第頁2023年稅務比賽客觀題1練習試題1.個人取得的下列報酬，應按“稿酬所得”繳納個人所得稅的是（）。A、出版社的專業作者撰寫的小說由該出版社出版取得的報酬B、作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣取得的所得C、雜志社記者在本社刊物發表文章取得的報酬D、高校教授為某雜志社審稿取得的報酬【正確答案】：A解析：

選項

B，作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，應按“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅；選項

C，按“工資薪金所得”繳納個人所得稅，選項C不正確；選項

D，按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅，選項D不正確。2.某個體工商戶發生下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（）。A、家庭生活用電支出B、直接向某災區小學的捐贈C、已繳納的城市維護建設稅及教育費附加D、代公司員工負擔的個人所得稅稅款【正確答案】：C解析：

選項A不當選，個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用；對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除；全部的家庭生活支出，不得稅前扣除。選項B不當選，個體工商戶直接對受益人的捐贈不得稅前扣除。個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規定的公益事業的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除。選項C當選，個體工商戶在生產經營活動中發生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加可以作為稅金稅前扣除。選項D不當選，個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款，屬于與其生產經營無關的支出，不得稅前扣除。3.甲企業是環境保護稅的納稅人，該企業2022年5月直接向水體排放某應稅污染物3千克，污染當量值為0.02千克。按當地所在省份公布的該水污染物的環境保護稅稅率為每污染當量12元，則該企業應納的環境保護稅為（??）元。A、0.72B、12.50C、36.00D、1800.00【正確答案】：D解析：

選項D當選，應稅水污染物按污染當量數確定計稅依據，污染當量數=污染物排放量÷污染當量值=3÷0.02=150，應納環境保護稅=污染當量數×稅額=150×12=1800（元）。4.下列關于車輛購置稅的說法中，錯誤的是（??）。A、車輛購置稅實行比例稅率B、外國公民在中國境內購置車輛免稅C、車輛購置稅屬于直接稅范疇D、受贈使用的新車需要繳納車輛購置稅【正確答案】：B解析：

選項B當選，車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人。除另有規定外，外國公民在中國境內購置車輛也應繳納車購稅。選項A不當選，我國的車輛購置稅實行統一比例稅率，稅率為10%。選項C不當選，車輛購置稅的納稅人和負稅人一致，為直接稅。選項D不當選，車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為，其中包括受贈使用。5.下列承包經營的情形中，應以發包人為增值稅納稅人的是（）。A、以承包人名義對外經營，由承包人承擔法律責任的B、以發包人名義對外經營，由發包人承擔法律責任的C、以發包人名義對外經營，由承包人承擔法律責任的D、以承包人名義對外經營，由發包人承擔法律責任的【正確答案】：B解析：

選項B當選，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下簡稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下簡稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人，否則，以承包人為納稅人。也就是說只有同時滿足以發包人名義對外經營，且發包人承擔法律責任這兩個條件，才以發包人作為納稅義務人。6.根據增值稅征稅范圍的規定，下列說法正確的是（??）。A、納稅人銷售的外賣食品，按照“銷售貨物”繳納增值稅B、融資性售后回租，按照“租賃服務”繳納增值稅C、拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入，按照“其他現代服務”繳納增值稅D、固定電話和寬帶的初裝費按照“建筑服務——安裝服務”繳納增值稅【正確答案】：D解析：選項A不當選，納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。選項B不當選，融資性售后回租，按照“貸款服務”繳納增值稅。選項C不當選，拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入，按照“經紀代理服務”繳納增值稅。7.甲公司為增值稅小規模納稅人，按月申報納稅，2023年10月為乙企業提供交通運輸務，取得含稅收入35萬元，甲公司應繳納增值稅為()萬元。A、0.35B、1.20C、1.05D、0【正確答案】：A解析：

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收人，減按1%征收率征收增值稅。應繳納增值稅=354(141%)×1%=0.35(萬元)。8.某企業2022年度擁有位于市郊的一宗地塊，面積為10000平方米，其中5500平方米種植果樹用于采摘，2500平方米為水果罐頭生產基地，2000平方米為辦公生活用地。該市規定的城鎮土地使用年稅額為2元/平方米，則該企業2022年度就此地塊應繳納的城鎮土地使用稅為（??）萬元。A、2.00B、1.10C、0.90D、0.40【正確答案】：C解析：

選項C當選，具體過程如下：

（1）考慮稅收優惠。直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，免稅；農副產品加工廠占地和生活、辦公用地應照章征收城鎮土地使用稅。故該企業種植果樹的5500平方米土地可以免征，其余用地應照章征稅。（2）注意單位換算。題干已知稅率單位是“元”，選項是“萬元”。綜上，該企業2022年度應繳納的城鎮土地使用稅=（2500+2000）×2÷10000=0.9（萬元）。9.在確定常設機構經營所得的利潤時，只以歸屬于該常設機構的營業利潤為課稅范圍，而不能擴大到對該常設機構所依附的對方國家企業來源于其國內的營業利潤。該方法是（??）。A、歸屬法B、分配法C、核定法D、引力法【正確答案】：A解析：

本題考查常設機構利潤確定具體方法的含義。選項A當選，歸屬法是指常設機構所在國行使收入來源地管轄權課稅，只能以歸屬于該常設機構的營業利潤為課稅范圍，而不能擴大到對該常設機構所依附的對方國家企業來源于其國內的營業利潤。選項B不當選，分配法是指按照企業總利潤的一定比例確定其設在非居住國的常設機構所得。選項C不當選，核定法是指按該常設機構的營業收入額核定利潤或按經費支出額推算利潤。選項D不當選，引力法是指常設機構所在國除了以歸屬于該常設機構的營業利潤為課稅范圍以外，對并不通過該常設機構，但經營的業務與該常設機構經營相同或同類取得的所得，也要歸屬該常設機構合并征稅。10.某油田企業2022年9月將一臺采油車的固定裝置拆除后用于運輸。該車輛于2016年1月購買，購買時取得的發票上注明的不含稅金額為85?000元。該企業2022年9月應繳納車輛購置稅（??）元。A、3400B、2550C、5100D、8500【正確答案】：A解析：選項A當選，設有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅，拆除后用于運輸應繳納車輛購置稅。已經辦理減稅、免稅手續的車輛因改變用途不再屬于免稅、減稅范圍時，應納稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×（1-使用年限×10%）×10%-已納稅額，使用年限不滿一年的不算在內。故，應補繳的車輛購置稅=85000×（1-6×10%）×10%-0=3400（元）。提示：需要補繳的稅額其實就是車輛剩余使用年限內的應納稅額。11.根據個人所得稅法律制度的規定，下列關于專項附加扣除說法正確的是（）。A、接受本科及以下學歷繼續教育，符合規定扣除條件的，該項教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照繼續教育支出扣除，但不得同時扣除B、納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除C、贍養支出采取指定分攤或約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分攤協議或口頭協議D、受教育子女的教育費父母分別按扣除標準的50%扣除，經父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，具體扣除方式在3個納稅年度內不得變更【正確答案】：A解析：

選項B，納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。選項C，贍養支出采取指定分攤或約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分攤協議。選項D，受教育子女的教育費父母分別按扣除標準的50%扣除，經父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除。具體扣除方式在1個納稅年度內不得變更。12.下列財產中，不得納稅抵押的是（）。A、土地所有權B、汽車C、房屋D、機器設備【正確答案】：A解析：

