】：A解析：

選項(xiàng)A當(dāng)選，適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率。

選項(xiàng)B不當(dāng)選，最惠國(guó)稅率低于或等于協(xié)定稅率時(shí)，協(xié)定有規(guī)定的，按相關(guān)協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行；協(xié)定無(wú)規(guī)定的，二者從低適用稅率。選項(xiàng)C不當(dāng)選，適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率。選項(xiàng)D不當(dāng)選，適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。36.4.2021年11月，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份貨物購(gòu)銷合同，合同注明甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售貨物一批，貨物價(jià)款為30萬(wàn)元，當(dāng)月已按規(guī)定貼花。2021年12月甲企業(yè)實(shí)際向乙企業(yè)發(fā)出50萬(wàn)元的貨物，但是雙方并未將合同中的金額進(jìn)行修改。則甲企業(yè)2016年12月針對(duì)該合同應(yīng)補(bǔ)繳印花稅是（）。A、0元B、60元C、90元D、150元【正確答案】：A解析：

對(duì)已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。已知購(gòu)銷合同印花稅稅率為0.3‰。37.2022年1月，居民企業(yè)A股東會(huì)作出決定，用公司的庫(kù)存商品投資居民企業(yè)B。該批商品的公允價(jià)值700萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)400萬(wàn)元，2023年2月初A以1350萬(wàn)的價(jià)格轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)，假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，下列關(guān)于居民企業(yè)A上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理不正確的是（）。A、2022年度確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元B、2022年取得股權(quán)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬(wàn)元C、2023年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為240萬(wàn)元D、2023年股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得650萬(wàn)元【正確答案】：A解析：

選項(xiàng)A，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得稅，2022年確認(rèn)的所得額應(yīng)為60萬(wàn)元，即（700－400）÷5＝60（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，企業(yè)取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整，所以取得時(shí)的股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)＝400＋60＝460（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，2023年轉(zhuǎn)讓股權(quán)，停止遞延政策，遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝60×4＝240（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D；居民企業(yè)A股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1350－700＝650（萬(wàn)元）。38.2022年1月某公司購(gòu)進(jìn)一套價(jià)值60萬(wàn)元的管理軟件，符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件，公司按照無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，2022年該公司計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)攤銷無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額是（）萬(wàn)

元。A、6B、10C、30D、60【正確答案】：C解析：

企業(yè)購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以根據(jù)固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，其折舊或者攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。該公司計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)攤銷無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額＝60÷2＝30（萬(wàn)元）39.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是（?）。A、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生差旅費(fèi)10萬(wàn)美元以上的B、境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)口貿(mào)易傭金5萬(wàn)美元以上的C、外國(guó)投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資D、境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)美元以上的【正確答案】：D解析：

本題考查對(duì)外付匯需要進(jìn)行稅務(wù)備案情形的判定。對(duì)外付匯超過(guò)5萬(wàn)美元以上會(huì)涉及稅務(wù)備案，有正向列舉的需要備案的情形，也有反向列舉的無(wú)須備案的情形，重點(diǎn)記憶無(wú)須備案的情形，做題的時(shí)候可以用排除法，來(lái)判斷需要備案的情形。無(wú)須備案的主要包括以下情形的對(duì)外支付：（1）向境外支付在境外發(fā)生的特定費(fèi)用：①境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用（選項(xiàng)A不當(dāng)選）。②境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款。③境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款（選項(xiàng)B不當(dāng)選）。④進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用。⑤保險(xiǎn)項(xiàng)下保費(fèi)、保險(xiǎn)金等相關(guān)費(fèi)用。⑥從事運(yùn)輸或遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用。⑦境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用。（2）國(guó)際金融和銀行組織的所得。（3）外匯指定銀行或財(cái)務(wù)公司自身對(duì)外融資，如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付等。（4）我國(guó)省級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金。（5）境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人支付其獲得的股息、紅利、利息收入以及有價(jià)證券賣出所得收益。（6）境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯。（7）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)下退匯。（8）外國(guó)投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資（選項(xiàng)C不當(dāng)選）。（9）財(cái)政預(yù)算內(nèi)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體非貿(mào)易非經(jīng)營(yíng)性付匯業(yè)務(wù)。（10）國(guó)家規(guī)定的其他情形。40.應(yīng)稅固體廢物環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)是（??）。A、固體廢物的產(chǎn)生量B、固體廢物的貯存量C、固體廢物的排放量D、固體廢物的綜合利用量【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)C當(dāng)選，應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)稅固體廢物的排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量。41.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議期間和期限的說(shuō)

