2024年江西省南豐縣國(guó)稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A答案分析：稅收本質(zhì)是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配，形成的是分配關(guān)系，所以選A。2.以下不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)答案：D答案分析：?jiǎn)挝黄赣脝T工為本單位提供取得工資的服務(wù)，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不征收增值稅，ABC都在增值稅征稅范圍內(nèi)。3.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅基本稅率為25%，所以選C。4.個(gè)人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B答案分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率，選B。5.下列關(guān)于稅收征管法的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅收征管法是稅收征收管理的基本法律B.它只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收C.其立法目的之一是保障國(guó)家稅收收入D.它規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管權(quán)限和程序答案：B答案分析：稅收征管法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收以及海關(guān)征收的關(guān)稅等，B說法錯(cuò)誤，ACD正確。6.小規(guī)模納稅人銷售貨物，增值稅征收率一般為（）。A.1%B.3%C.5%D.6%答案：B答案分析：小規(guī)模納稅人銷售貨物，增值稅征收率一般為3%，所以選B。7.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，選B。8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.超市銷售的白酒B.卷煙廠銷售自產(chǎn)的卷煙C.汽車廠銷售的電動(dòng)汽車D.化妝品廠銷售的普通護(hù)膚品答案：B答案分析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，卷煙廠銷售自產(chǎn)卷煙征收消費(fèi)稅，A超市銷售白酒不征消費(fèi)稅，C電動(dòng)汽車不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，D普通護(hù)膚品不征消費(fèi)稅。9.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收保全措施時(shí)，下列屬于稅收保全范圍的是（）。A.納稅人的生活必需品B.納稅人的古玩字畫C.單價(jià)5000元以下的其他生活用品D.維持納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要設(shè)備答案：B答案分析：稅收保全措施不包括個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（單價(jià)5000元以下的其他生活用品），A、C不屬于，D維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備一般不采取保全，古玩字畫屬于保全范圍，選B。10.土地增值稅實(shí)行（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D答案分析：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，選D。11.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜的種植B.谷物的種植C.中藥材的種植D.花卉的種植答案：D答案分析：ABC項(xiàng)目所得免征企業(yè)所得稅，花卉種植所得減半征收企業(yè)所得稅，選D。12.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法，正確的是（）。A.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人可以自行決定拆本使用發(fā)票B.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存3年C.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制答案：C答案分析：A不得自行拆本使用發(fā)票，B已開具發(fā)票存根聯(lián)和登記簿應(yīng)保存5年，D增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定企業(yè)印制，C正確。13.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為13萬元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0B.13C.17D.20答案：B答案分析：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元，應(yīng)納稅額=13-13=0萬元，選A錯(cuò)誤，這里計(jì)算錯(cuò)誤，正確應(yīng)納稅額=100×13%-13=0萬元，答案是0萬元，應(yīng)選A。14.個(gè)人取得的下列所得中，免征個(gè)人所得稅的是（）。A.年終獎(jiǎng)金B(yǎng).國(guó)債利息收入C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得答案：B答案分析：國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅，A、C、D需繳納個(gè)人所得稅，選B。15.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.行政拘留答案：D答案分析：稅務(wù)行政處罰種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，行政拘留由公安機(jī)關(guān)實(shí)施，不屬于稅務(wù)行政處罰，選D。16.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，本月采取以舊換新方式銷售手機(jī)，新手機(jī)零售價(jià)2260元/部，共銷售100部，收回舊手機(jī)作價(jià)200元/部。該商場(chǎng)本月以舊換新業(yè)務(wù)的銷售額為（）元。A.200000B.226000C.180000D.206000答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物，按新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物收購(gòu)價(jià)格，銷售額=2260÷(1+13%)×100=200000元，選A。17.企業(yè)的下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是（）。A.合理的工資薪金支出B.按照規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)所得稅稅款D.銷售費(fèi)用答案：C答案分析：企業(yè)所得稅稅款不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，A、B、D可以扣除，選C。18.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.申請(qǐng)人可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)行政復(fù)議B.