土地所有權不得納稅抵押，選項A正確。13.某企業2022年度實現會計利潤300萬元，當年發生營業外支出60萬元，其中通過當地民政部門向貧困地區捐贈40萬元、通過某關聯企業向災區捐贈10萬元。假設除此之外沒有其他納稅調整事項。該企業2022年營業外支出項目應調整的應納稅所得額為()萬元。A、-4B、0C、36D、14【正確答案】：D解析：

允許稅前扣除的捐贈支出，除了滿足規定限額外，還必須是公益性的、通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門進行的捐贈。該企業的捐贈支出中只有通過當地民政部門向貧困地區捐贈的40萬元屬于公益性捐贈支出，捐贈扣除限額=300x12%=36(萬元),只能按限額扣除，所以該企業當年稅前可扣除的捐贈支出為36萬元，應納稅調增14(40-36+10)萬元。14.企業盤盈的固定資產，其計稅基礎是()。A、同類固定資產的評估價格B、該固定資產的公允價值C、同類固定資產的重置完全價值D、該固定資產的可變現凈值【正確答案】：C解析：

盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。15.下列屬于環境保護稅征稅對象的是（??）。A、二氧化碳B、建筑噪聲C、液態廢物D、光污染物【正確答案】：C解析：

選項C當選，液態廢物屬于其他固體廢物的征收范圍。選項A不當選，征收環境保護稅的大氣污染物中不包括二氧化碳。選項B不當選，目前只針對工業噪聲征收環境保護稅，建筑噪聲不征收。選項D不當選，光污染物不在環境保護稅的征收范圍中。16.2022年12月甲公司向本市乙稅務機關實際繳納增值稅70000元、消費稅50000元；向海關繳納進口環節增值稅40000元、消費稅30000元。甲公司當月應繳納城市維護建設稅稅額為（）元。A、13300B、7700C、5600D、8400【正確答案】：D解析：

甲公司當月應繳納城市維護建設稅稅額＝（70000＋50000）×7%＝8400（元）。17.張某為甲市市場監督管理局副局長，因收受轄區內市場商戶孫某10萬元，未將孫某銷售有毒有害食品案件移交公安機關。下列對張某的處罰方式中，正確的是（）。A、僅按受賄罪處罰B、僅按徇私枉法罪處罰C、按徇私舞弊不移交刑事案件罪和受賄罪數罪并罰D、僅按徇私舞弊不移交刑事案件罪處罰【正確答案】：C解析：

本題考查涉稅職務犯罪。選項C正確，行政執法人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的案件不移交，情節嚴重，同時又因此而收受他人賄賂，達到受賄罪的立案標準，則成立徇私舞弊不移交刑事案件罪與受賄罪，應實行數罪并罰。18.一般納稅人外購貨物用于下列項目，進項稅額可以抵扣的是()。A、免稅項目B、簡易計稅方法計稅項目C、無償贈送其他單位D、集體福利【正確答案】：C解析：

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的

購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。19.下列業務活動的增值稅處理中，符合現行稅法規定的是（?）。A、企業銷售貨物后因貨物質量不合格給予的折讓，按照規定開具了增值稅紅字專用發

票的，準予從銷售額中扣除B、某電商網站采取以舊換新方式銷售手機，應按照其實際收取的金額確定銷售額C、某酒類企業銷售啤酒收取的包裝物押金，應在押金收到時并入當期銷售額一并計算

增值稅D、企業將貨物交由他人代銷不需要視同銷售計算繳納增值稅【正確答案】：A解析：

選項B不當選，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。選項C不當選，除啤酒黃酒以外的酒類包裝物押金應該在收到時，并入銷售額作銷售處理，但是啤

酒、黃酒的包裝物押金，應該在逾期時并入銷售額。選項D不當選，將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物，都需要進行視同銷售處理。20.下列國際組織或機構中，發布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》的是（?）。A、聯合國B、世界銀行C、經濟合作與發展組織D、世界貿易組織【正確答案】：C解析：

本題考查國際反避稅與國際稅收合作的具體規定。選項C當選，經濟合作與發展組織（OECD）于2014年7月發布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》。21.下列關于城鎮土地使用稅的納稅義務人的說法中，表述正確的是（?）。A、土地使用權共有的，可指定某一方為納稅義務人B、擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為

納稅人C、土地使用權糾紛未解決的，暫不繳納城鎮土地使用稅D、納稅單位無償使用免稅單位的土地的，由免稅單位繳納城鎮土地使用稅【正確答案】：B解析：

選項A不當選，土地使用權共有的，共有的各方都是納稅人，應以實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮土地使用稅。選項C不當選，土地使用權糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人。選項D不當選，納稅單位無償使用免稅單位的土地的，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。22.甲公司2017年8月以800萬元直接投資于乙公司，占有乙公司30%的股權。2020年12月將全部股權轉讓取得收入1200萬元，并完成股權變更手續。轉讓時乙公司賬面累計未分配利潤200萬元，甲公司應確認股權轉讓的應納稅所得額是（）。A、200萬元B、340萬元C、400萬元D、900萬元【正確答案】：C解析：

選項C當選，企業轉讓股權，以轉讓股權的收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。故甲公司應確認股權轉讓的應納稅所得額=1200-800=400（萬元）。23.某汽車店2021年3月進口10輛汽車，海關核定的關稅完稅價格為52萬元/輛，當月銷售5輛，3輛作為樣車放置在展廳銷售，2輛公司自用，該汽車店應納車輛購置稅（）萬元。（汽車關稅稅率為15%，

消費稅稅率為12%）A、13.59B、6.8C、33.98D、10.68【正確答案】：A解析：

該汽車店僅對其自用車輛繳納車輛購置稅。該汽車店應納車輛購置稅=52×（1＋15%)÷（1－12%）×10%×2=13.59（萬元）。24.2019年某商貿公司以經營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2022年3月公司對門面進行改建裝修，發生改建費用20萬元。關于裝修費用的稅務處理，下列說法正確的是()。A、改建費用應作為長期待攤費用處理B、改建費用應從2021年1月進行攤銷C、改建費用可以在發生當期一次性稅前扣除D、改建費用應在3年的期限內攤銷【正確答案】：A解析：

租入固定資產的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。25.某從事批發零售業務的居民企業，2022年自行申報營業收入總額350萬元、成本費用總額370萬元，當年虧損20萬元。經稅務機關審核，該企業收入賬目混亂不清無法核實，但成本費用核算正確且合法憑據齊全。假定稅務機關決定對該企業采取核定征收方式征收企業所得稅，核定該企業的應稅所得率為8%，則該居民企業2022年應繳納企業所得稅（??）萬元。A、7.00B、7.40C、7.61D、8.04【正確答案】：D解析：

能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的，應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率，應納稅額=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（萬元），選項D當選。選項A不當選，誤直接用收入總額乘以應稅所得率來核定應納稅所得額。選項B不當選，誤直接用成本費用總額乘以應稅所得率來計算應納稅所得額。選項C不當選，誤將公式“應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率”中的“成本（費用）”支出額錯誤的用成“收入總額”。26.納稅人中實行增值稅專用發票電子化的有關事項中，正確的是（??）。A、增值稅電子專用發票受票方為試點地區納稅人B、增值稅電子專用發票應加蓋發票專用章C、增值稅電子專用發票與紙質專票具有相同效力，受票方索取紙質專票的，開票方既可以開具增值稅電子專用發票，也可以開具紙質專票D、增值稅電子專用發票和紙質專票的增值稅專用發票（增值稅稅控系統）最高開票限額應當相同【正確答案】：D解析：