法中，正確的是（??）。A、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到復(fù)議申請(qǐng)后應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查決定是否受理，該期間含法定節(jié)假日B、案情復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出復(fù)議決定的，可以適當(dāng)延長(zhǎng)期限，但延長(zhǎng)期限不得超過(guò)60日C、復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出行政行為的，被申請(qǐng)人一般應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)重新作出行政行為D、稅務(wù)行政復(fù)議審理期限在和解、調(diào)解期間中止計(jì)算【正確答案】：D解析：

本題考查稅務(wù)行政復(fù)議的期限制度。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，行政復(fù)議期間有關(guān)“5日”“7日”的規(guī)定是指工作日，不含法定節(jié)假日。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出稅務(wù)行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出稅務(wù)行政復(fù)議決定的，經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的，被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)重新作出具體行政行為，情況復(fù)雜的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，但是延期不得超過(guò)30日。選項(xiàng)D正確，行政復(fù)議審理期限在和解、調(diào)解期間中止計(jì)算。42.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)一項(xiàng)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，相關(guān)資料包括：取得土地使用權(quán)支付的金額為50000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)成本101000萬(wàn)元（其中資本化利息支出1000萬(wàn)元，已取得銀行開具的相關(guān)證明）；銷售費(fèi)用4000萬(wàn)元；管理費(fèi)用2000萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用3000萬(wàn)元，全部為支付給銀行的貸款利息，已取得銀行開具的相關(guān)證明，且未超過(guò)商業(yè)銀行同期同類貸款利率。項(xiàng)目所在省規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。不考慮其他情況，該房地產(chǎn)開發(fā)公司在本次清算中可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（??）萬(wàn)元。A、10500B、9000C、11500D、10550【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)C當(dāng)選。具體過(guò)程如下：

（1）會(huì)計(jì)上核算的三大期間費(fèi)用，不完全按房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)偅酝恋卦鲋刀愔械姆康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，要按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%。

（2）開發(fā)成本中的資本化利息應(yīng)調(diào)至開發(fā)費(fèi)用中扣除，與財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息一并單獨(dú)扣除。綜上，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（3?000+1?000）×（50?000+101?000-1?000）×?5%=11?500（萬(wàn)元）。43.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年4月銷售柴油90?000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10?000升，以及符合稅法規(guī)定免稅條件的純生物柴油30000升，企業(yè)已分別核算。該企業(yè)2022年4月應(yīng)繳納消費(fèi)稅

（??）元。（消費(fèi)稅稅率1.2元/升）A、0B、60000C、72000D、108000【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)C當(dāng)選，以柴油調(diào)和而成的生物柴油屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；從2009年1月1日起，對(duì)符合條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅。因此，本月銷售的柴油90000升中，符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升無(wú)須繳納消費(fèi)稅。

則該企業(yè)4月應(yīng)納消費(fèi)稅=（90000-30000）×1.2=72000（元）。44.國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)是（??）。A、兩個(gè)和兩個(gè)以上國(guó)家都對(duì)跨境交易征稅的結(jié)果B、不同國(guó)家之間稅收合作的需要C、國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得和財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異D、跨境貿(mào)易和投資等活動(dòng)的出現(xiàn)【正確答案】：C解析：

本題考查國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。選項(xiàng)C當(dāng)選，國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。提示：（1）國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。（2）稅收管轄權(quán)的重疊，是國(guó)際重復(fù)征稅問題產(chǎn)生的主要原因。45.企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（?）。A、消費(fèi)稅稅額B、房產(chǎn)稅稅額C、關(guān)稅稅額D、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額【正確答案】：A解析：

