2024年浙江省玉環(huán)縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.以下不屬于稅收特征的是（）A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：D分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)基本特征，自愿性不屬于稅收特征。2.我國增值稅的基本稅率是（）A.13%B.9%C.6%D.3%答案：A分析：我國增值稅基本稅率為13%，9%、6%是低稅率，3%是征收率。3.企業(yè)所得稅的稅率一般為（）A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，15%、20%是優(yōu)惠稅率。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）A.超市銷售白酒B.汽車廠銷售電動(dòng)汽車C.地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板D.百貨公司銷售高檔化妝品答案：C分析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，選項(xiàng)A超市銷售白酒、選項(xiàng)D百貨公司銷售高檔化妝品不征收消費(fèi)稅；電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，選項(xiàng)B不征收。5.個(gè)人所得稅綜合所得適用的稅率是（）A.超額累進(jìn)稅率B.比例稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：A分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。6.稅收法律關(guān)系的主體是（）A.征稅對象B.納稅義務(wù)人C.稅收法律關(guān)系的參加者D.稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：C分析：稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系的參加者，包括征稅主體和納稅主體。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額（）A.相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.大于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.小于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額D.不受限制答案：A分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額。8.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法，錯(cuò)誤的是（）A.發(fā)票的領(lǐng)購單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票B.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章C.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存1年答案：D分析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。9.某企業(yè)2023年銷售收入為1000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為10萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.5B.6C.10D.15答案：A分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。10×60%=6萬元，1000×5‰=5萬元，所以準(zhǔn)予扣除5萬元。10.下列屬于稅收行政法規(guī)的是（）A.《中華人民共和國稅收征收管理法》B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》C.《中華人民共和國增值稅暫行條例》D.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》答案：C分析：選項(xiàng)A、B、D屬于稅收法律，《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收行政法規(guī)。11.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.30答案：A分析：自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。12.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，正確的是（）A.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級復(fù)議制度B.稅務(wù)行政復(fù)議的申請人只能是納稅人C.稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)D.稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則是屬地管轄答案：A分析：稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級復(fù)議制度；申請人可以是納稅人、扣繳義務(wù)人等，被申請人可以是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)等；稅務(wù)行政復(fù)議管轄有多種情況，并非單純屬地管轄。13.某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.11.7D.15.6答案：B分析：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅=100+100×10%=110萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=110×13%=14.3萬元。14.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收征管法所稱特殊困難的是（）A.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的C.企業(yè)連續(xù)3年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難的D.其他經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確認(rèn)的特殊困難答案：C分析：稅收征管法所稱特殊困難不包括企業(yè)連續(xù)3年虧損資金周轉(zhuǎn)困難這種情況。15.個(gè)人取得的下列所得中，免征個(gè)人所得稅的是（）A.保險(xiǎn)賠款B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.偶然所得答案：A分析：保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、偶然所得需要繳納個(gè)人所得稅。16.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.1000B.3000C.5000D.10000答案：C分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。17.某公司2023年度利潤總額為100萬元，其中國債利息收入為10萬元，稅收滯納金為5萬元，該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.22.5B.23.75C.25D.26.25答案：B分析：應(yīng)納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+稅收滯納金=100-10+5=95萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=95×25%=23.75萬元。18.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，錯(cuò)誤的是（）A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天答案：B分析：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。19.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的是（）A.銷售化妝品B.銷售圖書C.銷售鋼材D.銷售機(jī)器設(shè)備答案：B分析：銷售圖書適用9%稅率，銷售化妝品、鋼材、機(jī)器設(shè)備適用13%稅率。20.下列關(guān)于稅收籌劃的說法，正確的是（）A.稅收籌劃是違法行為B.稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之后進(jìn)行的C.稅收籌劃的目的是少繳稅或遞延納稅D.稅收籌劃只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行答案：C分析：稅收籌劃是合法行為，是在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的，目的是少繳稅或遞延納稅，可由企業(yè)等自行開展，并非只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行。21.稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶，須經(jīng)（）批準(zhǔn)。A.縣以上稅務(wù)局（分局）局長B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長C.省稅務(wù)局局長D.國家稅務(wù)總局局長答案：A分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶，須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。22.某個(gè)體工商戶2023年全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為20萬元，適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元，則該個(gè)體工商戶2023年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.29500B.30000C.39500D.40000答案：C分析：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=200000×20%-10500=39500元。23.下列各項(xiàng)中，屬于稅收程序法的是（）A.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》B.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》C.《中華人民共和國稅收征收管理法》D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》答案：C分析：《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于稅收程序法，選項(xiàng)A、B、D屬于稅收實(shí)體法。24.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個(gè)月。A.1B.2C.3D.6答案：C分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。25.下列關(guān)于發(fā)票開具的說法，正確的是（）A.向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定B.開具發(fā)票可以使用外文C.發(fā)票的全部聯(lián)次可以不一次性如實(shí)開具D.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明答案：D分析：向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定；開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文；發(fā)票應(yīng)全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具。26.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬元，已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.3B.13C.23D.30答案：A分析：應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%-10=3萬元。27.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，錯(cuò)誤的是（）A.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除C.企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免D.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅答案：C分析：企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，不是應(yīng)納稅所得額。28.