選項A不當選，增值稅電子專用發票受票方為全國范圍納稅人。選項B不當選，增值稅電子專用發票由各省稅務局監制，采用電子簽名代替發票專用章，無須加蓋發票專用章。選項C不當選，增值稅電子專用發票與紙質專票具有相同效力，如果受票方索取紙質專票的，開票方應當開具紙質專票。27.某貿易公司2022年10月從國外進口一批高檔化妝品，經海關審定的關稅完稅價格為30萬元。當月將該批高檔化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批高檔化妝品關稅稅率為10%.消費稅稅率為15%。該公司當月應繳納的消費稅為()。A、4.50萬元B、14.07萬元C、4.95萬元D、5.82萬元【正確答案】：D解析：

進口高檔化妝品在進口環節需要計算繳納消費稅，但是進口后的銷售環節不需要再計算繳納消費稅。進口環節的組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)÷(1-消費稅比例稅率),該公司當月應繳納消費稅=30×(1+10%)÷(1-15%)×15%=5.82(萬元),選項D當選。28.某公司為一般納稅人，2022年9月購買新建商品房用于辦公，取得增值稅專用發票注明金額2000萬元，稅額180萬元。該商品房10月交付使用，11月取得權屬證書。當地規定房產余值減除比例為30%。該公司2022年應繳納房產稅()萬元。A、2.8B、4.2C、1.4D、5.6【正確答案】：A解析：

納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅。該公司應繳納房產稅=2000×(1-30%)×1.2%×2÷12=2.8(萬元)。29.下列所得，可享受企業所得稅減半征稅優惠的是（??）。A、種植油料作物的所得B、種植豆類作物的所得C、種植香料作物的所得D、種植糖料作物的所得【正確答案】：C解析：

選項C當選，企業從事下列所得，減半征收企業所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養殖、內陸養殖。選項ABD不當選，蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，免征企業所得稅。30.印花稅應稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的，在確定計稅依據折合為人民幣時適用的匯率是（??）。A、憑證書立當日的人民幣匯率中間價B、憑證書立當月1日的人民幣匯率中間價C、憑證書立當月最后1日的人民幣匯率中間價D、申報納稅之日的人民幣匯率中間價【正確答案】：A解析：

選項A當選，應稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的，應當按照憑證書立當日的人民幣匯率中間價折合人民幣確定計稅依據。選項B不當選，專利權轉讓、專利實施許可、專有技術使用權轉讓書據，這三類屬于“產權轉移書據”。選項C不當選，一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同，這類合同不屬于技術咨詢，其所立合同

不貼印花。選項D不當選，各種職業培訓、文化學習、職工業余教育等訂立的合同，這類合同不屬于技術培訓合同，其所立合同不貼印花。31.下列關于進口關稅適用稅率的說法中，正確的是（?）。A、協定稅率適用原產于與我國簽訂有特殊關稅優惠條款的貿易協定國家或地區的進口貨物B、當既有最惠國稅率又有暫定稅率時，優先適用最惠國稅率C、按照普通稅率征稅的進口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率D、適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率【正確答案】：D解析：

選項A不當選，協定稅率適用原產于與我國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或地區的進口貨物。選項B不當選，暫定稅率優先適用于最惠國稅率，所以適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率。選項C不當選，按照普通稅率征稅的進口貨物，不適用暫定稅率。

提示：關于進口貨物稅率適用規則，近些年尚未考查。通過本題對該知識點進行補充。

（1）暫定稅率優先適用于優惠稅率或最惠國稅率，所以適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率；當最惠國稅率低于或等于協定稅率時，協定有規定的，按相關協定的規定執行；協定無規定的，兩者從低適用。適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率。

（2）按照普通稅率征稅的進口貨物，不適用暫定稅率；經國務院關稅稅則委員會特別批準，可以適用最惠國稅率。32.增值稅一般納稅人發生的下列行為中，可以采用簡易計稅方法計征增值稅的是()。A、銷售礦泉水B、銷售瀝青混凝土C、以清包工方式提供建筑服務D、出租2016年5月1日后取得的不動產【正確答案】：C解析：

選項AB:一般納稅人發生特定的應稅銷售行為，可選擇按照簡易計稅辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅，如，自產的自來水；自產的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。選項D:增值稅一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計征增值稅。33.下列單位或個人，屬于印花稅納稅人的是（?）。A、商品買賣合同的保證人B、采用委托貸款方式書立的借款合同的委托人C、在國外書立技術轉讓合同，在國內使用的單位D、拍賣收藏品的拍賣人【正確答案】：C解析：

選項C當選，在境外書立而在境內使用應稅憑證的單位和個人，也應按規定繳納印花稅。選項A不當選，在中華人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，具體可分為立合同人、立據人、立賬簿人和使用人，但是擔保人、證人、鑒定人不作為納稅人。選項B不當選，采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人。選項D不當選，按買賣合同或者產權轉移書據稅目繳納印花稅的拍賣成交確認書納稅人，為拍賣標的的產權人和買受人，不包括拍賣人。34.關于單用途商業預付卡增值稅的規定，下列說法正確的是（??）。A、售卡方可以向購卡人開具增值稅專用發票B、持卡人使用單用途卡購買貨物時，貨物的銷售方可以開具增值稅普通發票C、持卡人使用單用途卡購買貨物時，貨物的銷售方不繳納增值稅D、售卡方因發行單用途卡并辦理相關資金收付結算業務時，取得的手續費應按規定繳納增值稅【正確答案】：D解析：

選項D當選，售卡方因發行單用途卡并辦理相關資金收付結算業務時，取得的手續費、結算費、服務費、管理費等收入，應按照現行規定繳納增值稅。選項A不當選，售卡方銷售單用途卡時，可按規定向購卡人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。選項BC不當選，持卡人到特約商戶購買貨物或服務，特約商戶應按規定繳納增值稅，且不得開具增值稅發票。35.下列關于消費稅計稅價格的說法中，正確的是（??）。A、委托加工白酒，直接按照組成計稅價格計算納稅B、采用翻新改制方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據C、將自產的啤酒用于換取生產資料，按同類消費品的最高價格計算納稅D、卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，按核定銷售價格計稅【正確答案】：B解析：

選項B當選，納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。選項A不當選，委托加工白酒，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，再按照組成計稅價格計算納稅。選項C不當選，啤酒從量計征，應該以移送數量作為計稅依據。選項D不當選，卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，應按照最高銷售價格計稅，低于核定價格的需要按照核定價格計算。36.2022年5月，某房地產開發公司銷售自行開發的房地產30000平方米，取得不含稅銷售額60000萬元；將5000平方米用于抵頂供應商等值的建筑材料；將1000平方米對外出租，取得不含稅租金56萬元。該房地產開發公司在計算土地增值稅時的應稅收入為（??）萬元。A、60000B、60056C、70000D、70056【正確答案】：C解析：