選項(xiàng)A當(dāng)選，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。46.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是（??）。A、村委會(huì)自行轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)B、企業(yè)以房地產(chǎn)抵押借款C、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓閑置房產(chǎn)D、政府向國(guó)有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)A不當(dāng)選，土地增值稅的征收范圍是納稅人有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，村委會(huì)自行轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)，按現(xiàn)行規(guī)定不征稅。選項(xiàng)B不當(dāng)選，企業(yè)以房地產(chǎn)抵押借款，抵押期間產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生權(quán)屬變更，不征收土地增值稅。選項(xiàng)C當(dāng)選，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人都需要繳納土地增值稅。單位包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織，個(gè)人包括個(gè)體工商戶和自然人個(gè)人。選項(xiàng)D不當(dāng)選，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)是指土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的二級(jí)市場(chǎng)，政府向國(guó)有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)不在土地增值稅的征稅范圍之列。47.某貿(mào)易公司2022年12月進(jìn)口一批貨物，買賣雙方合同中規(guī)定貨物成交價(jià)格為500萬(wàn)元，貨物報(bào)關(guān)前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共7萬(wàn)元，貨物進(jìn)口后發(fā)生安裝費(fèi)10萬(wàn)元，技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元，購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元，以上金額均為人民幣。該貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格為()萬(wàn)元。A、510B、519C、507D、522【正確答案】：C解析：

進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)(500萬(wàn)元)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸人地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)(7萬(wàn)元);不包括：①?gòu)S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用。②進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。③進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收。該貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格=500+7=507(萬(wàn)元)。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共28小題，每小題1.5分，共42分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)將答案列示于《答題卷》相應(yīng)題號(hào)下方。）48.個(gè)人取得的下列所得中，適用按年征收個(gè)人所得稅的是（）。A、經(jīng)營(yíng)家庭旅館取得的所得B、將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得C、轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得D、持有的股票取得的股息所得【正確答案】：A解析：

選項(xiàng)A當(dāng)選，經(jīng)營(yíng)家庭旅館取得的所得屬于“經(jīng)營(yíng)所得”，應(yīng)該按年計(jì)征，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)B不當(dāng)選，房產(chǎn)出租取得的租金屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)該按次計(jì)征，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選，轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)該按次計(jì)征，以每次轉(zhuǎn)讓取得的收入為一次計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，持有的股票取得的股息所得，屬于利息、股息紅利所得，應(yīng)該按次計(jì)征。

提示：個(gè)人所得稅法中的財(cái)產(chǎn)租賃所得采取的計(jì)征方式為按次計(jì)征，以一個(gè)月之內(nèi)取得的收入為一次。在按年度收取年租金的情況下，或一次性收取幾年的租金時(shí)，仍然需要按次計(jì)算應(yīng)納稅額。49.2022年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，取得不含稅收入20000萬(wàn)元。該公司取得土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金7?000萬(wàn)元、契稅210萬(wàn)元、印花稅3.5萬(wàn)元（已計(jì)入管理費(fèi)用）及登記費(fèi)0.1萬(wàn)元，該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（??）萬(wàn)元。A、7210.00B、7210.10C、7213.50D、7213.60【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)B當(dāng)選，具體過(guò)程如下：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和。其中按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，是指納稅人在取得土地使用權(quán)過(guò)程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國(guó)家同意規(guī)定交納的有關(guān)過(guò)戶，登記手續(xù)費(fèi)。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用”，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。

綜上，該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=地價(jià)款+契

稅+登記費(fèi)=7000+210+0.1=7210.1（萬(wàn)元）。50.一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%的征收率計(jì)算繳納增值稅的是（??）。A、公共交通運(yùn)輸服務(wù)B、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃C、建筑服務(wù)D、高速公路通行費(fèi)【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)B當(dāng)選，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)ACD不當(dāng)選，一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)老項(xiàng)目和高速公路通行費(fèi)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，但是要按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。51.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)納稅B、出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，向貨物出境地海關(guān)申報(bào)納稅C、關(guān)稅的延期繳納稅款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)12個(gè)月D、進(jìn)出境貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征關(guān)稅【正確答案】：C解析：

關(guān)稅的延期繳納稅款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月；選項(xiàng)C不正確52.下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的是（??）。A、出口貨物，按貨物實(shí)際出口離境之日實(shí)施的稅率征稅B、進(jìn)口貨物，按海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅C、已申報(bào)進(jìn)境并放行的暫時(shí)進(jìn)口貨物需要補(bǔ)繳稅款時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的

稅率征稅D、納稅義務(wù)人違反海關(guān)規(guī)定被查獲需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)按海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為

