2024年河南省正陽縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.消費D.生產答案：A分析：稅收本質上是國家進行社會產品分配的一種方式，通過稅收，國家將一部分社會產品集中起來，用于滿足公共需求等，體現的是分配關系，所以選A。2.以下屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C分析：消費稅是中央稅，由國家稅務局負責征收管理，全部歸中央所有。增值稅、企業所得稅、個人所得稅是中央與地方共享稅。所以選C。3.小規模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：小規模納稅人增值稅征收率一般為3%，雖然存在5%等特殊情況，但一般情況是3%，所以選A。4.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：根據企業所得稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，所以選B。5.下列各項中，不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：D分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征，不具有靈活性，所以選D。6.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率，所以選B。7.稅務機關對納稅人采取稅收保全措施時，凍結的存款數額（）。A.相當于納稅人應納稅款的數額B.大于納稅人應納稅款的數額C.小于納稅人應納稅款的數額D.不受限制答案：A分析：稅務機關對納稅人采取稅收保全措施時，凍結的存款數額應相當于納稅人應納稅款的數額，以避免過度限制納稅人資金，所以選A。8.下列行為中，應征收增值稅的是（）。A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務B.行政單位收取的符合條件的政府性基金C.個體工商戶銷售自己使用過的物品D.電力公司向發電企業收取的過網費答案：D分析：單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務、行政單位收取的符合條件的政府性基金不屬于增值稅應稅行為；個體工商戶銷售自己使用過的物品，除其他個人外，應按規定征收增值稅，但這里強調的是個體工商戶，表述不準確。電力公司向發電企業收取的過網費應征收增值稅，所以選D。9.企業所得稅的納稅義務人不包括（）。A.國有企業B.個人獨資企業C.股份制企業D.外商投資企業答案：B分析：個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法，繳納個人所得稅，國有企業、股份制企業、外商投資企業是企業所得稅的納稅義務人，所以選B。10.某企業2023年銷售收入為500萬元，業務招待費支出為8萬元，根據企業所得稅法規定，該企業在計算應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費為（）萬元。A.4B.3C.2.5D.2答案：C分析：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。業務招待費發生額的60%為8×60%=4.8萬元，銷售收入的5‰為500×5‰=2.5萬元，所以準予扣除的業務招待費為2.5萬元，選C。11.下列關于增值稅專用發票的說法，錯誤的是（）。A.增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用B.小規模納稅人不得領購使用增值稅專用發票C.一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票D.一般納稅人向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務也可以開具增值稅專用發票答案：D分析：一般納稅人向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務不得開具增值稅專用發票，A、B、C選項說法正確，所以選D。12.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機含稅售價為3390元，回收舊手機每部作價200元，該商場上述業務的增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.45000C.51000D.56100答案：A分析：以舊換新銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。每部新手機不含稅售價為3390÷(1+13%)=3000元，100部手機的銷售額為3000×100=300000元，增值稅銷項稅額為300000×13%=39000元，所以選A。13.稅收征管法規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起（）日內，按照國家有關規定設置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿，所以選B。14.下列各項中，屬于資源稅應稅產品的是（）。A.人造石油B.煤礦生產的天然氣C.井礦鹽D.洗煤答案：C分析：人造石油、煤礦生產的天然氣不屬于資源稅應稅產品；洗煤不屬于資源稅的征稅范圍，井礦鹽屬于資源稅應稅產品，所以選C。15.納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起（）日內繳納稅款。A.5B.7C.10D.15答案：D分析：納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款，所以選D。16.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額（）的部分，準予扣除。A.10%B.12%C.14%D.18%答案：C分析：企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除，所以選C。17.下列關于印花稅的說法，錯誤的是（）。A.印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營業賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為計稅依據D.權利、許可證照按件貼花，每件5元的規定已取消答案：D分析：權利、許可證照按件貼花，每件5元的規定目前仍然存在，A、B、C選項說法正確，所以選D。18.某企業2023年虧損20萬元，2024年盈利30萬元，該企業2024年應繳納企業所得稅（）萬元。