選項C當選，用于抵頂建筑供應商等值的建筑材料的5?000平方米應視同銷售確認收入；對外出租的1?000平方米，權屬未發生轉移，不征收土地增值稅，不需要確認應稅收入。故該房產開發公司在計算土地增值稅時的應稅收入

=60000÷30?000×（30000+5000）=70000（萬元）。37.2022年12月，李某出售了一套住房，轉讓金額為260萬元，繳納個人所得稅12萬元。2023年4月，其在同一城市重新購買了一套住房，新購住房金額為300萬元。假定李某同時滿足享受換購住房個人所得稅政策的其他條件，以上金額均為不含增值稅價格，則李某申請個人所得稅退稅的金額為()萬元。A、2B、4C、8D、12【正確答案】：D解析：

新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的，退稅金額=現住房轉讓時繳納的個人所得稅；由于新購住房金額大于現住房轉讓金額，李某可申請的退稅金額為現住房轉讓時繳納的個人所得稅12萬元。38.某公司2022年2月1日購入一載貨商用車，當月辦理機動車輛權屬證書，并辦理車船稅完稅手續。此車整備質量為10噸，每噸年單位稅額96元。該車于6月1日被盜，經公安機關確認后，該公司遂向稅務局申請退稅，但在辦理退稅手續期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機關證明。則該公司就該車2022年實際應繳納的車船稅為（??）。A、240元B、480元C、640元D、880元【正確答案】：C解析：

購置的新車船，購置當年的車船稅應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算；在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款；已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。該公司就該車2022年實際應繳納的車船稅的期間為2～5月和9～12月，共計8個月。應繳納車船稅額=

10×96×8/12=640（元），選項C當選。39.下列關于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）。A、納稅人發現多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款B、稅務機關發現多繳稅款的，在退還稅款的同時，應一并計算銀行同期存款利息C、稅務機關發現多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款D、納稅人發現當年預繳企業所得稅款超過應繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息【正確答案】：A解析：

選項A：納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；選項BC：稅務機關發現的，應立即退還沒有時間的限制，并且沒有加算銀行同期存款利息的規定；選項D：不得加算銀行同期存款利息。40.個人取得的下列報酬，應按“稿酬所得”繳納個人所得稅的是（）。A、雜志社記者在本社刊物發表文章取得的報酬B、演員在企業的廣告制作過程中提供形象取得的報酬C、高校教授為某雜志社審稿取得的報酬D、出版社的專業作者翻譯的小說由該出版社出版取得的報酬【正確答案】：D解析：

選項A，應按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅；選項B、C，均應按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。41.隨進口貨物的價格由高至低而由低至高設置關稅稅率計征的關稅是（??）。A、滑準稅B、從量稅C、復合稅D、選擇稅【正確答案】：A解析：

選項A當選，滑準稅是在稅則中預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，商品價格上漲時，采用較低稅率；商品價格下跌則采用較高稅率，其目的是使該種商品的國內市場價格保持穩定，免受或少受國際市場價格波動的影響。選項B不當選，從量稅的稅率形式是定額稅率。選項C不當選，復合稅的稅率形式既有比例稅率也有定額稅率。選項D不當選，選擇稅是在稅則的同一稅目中，有從價和從量兩種稅率，海關一般選擇稅額較高的一種征稅。42.位于甲省某市的A卷煙廠將一批煙葉委托位于乙省某縣城的B工廠加工成煙絲，支付不含稅加工費80000元。已知該批煙葉的成本為900000元，B工廠2月交付50%的煙絲，3月完工交付剩余部分。B工廠無同類煙絲的對外銷售價格。已知煙絲的消費稅稅率為30%，B工廠3月應代收代繳城市維護建設稅為（??）。A、10500元B、21000元C、14700元D、29400元【正確答案】：A解析：

選項A當選，具體過程如下：

（1）委托加工情形下，受托方代扣代繳消費稅的同時以代扣代繳的消費稅為計稅依據代扣代繳城市維護建設稅，適用受托方所在地的稅率，受托方位于縣城，城市維護建設稅適用5%的稅率。

（2）B工廠無同類煙絲的對外銷售價格，按照組成計稅價格計算消費稅。應代收代繳消費稅=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率=（80?000+900?000）×50%÷（1-30%）×30%=210?000（元）。

綜上，B工廠應代收代繳城市維護建設稅=210?000×5%=10?500（元）。43.某企業2022年3月支付1000萬元取得5萬平方米的土地使用權，開發土地發生的費用為500萬元，所建廠房的建造面積為2萬平方米，建筑成本和費用為2000萬元，2022年底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產稅時所確定的房產原值是（??）。A、3200萬元B、3500萬元C、3300萬元D、2600萬元【正確答案】：A解析：

選項A當選，具體過程如下：

（1）對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用500萬元等。

（2）宗地容積率=房屋建筑面積÷總用地面積=2÷5=0.4，宗地容積率小于0.5，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。即計入房產原值的地價款=房產建筑面積的2倍×（總地價款÷總用地面積）=（2×2）×［（1000+500）÷5］=1200（萬元）。

綜上，該廠房計征房產稅的房產原值=1200+2000=3200（萬元）。44.特定地區、特定企業或者有特定用途的特定減免稅進口貨物，應當接受海關監管。特定減免稅進口貨物中的機動車輛的監管年限為()。A、3年B、5年C、6年D、8年【正確答案】：C解析：

特定減免稅進口貨物的監管年限為(1)船舶、飛機8年；(2)機動車輛6年；(3)其他貨物3年。45.根據行政復議法律制度的規定，關于行政復議的申請人，下列說法正確的

是（）。A、僅自然人可以作為申請人申請行政復議B、納稅擔保人可以作為稅務行政復議申請人C、同一行政復議案件申請人為5人的，應當推選1人作為代表人參加行政復議D、合伙企業申請行政復議的，應由全體合伙人以合伙企業名義共同申請行政復議【正確答案】：B解析：

本題考查行政復議申請人。選項A錯誤，行政復議申請人包括公民、法人或其他組織，也包括外國人、無國籍人。選項B正確，通常，稅務行政復議申請人是納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人以及其他稅務當事人。選項C錯誤，同一行政復議案件申請人超過5人的，推選1~5名代表參加行政復議。選項D錯誤，合伙企業申請行政復議的，應當以核準登記的企業為申請人，由執行合伙事務的合伙人代表該企業參加行政復議；其他合伙組織申請行政復議的，由合伙人共同申請行政復議。46.某公司辦公大樓原值30?000萬元，2022年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部分房產原值5?000萬元，租金每年1?000萬元。當地規定房產稅原值的減除比例為20%，2022年該公司應繳納房產稅為（??）。A、288萬元B、368萬元C、348萬元D、388萬元【正確答案】：C解析：

選項C當選，具體過程如下：出租的房產自交付出租之次月（3月）起從租計征房產稅，故分兩個時間段分別計算房產稅：

（1）1～2月份，辦公樓全部自用，從價計征房產稅。

1～2月份應納房產稅=30?000×（1-20%）×1.2%×2/12=48（萬元）

（2）3～12月份，辦公樓自用部分仍從價計征房產稅，出租部分從租計征房產稅。

3～12月份從價計征房產稅=（30?000-5?000）×（1-20%）×1.2%×10/12=200

（萬元）

3～12月份從租計征房產稅=1?000×12%×10/12=100（萬元）

綜上，2022年該公司應繳納房產稅=48+200+100=348（萬元）。

選項A不當選，誤將該房產全部適用從價計征的房產稅計算公式。選項B不當選，在計算從租計征房產稅時，未進行年月換算。選項D不當選，在計算從價計征房產稅時，房產原值未扣除出租部分原值5000萬元。