之日實(shí)施的稅率征稅【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)B當(dāng)選、選項(xiàng)A不當(dāng)選，進(jìn)口和出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選，已申報(bào)進(jìn)境并放行的暫時(shí)進(jìn)口貨物需要補(bǔ)繳稅款時(shí)，應(yīng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)D不當(dāng)選，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)首先適用納稅人違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。53.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A、納稅人開采銷售原油時(shí)的銷售數(shù)量B、納稅人銷售原煤時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉牟缓鲋刀悆r(jià)款C、納稅人銷售人造石油對(duì)外收取的不含增值稅價(jià)款D、納稅人銷售天然氣時(shí)銷售出的天然氣的體積數(shù)量【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)B當(dāng)選，從價(jià)定率征收資源的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅。選項(xiàng)A不當(dāng)選，原油從價(jià)計(jì)征，以銷售額為資源稅的計(jì)稅依據(jù)，而非銷售數(shù)量。選項(xiàng)C不當(dāng)選，人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，無(wú)須繳納資源稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，天然氣從價(jià)計(jì)征，以銷售額為資源稅的計(jì)稅依據(jù)，而非體積數(shù)量。

提示：資源稅適用從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的征稅方式。根據(jù)《資源稅稅目稅率表》的規(guī)定，目前只有地?zé)帷⑸笆⑹規(guī)r、其他粘土、礦泉水和天然鹵水六類資源可采用從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征的方式，其他應(yīng)稅產(chǎn)品統(tǒng)一適用從價(jià)定率征收的方式。54.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率的說(shuō)法中，正確的是（??）。A、納稅人預(yù)繳增值稅時(shí)，按納稅人機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅B、行政區(qū)劃變更的，自變更完成次月起適用新行政區(qū)劃對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率C、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，按納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D、由受托方代收、代扣增值稅、消費(fèi)稅的，按納稅人機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅【正確答案】：C解析：選項(xiàng)C當(dāng)選、選項(xiàng)D不當(dāng)選，城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但對(duì)下列兩種情況，可按納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅（以下或簡(jiǎn)稱“兩稅”）所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅：①由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個(gè)人；②流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人。選項(xiàng)A不當(dāng)選，納稅人預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)的建設(shè)稅適用稅率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。選項(xiàng)B不當(dāng)選，行政區(qū)劃變更的，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率。55.下列出租住房的行為，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅的是（??）。A、企業(yè)出租在農(nóng)村的住房B、個(gè)人出租在城市的住房C、事業(yè)單位出租在縣城的住房D、社會(huì)團(tuán)體出租在工礦區(qū)的住房【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)B當(dāng)選，個(gè)人出租住房，不分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。選項(xiàng)A不當(dāng)選，房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村。選項(xiàng)CD不當(dāng)選，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向“個(gè)人”出租用于居住的住房按4%的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅，否則按12%計(jì)稅。56.轉(zhuǎn)讓新建房計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是（?）。A、契稅B、增值稅C、城鎮(zhèn)土地使用稅D、城市維護(hù)建設(shè)稅【正確答案】：D解析：

選項(xiàng)D當(dāng)選，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。其中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除，因此，不允許作為與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金再重復(fù)扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅。選項(xiàng)A不當(dāng)選，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房時(shí)，為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用”，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除，不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除。選項(xiàng)BC不當(dāng)選，土地增值稅的扣除項(xiàng)目中，不包括增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。57.根據(jù)最新的留抵退稅政策，下列說(shuō)法正確的是（??）。A、納稅人可以同時(shí)享受免抵退稅政策和留抵退稅政策B、納稅人適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可以用于退還留抵稅額C、納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，可以再申請(qǐng)享受增值稅即征即退政策D、符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年3月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額【正確答案】：A解析：

選項(xiàng)B不當(dāng)選，納稅人適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額“不得”用于退還留抵稅額。選項(xiàng)C不當(dāng)選，納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定享受增值稅即征即退，先征后返（退）政策。選項(xiàng)D不當(dāng)選，符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。58.2022年某電信企業(yè)在委托銷售電話人網(wǎng)卡的業(yè)務(wù)中，向經(jīng)紀(jì)人和代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金100萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2022年企業(yè)所得稅時(shí)，可以稅前扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)為()萬(wàn)元。A、0B、50C、80D、100【正確答案】：B解析：