A.2.5B.5C.7.5D.10答案：A分析：企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。該企業2024年盈利30萬元，先彌補2023年虧損20萬元，應納稅所得額為30-20=10萬元，企業所得稅稅率一般為25%，則應繳納企業所得稅10×25%=2.5萬元，所以選A。19.稅務機關在稅務檢查中發現，某企業采取多列支出、少列收入的手段進行虛假納稅申報，少繳稅款10萬元。該企業的行為屬于（）。A.偷稅B.欠稅C.騙稅D.抗稅答案：A分析：偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。該企業采取多列支出、少列收入的手段進行虛假納稅申報，少繳稅款，屬于偷稅行為，所以選A。20.下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法，錯誤的是（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天B.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發生時間為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天D.納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務發生時間為使用應稅消費品的當天答案：D分析：納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務發生時間為移送使用的當天，不是使用應稅消費品的當天，A、B、C選項說法正確，所以選D。二、多項選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.經濟職能C.監督職能D.調節職能答案：ABC分析：稅收具有財政職能、經濟職能和監督職能，調節職能可包含在經濟職能中，一般不單獨作為稅收的職能，所以選ABC。2.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售服務D.銷售無形資產和不動產答案：ABCD分析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、銷售無形資產和不動產，所以選ABCD。3.企業所得稅的稅收優惠方式有（）。A.免稅、減稅B.加計扣除C.加速折舊D.減計收入答案：ABCD分析：企業所得稅的稅收優惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入等，所以選ABCD。4.下列屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等，所以選ABCD。5.稅務行政處罰的種類包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.吊銷稅務行政許可證件答案：ABCD分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權、吊銷稅務行政許可證件等，所以選ABCD。6.下列關于增值稅稅率的說法，正確的有（）。A.納稅人銷售或者進口貨物，除另有規定外，稅率為13%B.納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為9%C.納稅人銷售服務、無形資產，除另有規定外，稅率為6%D.小規模納稅人增值稅征收率為3%（特殊情況除外）答案：ABCD分析：以上關于增值稅稅率和征收率的表述均正確，所以選ABCD。7.下列項目中，不得在企業所得稅前扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.企業所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經核定的準備金支出答案：ABCD分析：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項、企業所得稅稅款、稅收滯納金、未經核定的準備金支出都不得在企業所得稅前扣除，所以選ABCD。8.資源稅的征稅對象包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD分析：資源稅的征稅對象包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等，所以選ABCD。9.下列關于稅收征管的說法，正確的有（）。A.稅務登記是稅收征管的首要環節B.納稅申報是納稅人履行納稅義務的法定手續C.稅款征收是稅收征管的中心環節D.稅務檢查是稅收征管的重要補充答案：ABCD分析：稅務登記是稅收征管的首要環節，納稅申報是納稅人履行納稅義務的法定手續，稅款征收是稅收征管的中心環節，稅務檢查是稅收征管的重要補充，所以選ABCD。10.下列行為中，屬于視同銷售貨物的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物無償贈送他人C.將購買的貨物用于個人消費D.將自產的貨物作為投資，提供給其他單位答案：ABD分析：將購買的貨物用于個人消費不屬于視同銷售貨物行為，將自產的貨物用于集體福利、將委托加工的貨物無償贈送他人、將自產的貨物作為投資提供給其他單位屬于視同銷售貨物行為，所以選ABD。11.企業所得稅稅前扣除的原則包括（）。A.權責發生制原則B.配比原則C.相關性原則D.合理性原則答案：ABCD分析：企業所得稅稅前扣除應遵循權責發生制原則、配比原則、相關性原則、合理性原則等，所以選ABCD。12.下列關于消費稅的說法，正確的有（）。A.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅的納稅環節主要在生產、委托加工和進口環節C.消費稅實行從價定率、從量定額和從價從量復合計稅三種方法D.消費稅的納稅人包括在中國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人答案：ABCD分析：以上關于消費稅的表述均正確，所以選ABCD。13.下列屬于印花稅應稅憑證的有（）。A.購銷合同B.借款合同C.營業賬簿D.權利、許可證照答案：ABCD分析：印花稅應稅憑證包括購銷合同、借款合同、營業賬簿、權利、許可證照等，所以選ABCD。14.稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD分析：以上情形稅務機關均有權核定納稅人應納稅額，所以選ABCD。15.下列關于個人所得稅的說法，正確的有（）。A.個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人B.