提示：（1）適用從價計征的房產稅公式計算出的是全年稅額，需注意年月之間的換算。（2）對于從租計征的部分，需關注題干中的租金為年租金還是月租金，如為年租金，也需進行年月之間的換算。

（3）本題的第二種計算方法如下：

①房產出租部分，需要分自用和出租兩段計算房產稅，自交付出租之次月（3月）起從租計征房產稅，前兩個月從價計征房產稅。故房產出租部分全年應納房產稅=5000×（1-20%）×1.2%×2/12+1000×12%×10/12=108（萬元）。

②房產未出租部分，全年均從價計征房產稅，全年應納房產稅=（30000-5000）×

（1-20%）×1.2%=240（萬元）。

綜上，2022年該公司應繳納房產稅=108+240=348（萬元）。47.下列說法中，符合契稅納稅義務發生時間規定的是（）。A、納稅人接收土地、房屋的當日B、納稅人支付土地、房屋款項的當日C、納稅人辦理土地、房屋權屬證書的當日D、納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日【正確答案】：D解析：

契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當日。48.某公司為增值稅一般納稅人，2022年7月1日購入食品直接捐贈當地福利院，取得增值稅專用發票上注明金額50000元；2022年7月15日，向目標脫貧地區某縣教育局捐贈外購學生書包1000個，購入價100元/個（不含稅），取得增值稅專用發票。以上業務可抵扣的進項稅額為（??）元。A、0B、6500C、13000D、19500【正確答案】：B解析：

選項B當選，外購貨物用于捐贈，需要視同銷售計算銷項稅額，同時可以抵扣對應的進項稅額，但是捐給目標脫貧地區的屬于免稅項目，外購貨物用于免稅項目的，進項稅額不得抵扣，因此，允許抵扣的進項稅額=50000×13%=6500（元）。選項A不當選，誤將捐贈給福利院的食品對應的進項稅額判斷為不得抵扣。選項C不當選，誤將捐贈給福利院的食品對應的進項稅額判斷為不得抵扣，將捐給目標脫貧地區的進項稅額判斷為可抵扣。選項D不當選，誤認為捐贈對應的進項稅額均可以抵扣。49.下列個人，取得的境內和境外所得均負有我國納稅義務的是（??）。A、在中國境內無住所且居住不滿90天，但有來自于境內所得的外籍個人B、2022年1月1日至5月30日在境內居住之后再未入境的外籍個人C、在中國境內無住所且不居住，但有來自于境內所得的外籍個人D、2022年3月1日至10月31日在境內履職的外籍個人【正確答案】：D解析：

居民個人取得的全球所得均負有我國納稅義務。

選項D當選，在判定居民身份時，只需滿足稅法規定的時間標準和住所標準中的任何一個標準，就可以被認定為居民納稅人。該外籍個人在一個納稅年度內在中國境內累計居住滿183天，滿足時間標準，為居民納稅人，負有全球納稅義務。選項ABC均不當選，既不滿足住所標準，也不滿足居住時間標準，屬于非居民納稅人，僅就來源于中國境內的所得納稅。50.下列出租住房的行為，減按4%的稅率征收房產稅的是（??）。A、企業出租在農村的住房B、個人出租在城市的住房C、事業單位出租在縣城的住房D、社會團體出租在工礦區的住房【正確答案】：B解析：

選項B當選，個人出租住房，不分用途，按4%的稅率征收房產稅。選項A不當選，房產稅征稅范圍不包括農村。選項CD不當選，企事業單位、社會團體及其他組織按市場價格向“個人”出租用于居住的住房按4%的稅率計征房產稅，否則按12%計稅。51.下列各項關于關稅適用稅率的表述中，正確的是（??）。A、出口貨物，按貨物實際出口離境之日實施的稅率征稅B、進口貨物，按海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率征稅C、已申報進境并放行的暫時進口貨物需要補繳稅款時，按其申報暫時進口之日實施的

稅率征稅D、納稅義務人違反海關規定被查獲需要追征稅款的進出口貨物，應按海關發現該行為

之日實施的稅率征稅【正確答案】：B解析：

選項B當選、選項A不當選，進口和出口貨物，應當按照海關接受該貨物申報進口或出口之日實施的稅率征稅。選項C不當選，已申報進境并放行的暫時進口貨物需要補繳稅款時，應適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率。選項D不當選，因納稅義務人違反規定需要追征稅款的進出口貨物，應首先適用納稅人違反規定的行為發生之日實施的稅率；行為發生之日不能確定的，適用海關發現該行為之日實施的稅率。52.自2016年9月1日起，非上市公司員工獲得本公司符合條件的股票期權、限制性股票等獎勵，可享受的稅收優惠政策是()。A、減稅政策B、免稅政策C、遞延納稅政策D、先征后退政策【正確答案】：C解析：

非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策。53.下列關于印花稅計稅依據的表述中，正確的是（?）。A、營業賬簿的計稅依據為實收資本的金額B、財產保險合同的計稅依據包括所保財產的金額C、運輸合同的計稅依據包括貨物裝卸費和保險費D、應稅產權轉移書據的計稅依據不包括列明的增值稅稅款【正確答案】：D解析：

選項A不當選，營業賬簿的計稅依據為實收資本和資本公積的合計金額。選項B不當選，財產保險合同的計稅依據為支付（收取）的保險費，不包括所保財產的金額。選項C不當選，運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。54.某納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年7月31日的期末留抵稅額為120萬元，在8月納稅申報期申請增量留抵退稅時，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為（）。A、0萬元B、20萬元C、100萬元D、120萬元【正確答案】：B解析：

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。55.2023年7月，某企業(一般納稅人)銷售貨物取得不含增值稅銷售額10萬元，另收取包裝費1萬元。該企業上述業務銷項稅額為()萬元。A、1.60B、1.42C、1.85D、1.70【正確答案】：B解析：

銷項稅額=[10+1÷(1+13%)]×13%=1.42(萬元)。56.某石化企業為增值稅一般納稅人，2022年4月銷售柴油90?000升，其中包括以柴油調和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規定免稅條件的純生物柴油30000升，企業已分別核算。該企業2022年4月應繳納消費稅（??）元。（消費稅稅率1.2元/升）A、0B、60000C、72000D、108000【正確答案】：C解析：

選項C當選，以柴油調和而成的生物柴油屬于消費稅的征稅范圍；從2009年1月1日起，對符合條件的純生物柴油免征消費稅。因此，本月銷售的柴油90000升中，符合稅法規定條件的純生物柴油30000升無須繳納消費稅。

則該企業4月應納消費稅=（90000-30000）×1.2=72?000（元）。

選項A不當選，誤判斷成90000升柴油都無須繳納消費稅。選項B不當選，誤將以柴油調和而成的10000升生物柴油判斷為無須納稅的生物柴油。選項D不當選，誤將90000升柴油全部計算消費稅57.下列有關船舶噸稅的表述中，不正確的是（）。A、拖船按發動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計征稅款B、非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款C、無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計征稅款D、拖船和非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款【正確答案】：C解析：