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。可扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)=1000×5%=50(萬(wàn)元)。59.某具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的電器生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，1月末未退稅前計(jì)算出的期末留抵稅額為19萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為15萬(wàn)元，則當(dāng)期免抵稅額為（）萬(wàn)元。A、0B、4C、9D、15【正確答案】：A解析：

未退稅前當(dāng)期期末留抵稅額19萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額15萬(wàn)元，因?yàn)楹笳咝∮谇罢撸援?dāng)期應(yīng)退稅額為15萬(wàn)元，則當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=15-15=0。60.2022年5月，A市增值稅一般納稅人甲建筑公司在B市提供建筑服務(wù)，選擇一般計(jì)稅方法納稅，取得全部?jī)r(jià)款（含稅）1?000萬(wàn)元，將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司，支付分包款（含稅）200萬(wàn)元。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅（??）萬(wàn)元。A、14.68B、15.24C、18.35D、22.02【正確答案】：A解析：

選項(xiàng)A當(dāng)選，一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅=（1?000-200）÷（1+9%）×2%=14.68（萬(wàn)元）61.汽車銷售公司銷售小轎車時(shí)一并向購(gòu)買方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）。A、收取的小轎車改裝費(fèi)B、因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)C、因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)D、因代辦繳稅收取的車輛購(gòu)置稅稅款【正確答案】：A解析：

價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。62.某舊機(jī)動(dòng)車交易公司（增值稅一般納稅人）2022年11月收購(gòu)舊機(jī)動(dòng)車50輛，支付收購(gòu)款300萬(wàn)元；銷售舊機(jī)動(dòng)車60輛，取得含稅銷售收入402萬(wàn)元。當(dāng)月該舊機(jī)動(dòng)車交易公司應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A、0.26B、2C、5.98D、7.8【正確答案】：B解析：

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。當(dāng)月該舊機(jī)動(dòng)車交易公司應(yīng)納增值稅=402/(1+0.5%)*O.5%=2(萬(wàn)元)。63.2022年12月1日，某企業(yè)按照規(guī)定免稅進(jìn)口一批貨物，12月8日該貨物報(bào)關(guān)入境；后來(lái)該企業(yè)因經(jīng)營(yíng)范圍改變，于2023年2月12日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該批貨物，2月20日海關(guān)接受了企業(yè)申報(bào)辦理納稅手續(xù)。該批貨物補(bǔ)征關(guān)稅時(shí)適用的關(guān)稅稅率為（??）。A、2022年12月1日的稅率B、2022年12月8日的稅率C、2023年2月12日的稅率D、2023年2月20日的稅率【正確答案】：D解析：

選項(xiàng)D當(dāng)選，已報(bào)關(guān)進(jìn)境并放行的減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的，適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率。64.下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（??）。A、調(diào)味料酒B、寶石坯C、衛(wèi)星通訊車D、鞭炮引線【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)B當(dāng)選，寶石坯屬于貴重首飾及珠寶玉石稅目征稅范圍。

提示：常見的不征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目：調(diào)味料酒（選項(xiàng)A）、體育用的發(fā)令紙、鞭炮引線（選項(xiàng)D）、電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、企業(yè)用購(gòu)進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車（選項(xiàng)C）等。65.居民個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)納入綜合所得計(jì)征個(gè)人所得稅的是（?）。A、偶然所得B、特許權(quán)使用費(fèi)所得C、股息、紅利所得D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【正確答案】：B解析：

居民個(gè)人取得綜合所得包括四部分，分別是：（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得（選項(xiàng)B當(dāng)選）66.某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2022年境內(nèi)投資從祧投資方分回股息600萬(wàn)元，境外投資分回股息300萬(wàn)元（在境外已納所得稅30萬(wàn)元），出租閑匣辦公樓取得租金收入200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入1400萬(wàn)元，所轉(zhuǎn)讓的股權(quán)成本為1000萬(wàn)元。該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2022年發(fā)生管理費(fèi)用160萬(wàn)元，其中包括與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2022年企業(yè)所得稅稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A、1B、8C、12.5D、13.1【正確答案】：C解析：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)1=30×60%=18(萬(wàn)元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)2=(600+300+1400+200)×5%=12.5(萬(wàn)元)，所以準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為12.5萬(wàn)元。67.企業(yè)接受市政府以股權(quán)投資方式投入的國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)作為國(guó)家資本金處理的，該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是()。A、政府確定的接收價(jià)值B、該資產(chǎn)的賬面價(jià)值C、該資產(chǎn)的充值價(jià)值D、該資產(chǎn)的公允價(jià)值【正確答案】：A解析：