居民個人取得綜合所得按年計算個人所得稅C.非居民個人取得工資、薪金所得，按月或者按次分項計算個人所得稅D.個人所得稅專項附加扣除需由納稅人自行申報扣除答案：ABC分析：個人所得稅專項附加扣除可以由納稅人自行申報扣除，也可以由扣繳義務人在預扣預繳稅款時按規定扣除，D選項說法錯誤，A、B、C選項說法正確，所以選ABC。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產收益、國債等形式取得財政收入。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，只能開具增值稅專用發票。（）答案：錯誤分析：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，既可以開具增值稅專用發票，也可以開具增值稅普通發票等其他發票。3.企業發生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確分析：企業發生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。4.個人所得稅專項附加扣除項目在一個納稅年度內可以隨意變更。（）答案：錯誤分析：個人所得稅專項附加扣除項目在一個納稅年度內一經確定，一般不得隨意變更，有特殊情況除外。5.稅務機關采取稅收強制執行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行。（）答案：正確分析：稅務機關采取稅收強制執行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行。6.消費稅的計稅方法只有從價定率和從量定額兩種。（）答案：錯誤分析：消費稅的計稅方法有從價定率、從量定額和從價從量復合計稅三種。7.資源稅只對開采的自然資源征收，對人造資源不征收。（）答案：正確分析：資源稅是對在我國領域及管轄海域開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的一種稅，只對開采的自然資源征收，對人造資源不征收。8.印花稅的納稅義務人是在中國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。（）答案：正確分析：印花稅的納稅義務人是在中國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。9.企業所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。（）答案：正確分析：企業所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。10.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經縣級以上稅務局（分局）批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。（）答案：錯誤分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答案：（1）認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位；小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應稅銷售額未超過500萬元的，可以登記為小規模納稅人。（2）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率與征收率不同：一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率；小規模納稅人適用3%等征收率（特殊情況除外）。（4）發票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票；小規模納稅人一般只能開具普通發票，需要開具增值稅專用發票時，可向稅務機關申請代開（部分行業小規模納稅人可自行開具專用發票）。（5）進項稅額抵扣不同：一般納稅人取得符合規定的進項稅額可以抵扣；小規模納稅人不能抵扣進項稅額。2.簡述企業所得稅的稅前扣除原則和不得扣除項目。答案：稅前扣除原則：（1）權責發生制原則：企業應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。（2）配比原則：企業發生的費用應當與收入配比扣除，即企業某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。（3）相關性原則：企業可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入直接相關。（4）合理性原則：企業扣除的費用應是合理的，符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。（5）確定性原則：企業可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。不得扣除項目：（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。（2）企業所得稅稅款。（3）稅收滯納金。（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。（5）本法第九條規定以外的捐贈支出。（6）贊助支出。（7）未經核定的準備金支出。（8）與取得收入無關的其他支出。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年1月發生以下業務：（1）銷售化妝品一批，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝費2.26萬元（含稅）。（2）將自產的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品成本為8萬元，同類化妝品不含稅售價為10萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款30萬元，增值稅稅額3.9萬元。已知化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業1月份應繳納的增值稅和消費稅。答案：（1）計算增值稅：-銷售化妝品的銷項稅額=50×13%=6.5萬元。-包裝費屬于價外費用，應換算為不含稅收入計算銷項稅額，包裝費的銷項稅額=2.26÷(1+13%)×13%=0.26萬元。-將自產化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=10×13%=1.3萬元。-當期銷項稅額合計=6.5+0.26+1.3=8.06萬元