2024年山西省汾西縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A分析：稅收本質(zhì)上是國家為滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式，體現(xiàn)的是分配關(guān)系。2.我國現(xiàn)行增值稅的類型是（）。A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費(fèi)型增值稅D.混合型增值稅答案：C分析：我國自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅允許將購置物質(zhì)資料的價(jià)值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款，在購置當(dāng)期全部一次扣除。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.超市零售白酒B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動(dòng)汽車C.地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板D.百貨公司零售高檔化妝品答案：C分析：消費(fèi)稅是在特定環(huán)節(jié)對(duì)特定消費(fèi)品征收的一種稅。選項(xiàng)A，白酒在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，超市零售白酒不征消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)D，高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，百貨公司零售高檔化妝品不征消費(fèi)稅；實(shí)木地板在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。4.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。5.個(gè)人所得稅中，綜合所得適用的稅率是（）。A.3%-45%的超額累進(jìn)稅率B.5%-35%的超額累進(jìn)稅率C.20%的比例稅率D.25%的比例稅率答案：A分析：個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率；利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。6.下列不屬于稅收征收管理法適用范圍的是（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅答案：C分析：《稅收征收管理法》適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，不適用《稅收征收管理法》。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額（）。A.相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.大于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.小于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額D.與納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額無關(guān)答案：A分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額。8.納稅信用等級(jí)評(píng)定中，A級(jí)納稅人的納稅信用年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分應(yīng)達(dá)到（）。A.90分以上B.80分以上C.70分以上D.60分以上答案：A分析：納稅信用等級(jí)分為A、B、M、C、D五級(jí)，其中A級(jí)納稅人的納稅信用年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分應(yīng)達(dá)到90分以上。9.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章B.發(fā)票實(shí)行不定期換版制度C.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿后可自行銷毀答案：D分析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀，不得自行銷毀。10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0B.13C.26D.10答案：A分析：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，所以當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13-13=0（萬元）。11.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2024年4月銷售高檔化妝品取得含稅銷售額226萬元。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，則該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.30B.33.9C.26D.29.9答案：A分析：首先將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）=226÷（1+13%）=200（萬元）。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=不含稅銷售額×消費(fèi)稅稅率=200×15%=30（萬元）。12.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。13.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）。A.出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入B.某編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)收入C.作者將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的收入D.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得答案：A分析：選項(xiàng)B，編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)收入，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，作者將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的收入，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，按“經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。14.稅務(wù)行政復(fù)議申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。A.15B.30C.60D.90答案：C分析：稅務(wù)行政復(fù)議申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。15.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說法中，正確的是（）。A.稅收法律關(guān)系的主體是指代表國家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)B.稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實(shí)來決定的答案：BCD分析：稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體，征稅主體是指代表國家行使征稅職責(zé)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)，納稅主體是指履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。16.下列屬于稅收保全措施的有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款D.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)答案：AB分析：選項(xiàng)C、D屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅收保全措施包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。17.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法中，正確的有（）。A.納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表B.納稅人、扣繳義務(wù)人可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報(bào)C.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)D.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)答案：ABC分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。18.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB分析：選項(xiàng)C、D屬于企業(yè)所得稅免稅收入。不征稅收入包括財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。19.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法中，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法均正確。20.稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)采取的措施有（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料B.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶答案：ABCD分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)采取上述選項(xiàng)中的各項(xiàng)措施。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。（）答案：正確分析：稅收的強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅；無償性是指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何代價(jià)；固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確分析：小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，不能準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，所以實(shí)行簡易計(jì)稅方法，按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。4.個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：正確分析：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。5.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。（）答案：正確分析：稅務(wù)行政處罰的種類主要有罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件等。6.納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評(píng)價(jià)、誰確定、誰發(fā)布的原則。（）答案：正確分析：納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評(píng)價(jià)、誰確定、誰發(fā)布的原則。7.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（）答案：正確分析：納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。8.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實(shí)來決定的，稅收法律事實(shí)可以分為稅收法律事件和稅收法律行為。（）答案：正確分析：稅收法律事實(shí)是指能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的客觀情況，分為稅收法律事件和稅收法律行為。稅收法律事件是指不以稅收法律關(guān)系主體的主觀意志為轉(zhuǎn)移的客觀事件，如自然災(zāi)害等；稅收法律行為是指稅收法律關(guān)系主體在正常意志支配下做出的活動(dòng)，如納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行為等。9.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。（）答案：正確分析：企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。10.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。（）答案：正確分析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收征管的主要環(huán)節(jié)。稅收征管主要包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：-稅務(wù)登記：是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。它是稅收征管的首要環(huán)節(jié)，包括設(shè)立登記、變更登記、注銷登記等。通過稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以掌握納稅人的基本情況，為后續(xù)的稅收征管工作奠定基礎(chǔ)。-賬簿、憑證管理：納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)賬簿、憑證進(jìn)行管理，以確保納稅人的財(cái)務(wù)核算真實(shí)、準(zhǔn)確，為稅款征收提供可靠依據(jù)。-納稅申報(bào)：納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的重要體現(xiàn)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅源信息的重要途徑。-稅款征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應(yīng)納稅款組織入庫的一系列活動(dòng)的總稱。稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的實(shí)際情況選擇合適的征收方式，確保稅款及時(shí)、足額征收。-稅務(wù)檢查：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。稅務(wù)檢查可以發(fā)現(xiàn)納稅人是否存在偷稅、漏稅等違法行為，維護(hù)稅收秩序，保障國家稅收收入。-法律責(zé)任：納稅人、扣繳義務(wù)人如果違反稅收法律法規(guī)，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，包括行政處罰和刑事處罰。法律責(zé)任的規(guī)定可以促使納稅人依法納稅，保障稅收征管工作的順利進(jìn)行。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要有以下區(qū)別：-認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的納稅人應(yīng)登記為一般納稅人；年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。-計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。-稅率與征收率不同：一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%以及零稅率等，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用不同的稅率。小規(guī)模納稅人適用的征收率一般為3%，目前在一些特定情況下有稅收優(yōu)惠政策，如減按1%征收等。-發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票可以作為購買方進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。小規(guī)模納稅人一般只能開具增值稅普通發(fā)票，如果需要開具增值稅專用發(fā)票，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開（目前部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具專用發(fā)票）。-財(cái)務(wù)核算要求不同：一般納稅人要求會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡單，對(duì)財(cái)務(wù)核算的要求較低。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.3萬元（含稅）。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品的成本為30萬元，同類產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為50萬元。（4）因管理不善，導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在購進(jìn)時(shí)抵扣。已知該原材料適用的增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。（1）首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額：-銷售產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額200萬元，銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬元）。-收取包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額：包裝費(fèi)11.3萬元為含稅收入，換算為不含稅收入=11.3÷（1+13%）=10（萬元），銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬元）。-將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬元）。銷項(xiàng)稅額合計(jì)=26+1.3+6.5=33.8（萬元）。（2）然后計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元。（3）接著計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：因管理不善導(dǎo)致原材料被盜，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=20×13%=2.6（萬元）。（4）最后計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅稅額：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=33.8-13+2.6=23.4（萬元）。所以，該企業(yè)5月應(yīng)繳納的