縣級(jí)以上人民政府(包括政府有關(guān)部門)將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金(包括資本公積)處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。68.某農(nóng)戶有一處用作農(nóng)用生產(chǎn)的花圃，占地1?200平方米，2022年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅自住（在當(dāng)?shù)匾?guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)面積內(nèi)）。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（??）。A、1250元B、2500元C、15000元D、30000元【正確答案】：A解析：

選項(xiàng)A當(dāng)選，具體過(guò)程如下：

（1）耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事“其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)”的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅；因此本題僅就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅。（2）農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

綜上，該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=100×25×50%=1250（元）。69.位于市區(qū)的某企業(yè)屬于增值稅期末留抵退稅的納稅人。2023年1月收到留抵退還增

值稅12萬(wàn)元；2023年2月申報(bào)期，享受直接減免增值稅優(yōu)惠后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅60萬(wàn)元；進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納關(guān)稅22萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅30萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅18萬(wàn)元。該企業(yè)2月應(yīng)申報(bào)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。A、3.36B、4.2C、6.72D、7.56【正確答案】：A解析：

該企業(yè)2月應(yīng)申報(bào)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅二（60-12）x7%=3.36（萬(wàn)元）。70.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，不應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅依據(jù)的是（）。A、逾期未退還的黃酒包裝物押金B(yǎng)、白酒品牌使用費(fèi)C、葡萄酒包裝物租金D、白酒包裝物押金【正確答案】：A解析：

選項(xiàng)

A，逾期未退還的黃酒、啤酒包裝物押金不計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)

B，白酒品牌使用費(fèi)屬于白酒銷售價(jià)款組成部分，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)C：葡萄酒包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)D：啤酒、黃酒以外的其他的酒類包裝物押金，計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)。71.關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為（??）。A、15個(gè)月B、18個(gè)月C、12個(gè)月D、24個(gè)月【正確答案】：C解析：

本題考查主體文檔準(zhǔn)備時(shí)限的規(guī)定。選項(xiàng)C當(dāng)選，主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。提示：本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。72.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是（）。A、在境外開辦教育培訓(xùn)取得的所得B、擁有的專利在境外使用而取得的所得C、從境外上市公司取得的股息所得D、將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國(guó)人取得的所得【正確答案】：D解析：

選項(xiàng)D當(dāng)選，轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得，為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得。

選項(xiàng)A不當(dāng)選，在中國(guó)境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得為來(lái)源于中國(guó)境外的所得。選項(xiàng)B不當(dāng)選，許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得為來(lái)源于中國(guó)境外的所得。選項(xiàng)C不當(dāng)選，從中國(guó)境外企業(yè)、其他組織及非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得為來(lái)源于中國(guó)境外的所得。73.某商貿(mào)公司采用“買一贈(zèng)一”方式銷售冰箱20臺(tái)，不含稅銷售總金額為60000元，總成本為40?000元，同時(shí)贈(zèng)送加濕器20臺(tái)，每臺(tái)加濕器成本500元，每臺(tái)不含稅銷售價(jià)格600元，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，商貿(mào)公司就該業(yè)務(wù)確認(rèn)冰箱的銷售收入是（??）元。A、50000B、48000C、72000D、60000【正確答案】：A解析：

企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的“公允價(jià)值”所占比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)商品的銷售收入。因此，應(yīng)確認(rèn)冰箱收入=60000÷（60000+600×20）×60000=50000（元），選項(xiàng)A當(dāng)選。選項(xiàng)B不當(dāng)選，誤將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的“采購(gòu)成本”所占比例來(lái)分?jǐn)偢黜?xiàng)商品的銷售收入。選項(xiàng)C不當(dāng)選，誤將贈(zèng)送的加濕器做“捐贈(zèng)”處理，視同銷售。選項(xiàng)D不當(dāng)選，誤將總的銷售金額視為銷售冰箱的收入，未在冰箱和加濕器之間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