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對納稅人未繳納的滯納金（）A.同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行B.不再強(qiáng)制執(zhí)行C.可強(qiáng)制執(zhí)行也可不強(qiáng)制執(zhí)行D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否強(qiáng)制執(zhí)行答案：A分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。29.個(gè)人取得的綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年（）內(nèi)辦理匯算清繳。A.3月1日至6月30日B.1月1日至3月31日C.4月1日至6月30日D.5月1日至7月31日答案：A分析：需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。30.下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的說法，正確的是（）A.稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域的體現(xiàn)B.稅收管轄權(quán)只有地域管轄權(quán)一種類型C.各國在稅收管轄權(quán)的選擇上是完全一致的D.稅收管轄權(quán)與國家主權(quán)無關(guān)答案：A分析：稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域的體現(xiàn)；稅收管轄權(quán)有地域管轄權(quán)、居民管轄權(quán)等類型；各國在稅收管轄權(quán)的選擇上存在差異。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的作用主要包括（）A.組織財(cái)政收入B.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)C.維護(hù)國家政權(quán)D.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)答案：ABCD分析：稅收具有組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、維護(hù)國家政權(quán)和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等作用。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將委托加工收回的貨物用于投資答案：ACD分析：將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售行為，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：ABC分析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，正確的有（）A.消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收D.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法有從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種答案：ABCD分析：以上關(guān)于消費(fèi)稅的說法均正確。5.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括（）A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.偶然所得答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，偶然所得等。6.稅收法律關(guān)系的客體包括（）A.貨幣B.實(shí)物C.行為D.納稅人答案：ABC分析：稅收法律關(guān)系的客體包括貨幣、實(shí)物和行為等，納稅人是稅收法律關(guān)系的主體，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過程中，可以采取的稅款征收方式有（）A.查賬征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收答案：ABCD分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過程中，可采取查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收和定期定額征收等方式。8.下列關(guān)于發(fā)票的說法，正確的有（）A.發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證B.發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)C.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制D.任何單位和個(gè)人不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍答案：ABCD分析：以上關(guān)于發(fā)票的說法均正確。9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出答案：ABCD分析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，贊助支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)均不得扣除。10.下列屬于稅收法律的有（）A.《中華人民共和國稅收征收管理法》B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》C.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》答案：ABC分析：《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收行政法規(guī)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。11.小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的行業(yè)有（）A.住宿業(yè)B.鑒證咨詢業(yè)C.建筑業(yè)D.工業(yè)答案：ABCD分析：住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)等小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具增值稅專用發(fā)票。12.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.行政處罰行為答案：ABCD分析：稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、行政處罰行為等。13.下列關(guān)于關(guān)稅的說法，正確的有（）A.關(guān)稅是對進(jìn)出境的貨物、物品征收的一種稅B.關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人以及進(jìn)出境物品的所有人C.關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率D.關(guān)稅的計(jì)稅方法有從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅等答案：ABCD分析：以上關(guān)于關(guān)稅的說法均正確。14.稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)采取的措施有（）A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料B.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料D.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況答案：ABCD分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查時(shí)有權(quán)采取上述措施。15.下列關(guān)于稅收籌劃的特點(diǎn)，正確的有（）A.合法性B.籌劃性C.目的性D.風(fēng)險(xiǎn)性答案：ABCD分析：稅收籌劃具有合法性、籌劃性、目的性和風(fēng)險(xiǎn)性等特點(diǎn)。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收的固定性是指稅收的征收對象、征收比例等都是固定不變的。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，即納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計(jì)價(jià)辦法和期限等，都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的，有一個(gè)比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入，但不是固定不變的。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。（）答案：正確分析：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。3.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后確定的，兩者不相等。4.消費(fèi)稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，在其他環(huán)節(jié)不再征收。（）答案：錯(cuò)誤分析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，部分應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)也征收，如金銀首飾等。5.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：正確分析：個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。6.稅收法律關(guān)系的主體是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。（）答案：正確分析：稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人采取稅收保全措施后，納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起5日內(nèi)解除稅收保全。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人采取稅收保全措施后，納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。8.發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。（）答案：正確分析：發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。10.稅收籌劃是納稅人利用稅法的漏洞和缺陷，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅的目的。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收籌劃是在合法的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅的目的，不是利用稅法漏洞和缺陷。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要有以下區(qū)別：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人。（2）稅率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為和貨物等適用不同稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%，部分業(yè)務(wù)為5%。（3）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人一般只能開具增值稅普通發(fā)票，雖然部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專用發(fā)票，但在范圍上不如一般納稅人廣泛。（5）賬務(wù)處理不同：一般納稅人在購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，賬務(wù)處理涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目；銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理相對簡單，只需設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的原則和范圍。答：（1）企業(yè)所得稅稅前扣除的原則：①權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。②配比原則：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除，即企業(yè)某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。③相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。④確定性原則：企