選項

C，無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發動機功率每千瓦折合凈噸位0.05噸計征稅款。58.根據城鎮土地使用稅納稅人的相關規定，下列表述不正確的是（）。A、個人擁有土地使用權的，以個人為納稅人B、土地使用權屬共有的，以占有份額較多一方為納稅人C、土地使用權屬未確定的，以實際使用人為納稅人D、承租集體所有建設用地的，以直接從集體經濟組織承租土地的單位和個人為納稅人【正確答案】：B解析：

土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅，選項B不正確59.下列屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。A、電動摩托車B、吊車C、輕軌D、有軌電車【正確答案】：D解析：

地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應稅車輛。60.境內機構對外付匯的下列情形中，需要進行稅務備案的是（?）。A、境內機構在境外發生差旅費10萬美元以上的B、境內機構發生在境外的進口貿易傭金5萬美元以上的C、外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資D、境內機構向境外支付旅游服務費5萬美元以上的【正確答案】：D解析：

本題考查對外付匯需要進行稅務備案情形的判定。對外付匯超過5萬美元以上會涉及稅務備案，有正向列舉的需要備案的情形，也有反向列舉的無須備案的情形，重點記憶無須備案的情形，做題的時候可以用排除法，來判斷需要備案的情形。無須備案的主要包括以下情形的對外支付：（1）向境外支付在境外發生的特定費用：①境內機構在境外發生的差旅、會議、商品展銷等各項費用（選項A不當選）。②境內機構在境外代表機構的辦公經費，以及境內機構在境外承包工程的工程款。③境內機構發生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款（選項B不當選）。④進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用。⑤保險項下保費、保險金等相關費用。⑥從事運輸或遠洋漁業的境內機構在境外發生的修理、油料、港雜等各項費用。⑦境內旅行社從事出境旅游業務的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關費用。（2）國際金融和銀行組織的所得。（3）外匯指定銀行或財務公司自身對外融資，如境外借款、境外同業拆借、海外代付等。（4）我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金。（5）境內證券公司或登記結算公司向境外機構或個人支付其獲得的股息、紅利、利息收入以及有價證券賣出所得收益。（6）境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯。（7）境內機構和個人辦理服務貿易、收益和經常轉移項下退匯。（8）外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資（選項C不當選）。（9）財政預算內機關、事業單位、社會團體非貿易非經營性付匯業務。（10）國家規定的其他情形。61.下列支出在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予按規定扣除的是（）。A、企業之間發生的管理費支出B、企業籌建期間發生的廣告費支出C、企業內營業機構之間發生的特許權使用費支出D、企業內營業機構之間發生的租金支出【正確答案】：B解析：

選項ACD不當選，企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，在計算應納稅所得額時不得扣除。提示：（1）企業在籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按規定在稅前扣除。（2）企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。62.甲、乙兩家企業是關聯企業。2022年1月1日，乙企業從甲企業借款3000萬元，期限一年，雙方約定按照金融企業同類同期貸款年利率6%結算利息，乙企業無其他關聯方債權性投資。乙企業注冊資本為200萬元，假設每月所有者權益構成均為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤-50萬元。2022年乙企業不得扣除的關聯方借款利息為()萬元。A、180B、144C、90D、0【正確答案】：B解析：

實際支付的關聯方利息=3000*6%=180（萬元）；關聯債資比例=年度各月平均關聯債權投資之和÷年度各月平均權益投資之和=（3000*12）/(300*12)=10；不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯方利息×(1-標準比例÷關聯債資比例=180*(1-2/10)=144(萬元）。63.某企業為增值稅一般納稅人，2022年11月轉讓5年前自行建造的廠房，廠房對應的地價款為600萬元，評估機構評定的廠房重置成本價為1450萬元，廠房6成新。該企業轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的項目金額是()萬元。(不考慮其他相關稅費)A、600.00B、870.00C、2050.00D、1470.00【正確答案】：D解析：

評估價格=重置成本價×成新度折扣率=1450×60%=870(萬元)。該企業轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的項目金額=600+870=1470(萬元)64.根據《行政訴訟法》及司法解釋規定，由推選產生的2～5名當事人作為訴訟代表人參加訴訟的適用情形是（??）。A、同案原告至少10人以上B、同案原告至少15人以上C、同案原告至少30人以上D、同案原告至少5人以上【正確答案】：A解析：

本題考查行政訴訟的代表人。選項A正確，在行政訴訟中，如果同案原告為10人以上，則由推選產生的2～5名當事人作為訴訟代表人參加訴訟。提示：行政復議中，同一行政復議案件申請人超過5人的，應當推選1～5名代表參加行政復議。65.甲企業2022年度境內所得應納稅所得額為500萬元，適用25%的企業所得稅稅率。在全年已預繳稅款80萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業當年匯算清繳應補(退)的稅款為()萬元。A、45B、62C、50D、70【正確答案】：C解析：

該企業匯總納稅應納稅額=(500+100)×25%=150(萬元),境外已納稅款抵免限額=(500+100)×25%×100÷(500+100)=25(萬元),境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳80萬元，則該企業當年匯算清繳應補(退)的稅款=150-20-80=50(萬元)。66.楊某在某上市公司任職同時擔任公司的董事，2022年各月取得該公司支付工資5000元，6月公司支付的董事費收人30000元，楊某從中拿出10000元通過國家機關向紅十字事業捐款，并選擇在預扣預繳時扣除。楊某申報的專項附加扣除為1000元/月，楊某6月應預扣預繳個人所得稅()元。A、220B、280C、310D、420【正確答案】：D解析：

個人通過非營利性的社會團體向紅十字事業的捐贈在計算個人所得稅時，準予全額扣除，在任職公司取得董事費收入與任職公司的工資合并按照工資薪金繳納個人所得稅。前五個月預扣預繳的個人所得稅為0,楊某6月應預扣預繳個人所得稅=(5000×6+30000-5000×6-1000×6-10000)×3%-0=420(元)。67.某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2022年1月銷售白酒2噸，取得不含

稅收入20000元，另收取包裝物押金1130元，品牌使用費2260元，該白酒

生產企業當月應納消費稅（??）元。（消費稅稅率20%加0.5元/斤）A、6000B、6200C、6600D、6678【正確答案】：C解析：

選項C當選，具體過程如下：

（1）白酒單位換算：2噸=2000千克=2000×2斤=4000斤。（2）品牌使用費要作為價外費用計入銷售額計稅。（3）除了啤酒、黃酒以外的其他酒類產品，包裝物押金在收取時就并入銷售額計征消費稅和增值稅。（4）包裝物押金和品牌使用費屬于價外費用，應當進行價稅分離。綜上，應納的消費稅=［20000+（1130+2260）÷（1+13%）］×20%+4000×0.5=6600（元）。68.下列關于城鎮土地使用稅減免稅優惠的說法，正確的是（??）。A、農業生產單位的辦公用地免征城鎮土地使用稅B、自負盈虧的事業單位業務用地免征城鎮土地使用稅C、交通部門的港口碼頭用地免征城鎮土地使用稅D、企業廠區以內的綠化用地免征城鎮土地使用稅【正確答案】：C解析：選項C當選，交通部門的港口碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）用地免稅，其他用地應照章征稅。選項A不當選，直接從事種植、養殖、飼養的專業用地免征城鎮土地使用稅，農業生產單位的辦公用地要照章征收城鎮土地使用稅。選項B不當選，由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地，免稅，但不包括實行自收自支、自負盈虧的事業單位。選項D不當選，企業廠區內的綠化用地照章征稅，廠區以外的公共綠化用地暫免征稅。69.下列業務中，不征收增值稅的是()。A、某企業委托某酒廠加工白酒，收回后直接對外銷售B、某眼鏡店為顧客修理眼鏡C、某企業變賣廠房一棟D、被保險人獲得的保險賠付【正確答案】：D解析：