提示：以“買一贈(zèng)一”等方式組合銷售本企業(yè)商品，企業(yè)所得稅與增值稅中的規(guī)定略

有差異，增值稅需視同銷售，而企業(yè)所得稅則將總銷售金額進(jìn)行分?jǐn)偂?4.2022年7月以來(lái)，陶某等人分別以自己或者家庭成員名義，先后注冊(cè)15家公司，從稅務(wù)機(jī)關(guān)騙購(gòu)各類普通發(fā)票共計(jì)2.4萬(wàn)份，以200元至1000元不等的價(jià)格對(duì)外出售9000余份，涉案金額近億元，非法獲利200余萬(wàn)元。本案中，陶某涉嫌的罪名是（??）。A、非法出售發(fā)票罪B、非法購(gòu)買發(fā)票罪C、出售偽造發(fā)票罪D、出售抵扣稅款發(fā)票罪【正確答案】：A解析：

本題考查非法出售發(fā)票罪的立案追訴標(biāo)準(zhǔn)。非法出售增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票以外的發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：（1）非法出售增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票以外的發(fā)票100份以上且票面金額累計(jì)在30萬(wàn)元以上的；（2）票面金額累計(jì)在50萬(wàn)元以上的；（3）非法獲利數(shù)額在1萬(wàn)元以上的。陶某非法出售普通發(fā)票，達(dá)到非法出售發(fā)票罪的立案標(biāo)準(zhǔn)，故涉嫌本罪。75.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅的說(shuō)法，正確的是（）。A、農(nóng)副產(chǎn)品加工的專業(yè)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅B、免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅C、營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅D、勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)A，農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地不屬于直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，沒有免稅優(yōu)惠；選項(xiàng)C，非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用土地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。76.下列關(guān)于車船稅的說(shuō)法中，正確的是（?）。A、拖船按船舶稅額的70%計(jì)算車船稅B、掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅C、非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額60%計(jì)算車船稅D、純電動(dòng)乘用車按照乘用車稅額的50%計(jì)算車船稅【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)B當(dāng)選，掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅。選項(xiàng)AC不當(dāng)選，拖船、非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，純電動(dòng)乘用車、燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍；純電動(dòng)商用車、燃料電池商用車屬于車船稅的征稅范圍，但是有免稅的稅收優(yōu)惠。77.根據(jù)《行政訴訟法》及司法解釋規(guī)定，由推選產(chǎn)生的2～5名當(dāng)事人作為訴訟代表人參加訴訟的適用情形是（??）。A、同案原告至少10人以上B、同案原告至少15人以上C、同案原告至少30人以上D、同案原告至少5人以上【正確答案】：A解析：

本題考查行政訴訟的代表人。選項(xiàng)A正確，在行政訴訟中，如果同案原告為10人以上，則由推選產(chǎn)生的2～5名當(dāng)事人作為訴訟代表人參加訴訟。提示：行政復(fù)議中，同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過(guò)5人的，應(yīng)當(dāng)推選1～5名代表參加行政復(fù)議。78.根據(jù)《行政訴訟法》及司法解釋的規(guī)定，若原告確有證據(jù)證明被告持有的證據(jù)對(duì)原告有利，被告無(wú)正當(dāng)理由拒不提供，則法院的正確做法是（??）。A、直接認(rèn)定被告主張的事實(shí)存在B、責(zé)令被告退出法庭并缺席審判C、推定原告基于該證據(jù)主張的事實(shí)成立D、直接判決撤銷被訴行政行為【正確答案】：C解析：

本題考查行政訴訟的舉證規(guī)則。選項(xiàng)C正確，原告或者第三人確有證據(jù)證明被告持有的證據(jù)對(duì)原告或者第三人有利的，可以在開庭審理前書面申請(qǐng)人民法

院責(zé)令行政機(jī)關(guān)提交。行政機(jī)關(guān)無(wú)正當(dāng)理由拒不提交的，人民法院可以推定原告或者第三人基于該證據(jù)主張的事實(shí)成立。79.下列情形中，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率的是（??）。A、保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)復(fù)運(yùn)出境的B、租賃進(jìn)口貨物，一次性繳納稅款的C、減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的D、可以暫不繳納稅款的暫時(shí)出境貨物，復(fù)運(yùn)出境的【正確答案】：C解析：

有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率：（1）保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的（選項(xiàng)A不當(dāng)選）。（2）減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的（選項(xiàng)C當(dāng)選）。（3）暫時(shí)進(jìn)境貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境，以及暫時(shí)出境貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)進(jìn)境的（選項(xiàng)D不當(dāng)選）。（4）租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的（選項(xiàng)B不當(dāng)選）。80.2016年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬(wàn)元、稅額100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣。2022年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期凈值1800萬(wàn)元，該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（?）萬(wàn)元。A、85.71B、90.00C、100.00D、162.00【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)B當(dāng)選，已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率，不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（不

動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%。該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=100×（1?800÷2?000×100%）=90（萬(wàn)元）81.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除時(shí)限的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A、住房貸款利息，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)120個(gè)月B、同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)24個(gè)月C、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書的當(dāng)年D、大病醫(yī)療扣除時(shí)間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的次年【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)A不當(dāng)選，住房貸款利息扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月（即20年）。

選項(xiàng)B不當(dāng)選，同一學(xué)歷繼續(xù)教育扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月（即4年）。

選項(xiàng)C當(dāng)選，技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。選項(xiàng)D不當(dāng)選，大病醫(yī)療扣除時(shí)間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。82.下列情形中，應(yīng)該從租計(jì)征房產(chǎn)稅的是（）。A、融資租賃租出房產(chǎn)的B、以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)進(jìn)行自營(yíng)的C、接受勞務(wù)抵付房租的D、具有房屋功能的地下建筑自用的【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)ABD：均從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。83.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅征收管理的表述中，說(shuō)法正確的是（?）。A、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅B、進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C、需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際提車的當(dāng)日【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)A不當(dāng)選，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。選項(xiàng)B不當(dāng)選，進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期。選項(xiàng)D不當(dāng)選，購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為購(gòu)買之日，即車輛相關(guān)價(jià)格憑證的開具日期。84.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A、企業(yè)在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物的B、事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的C、企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的D、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所，超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染

物的【正確答案】：D解析：

選項(xiàng)D當(dāng)選，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所，生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物的，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅；超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)征收環(huán)境保護(hù)稅。下列情形不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅：（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的（選項(xiàng)BC不當(dāng)選）；（2）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的（選項(xiàng)A不當(dāng)選）；（3）達(dá)到省級(jí)人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)，依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的。85.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的是（??）。A、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)在銷售行為發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，可以選擇由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向其機(jī)構(gòu)所在地或住所地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【正確答案】：C解析：

消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)分以下幾種情況：

（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（選項(xiàng)A不當(dāng)選）。

（2）納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局或者授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（選項(xiàng)B不當(dāng)選）。（3）委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（選項(xiàng)C當(dāng)選）。（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅（選項(xiàng)D不當(dāng)選）。86.某工業(yè)企業(yè)2022年1月產(chǎn)生冶煉渣100噸，填埋處置50噸，其中被環(huán)境保護(hù)主管部門發(fā)現(xiàn)沒有達(dá)到環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)填埋的20噸，其余30噸符合環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)；合規(guī)貯存20噸，已知冶煉渣的環(huán)境保護(hù)稅稅率為25元/噸。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（??）元。A、750B、1250C、2000D、2500【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)B當(dāng)選，固體廢物的計(jì)稅依據(jù)按照排放量確定：固體廢物的排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量其中，沒有達(dá)到環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)填埋的20噸不能減除。

故，排放量=100-30-20=50（噸）。應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=50×25=1?250（元）87.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。2022年12月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1200萬(wàn)元，適用稅率13%,免稅項(xiàng)目取得銷售額1000萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的材料支付不含稅金額800萬(wàn)元，適用稅率13%,購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款400萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來(lái)水支付價(jià)款20萬(wàn)元.進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)共用的不動(dòng)產(chǎn)不含稅價(jià)款9萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并抵扣。2022年12月該企業(yè)應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。A、51.67B、52.00C、51.03D、50.86【正確答案】：D解析：

一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)/當(dāng)期全部銷售額，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)兼用的可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=800×13%+0.6×1200/(1200+1000)+9×9%=105.14(萬(wàn)元),

增值稅銷項(xiàng)稅額=1200×13%=156(萬(wàn)元),應(yīng)納增值稅=156-1