選項D,不征收增值稅。70.2022年某居民企業主營業務收入5000萬元.營業外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發生管理費用.銷售費用和財務費用共計700萬元，營業外支出60萬元（其中符合規定的公益性捐贈支出50萬元），2018年度經核定結轉的虧損額30萬元。2022年度該企業應繳納企業所得稅（）萬元。A、47.5B、53.4C、53.6D、54.3【正確答案】：B解析：

企業發生的公益性捐贈支出，不得超過年度利潤總額的12%部分，準予扣除的捐贈限額=(5000+80-4100-700-60)×12%=220×12%=26.4(萬元)

當年應納稅所得額=220+(50-26.4)-30=213.6(萬元)

當年應納所得稅額=213.6×25%=53.4(萬元)。71.下列消費品中，屬于消費稅“小汽車”稅目征稅范圍的是（??）。A、大客車B、中輕型商務客車C、貨車D、電動汽車【正確答案】：B解析：

選項B當選，消費稅中小汽車的征稅范圍包括：小汽車、中輕型商用客車和超豪華小

汽車。選項ACD不當選，均不征收消費稅。72.境外單位為境內單位（小規模納稅人）提供宣傳畫冊設計服務（服務在境

內發生），境內單位支付含稅服務費10?300元，該境外單位在境內未設立

機構，則境內單位應代扣代繳增值稅（??）元。A、0B、300.00C、583.02D、618.00【正確答案】：C解析：

選項C當選，境外單位為境內單位提供服務，因在境內無機構繳納增值稅，境內單位應代扣代繳，應扣繳稅額=接收方支付的價款÷（1+稅率）×稅率。應扣繳增值稅=10300÷（1+6%）×6%=583.02（元）73.下列合同中，應按“買賣合同”稅目征收印花稅的是（?）。A、企業之間簽訂的土地使用權轉讓合同B、發電廠與電網之間簽訂的購售電合同C、銀行與工商企業之間簽訂的借款合同D、開發商與個人之間簽訂的商品房銷售合同【正確答案】：B解析：

選項B當選，發電廠與電網之間、電網與電網之間（國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量除外）簽訂的購售電合同，按照“買賣合同”稅目征收印花稅。選項AD不當選，土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同、土地使用權出讓合同，均按照“產權轉移書據”征收印花稅，不屬于買賣合同。選項C不當選，銀行與工商企業之間簽訂的借款合同，應按照“借款合同”稅目征收印花稅。

提示：電網與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。74.甲企業屬于創業投資企業，2021年1月1日向乙企業(未上市中小高新技術企業)投資250萬元，股權持有至2022年12月31日。甲企業2022年度生產經營所得為450萬元，則甲企業2022年應納稅所得額為()萬元。A、275.00B、68.75C、175.00D、112.50【正確答案】：A解析：

創投企業優惠，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。2022年可抵扣的應納稅所得額=250×70%=175(萬元)。當年應納稅所得額=450-175=275(萬元)。75.一般納稅人提供的下列服務中，可以選擇簡易計稅方法按5%的征收率計算

繳納增值稅的是（??）。A、公共交通運輸服務B、不動產經營租賃C、建筑服務D、高速公路通行費【正確答案】：B解析：

選項B當選，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。選項ACD不當選，一般納稅人提供的公共交通運輸服務、建筑服務老項目和高速公路通行費可以選擇簡易計稅方法，但是要按照3%的征收率計算繳納增值稅。76.關于增值稅起征點的規定，下列說法正確的是()。A、僅對銷售額中超過起征點的部分征稅B、起征點的調整由各省、自治區、直轄市稅務局規定C、起征點的適用范圍限于個體戶和其他個人D、對自然人銷售額未達到規定起征點的，免征增值稅【正確答案】：D解析：

選項A,銷售額超過起征點的，全額納稅；選項B,起征點的調整由財政部和國家稅務總局規定；選項

C,增值稅起征點的適用范圍限于個人，不包括登記為一般納稅人的個體工商戶。77.某公司因管理不善一批總價值為100萬元（不含稅）庫存材料損失，該批材料進項稅率為13％，運輸該批材料發生運費5萬元，則該公司因損失應轉出的增值稅進項稅額是（）。A、9萬元B、13萬元C、13.45萬元D、13.65萬元【正確答案】：C解析：

抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物、勞務和交通運輸服務；（四）國務院規定的其他項目。

《增值稅暫行條例實施細則》規定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。因此，應該轉出的增值稅進項稅額為=損失的購進貨物×適用稅率+運費×適用稅率=100×13%+5×9%=13.45萬。78.某煤礦企業為增值稅一般納稅人，2022年2月開采原煤100噸，當月銷售80噸，取得不含增值稅銷售額48?000元，另收取坑口至購買方指定地點的運輸費用5?450元。原煤資源稅稅率3%。該煤礦企業當月應繳納資源稅（??）元。A、1290.00B、1440.00C、1590.00D、1603.50【正確答案】：B解析：

選項B當選，原煤的資源稅計稅依據為應稅產品的銷售額，即按照納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款，不包括增值稅稅款。計入銷售額中的相關運雜費用，凡取得增值稅發票或者其他合法有效憑據的，準予從銷售額中扣除。本題運輸費用為“另外收取”，本身未包含在銷售額中，因此無須從中扣除，該部分運輸費用也不應作為資源稅計稅依據。綜上，該煤礦企業當月應納資源稅=48000×3%=1440（元）。

選項A不當選，誤將運雜費作為含稅收入從銷售額中扣除。選項C不當選，誤將運雜費作為含稅收入并入銷售額中。選項D不當選，誤將運雜費作為不含稅收入并入銷售額中。79.2022年度，甲企業實現不含稅銷售收入3000萬元，當年發生廣告費400萬元，上年度結轉未扣除廣告費60萬元。已知廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除。甲企業在計算2022年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為()萬元。A、340B、510C、460D、450【正確答案】：D解析：

廣告費扣除限額=3000×15%=450(萬元);本年實際發生400萬元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結轉未扣除的廣告費50萬元，合計準予扣除450萬元。80.某境外旅客2022年12月5日在內地某退稅商店購買了一件工藝品，價稅合計金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發票及退稅申請單，發票注明稅率13%;購買的當地土特產，價稅合計金額1130元，取得退稅商店開具的增值稅普通發票及退稅申請單，發票注明稅率9%。2022年12月10日該旅客離境，應退增值稅()元。A、300B、310C、339D、248【正確答案】：C解析：

13%的退稅物品的退稅率為11%,適用9%稅率的境外旅客購物離境物品，退稅率為8%。應退增值稅額的計算公式：應退增值稅額=退稅物品銷售發票金額(含增值稅)×退稅率，應退增值稅額=2260×11%+1130×8%=339(元)。81.某企業為增值稅一般納稅人，2022年11月轉讓5年前自行建造的廠房，廠房對應的地價款為600萬元，評估機構評定的重置成本價為1?450萬元，廠房6成新。轉讓環節的稅金及附加為10萬元，該企業轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的項目金額是（??）萬元。A、610B、870C、1480D、2060【正確答案】：C解析：

選項C當選，納稅人轉讓舊房能夠取得評估價格的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權是所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用以及在轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。舊房及建筑物的評估價格=重置成本價×成新度折扣率。

故該企業轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的項目金額=600+1450×60%+10=1480（萬元）。82.下列關于車船稅計稅單位的表述中，錯誤的是（）。A、商用客車以“每輛”作為計稅單位B、摩托車以“排氣量”作為計稅單位C、乘用車以“每輛”作為計稅單位D、商用貨車以“整備質量每噸”作為計稅單位【正確答案】：B解析：

選項B：摩托車以“每輛”作為計稅單位。83.C公司為增值稅一般納稅人，主要生產節能燈，其生產銷售的節能燈按政府指導價定價為30元/只。同時，C公司每銷售1只節能燈，可申請財政補貼10元，2022年6月，C公司共收到該項財政補貼350萬元。此外，當地政府為支持C公司更新設備，通過財政補貼方式撥付C公司1000萬元。上述財政補貼的銷項稅額為（??）萬元。A、0B、45.50C、130.00D、175.50【正確答案】：B解析：

選項B當選，財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅，其他情形的財政補貼，不征收增值稅。因此，只需對350萬元的財政補貼計算銷項稅額，C公司收到的財政補貼的銷項稅額=350×13%=45.5（萬元）。選項ACD不當選，對財政補貼的征稅情形判斷錯誤。84.2022年5月，某錫礦開采企業開采錫礦原礦300噸，本月銷售錫礦原礦200噸，取得不含稅銷售額500萬元，剩余錫礦原礦100噸移送加工錫礦選礦80噸，本月錫礦選礦全部銷售，取得不含稅銷售額240萬元。錫礦原礦和錫礦選礦資源稅稅率分別為6.5%和5%，該企業當月應繳納資源稅（??）萬元。A、12.00B、44.50C、48.75D、60.75【正確答案】：B解析：

征稅對象為原礦或者選礦的，應當分別確定具體適用稅率，自采原礦直接銷售，按照原礦計征資源稅。納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產品，按照選礦產品計征資源稅，在原礦移送環節不繳納資源稅。該企業當月應繳納資源稅=500×6.5%+240×5%=44.5（萬元），選項B當選。選項A不當選，僅計算了選礦產品應繳納的資源稅。

選項C不當選，將移送加工選礦的100萬噸原礦在移送環節計征資源稅，選礦出售環節未計算資源稅。選項D不當選，原礦移送和選礦出售環節均計算了資源稅。85.某工廠與某派出所建立了警民共建關系.由派出所將其一占地20平方米的平房布置成工廠的產品展示廳，由工廠無償使用。下列關于這20平方米土地及對應房產的稅務處理正確的是（）A、由派出所繳納城鎮土地使用稅，工廠繳納房產稅B、由派出所繳納城鎮土地使用稅和房產稅C、由工廠繳納城鎮土地使用稅，派出所繳納房產稅D、由工廠繳納城鎮土地使用稅和房產稅【正確答案】：D解析：

納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅単位照章繳納城鎮土地使用稅。納稅單位無租使用其他單位房產的，應由使用人代為繳納房產稅。86.下列房產中，可以免征房產稅的是（?）。A、免稅單位與納稅單位共同使用的房產B、施工期間為基建工地服務臨時搭建的辦公室用房C、經費來源實行自收自支的事業單位的自用房產D、人民團體對外出租的房產【正確答案】：B解析：

選項B當選，施工期間為基建工地服務的辦公室用房，施工期間享受免稅，工程結束后，移交給基建單位后，按規定繳納房產稅。選項A不當選，納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分分別征收或者免征房產稅。選項C不當選，國家財政部門撥付事業經費的單位，經費來源實行自收自支后，應征收房產稅。選項D不當選，國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免稅，但上述免稅單位對外出租的房產不屬于免稅范圍。87.張某夫妻二人在老家重慶有住房，該住房滿足住房貸款利息專項附加扣除的條件。同時，夫妻二人均在深圳工作，分別在不同地區租房。2022年在申報個人所得稅時，張某夫妻二人最多可以扣除的金額是（??）元。A、12000B、18000C、30000D、36000【正確答案】：B解析：

選項B當選，具體過程如下：

（1）住房貸款利息的扣除標準為每月1?000元定額扣除。

（2）納稅人在主要工作城市“沒有自有住房”，在深圳租房，住房租金扣除標準為每月1?500元。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

（3）納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

綜上，張某夫妻應由其中一人享受住房租金專項附加扣除，可以扣除的金額

=1500×12=18000（元）。88.2021年11月甲企業購進符合稅法規定可享受稅額抵免優惠政策安全生產專用設備一臺，增值稅專用發票注明金額100萬元、稅額13萬元。甲企業依法進行了進項稅額抵扣，并享受了企業所得稅抵免優惠。2022年11月甲企業將該設備轉讓給乙企業，下列稅務處理正確的是()。A、乙企業不得享受企業所得稅抵免優惠B、甲企業轉讓設備后應補繳已抵免的企業所得稅稅款C、甲企業轉讓設備可稅前扣除的資產凈值為113萬元D、甲企業轉讓設備時應轉出已抵扣的進項稅額【正確答案】：B解析：

享受稅額抵免企業所得稅優惠的企業，自購置符合條件的專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。89.根據行政訴訟法律制度的規定，對復議機關決定維持原行政行為而當事人不服提起行政訴訟的案件，確定被告的規則是（??）。A、以作出原行政行為的行政機關為被告，復議機關作為第三人B、以作出原行政行為的行政機關和復議機關為共同被告C、由當事人選擇作出原行政行為的行政機關和復議機關二者之一作為被告D、以復議機關為被告，以作出原行政行為的行政機關為第三人【正確答案】：B解析：

本題考查經復議案件被告的確定。選項B正確，經復議的案件，復議機關決定“維持”原行政行為的，或者復議決定既有維持原行政行為內容，又有改變原行政行為內容或者不予受理申請內容的，作出原行政行為的行政機關和復議機關為“共同被告”。90.某企業為增值稅一般納稅人，2022年12月支付本單位員工出差機票款，取得航空電子客票行程單上注明機票款2?000元，民航發展基金50元，燃油附加費300元。當月為同行的本單位客戶支付機票款，取得航空客票電子行程單上注明機票款3?000元，民航發展基金50元，燃油附加費400元。2022年12月該企業上述支出允許抵扣的進項稅額為（??）。A、470.64元B、412.84元C、189.91元D、165.14元【正確答案】：C解析：

（1）允許抵扣的國內旅客運輸服務僅限于本單位員工和本單位接受的勞務派遣員工，為外單位員工支付的機票款等不得抵扣進項稅額。（2）允許抵扣的進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%