行政復(fù)議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)行政復(fù)議D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定答案：C答案分析：對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服可向人民法院起訴或向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，C說法錯(cuò)誤，ABD正確。19.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的（）。A.單位B.個(gè)人C.單位和個(gè)人D.國(guó)有企業(yè)答案：C答案分析：資源稅納稅義務(wù)人是在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，選C。20.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)只有從價(jià)計(jì)征一種C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年計(jì)算，一次性繳納答案：C答案分析：A房產(chǎn)稅征稅對(duì)象是房屋，不包括建筑物，B計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)和從租計(jì)征兩種，D按年計(jì)算，分期繳納，C個(gè)人非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅正確。21.某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.11.7D.15.6答案：B答案分析：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅=100+100×10%=110萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=110×13%=14.3萬元，選B。22.印花稅的稅率形式有（）。A.比例稅率和定額稅率B.超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率D.全額累進(jìn)稅率答案：A答案分析：印花稅稅率形式有比例稅率和定額稅率，選A。23.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，不包括（）。A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款B.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品C.凍結(jié)納稅人的銀行存款D.變賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物答案：C答案分析：C凍結(jié)納稅人銀行存款是稅收保全措施，強(qiáng)制執(zhí)行措施包括A、B、D，選C。24.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C答案分析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，選C。25.下列關(guān)于契稅的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人B.契稅的計(jì)稅依據(jù)是成交價(jià)格C.契稅實(shí)行3%-5%的幅度稅率D.國(guó)家機(jī)關(guān)承受土地、房屋用于辦公的，免征契稅答案：B答案分析：契稅計(jì)稅依據(jù)有成交價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格等多種情況，B說法不全面，ACD正確。26.下列行為中，不屬于視同銷售貨物的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將委托加工收回的貨物用于投資答案：B答案分析：將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售，A、C、D屬于視同銷售貨物行為，選B。27.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人使用土地的建筑面積C.納稅人使用土地的實(shí)際價(jià)值D.納稅人使用土地的評(píng)估價(jià)值答案：A答案分析：城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積，選A。28.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過（）。A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.12個(gè)月答案：B答案分析：納稅人因特殊困難不能按期納稅，經(jīng)批準(zhǔn)可延期繳納，最長(zhǎng)不超過3個(gè)月，選B。29.下列關(guān)于車船稅的說法，正確的是（）。A.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納B.非機(jī)動(dòng)車船也需要繳納車船稅C.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船購(gòu)置發(fā)票所載開具時(shí)間的次月D.已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，不予退還已繳納的車船稅答案：A答案分析：B非機(jī)動(dòng)車船免征車船稅，C納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)當(dāng)月，D已完稅車船被盜搶等可退還剩余月份稅款，A正確。30.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房，取得銷售收入5000萬元，允許扣除項(xiàng)目金額為3000萬元，該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.300B.400C.500D.600答案：C答案分析：增值額=5000-3000=2000萬元，增值率=2000÷3000×100%≈66.67%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%，土地增值稅=2000×40%-3000×5%=500萬元，選C。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性特征，不具有自愿性，選ABC。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資B.將外購(gòu)的貨物用于集體福利C.將委托加工的貨物無償贈(zèng)送他人D.將自產(chǎn)的貨物分配給股東答案：ACD答案分析：B外購(gòu)貨物用于集體福利不視同銷售，A、C、D屬于視同銷售行為，選ACD。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：AB答案分析：合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅，國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，選AB。4.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅B.消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種方法C.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和零售環(huán)節(jié)D.消費(fèi)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人答案：ABCD答案分析：ABCD關(guān)于消費(fèi)稅的說法均正確。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD答案分析：ABCD均屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形。6.下列個(gè)人所得中，適用20%比例稅率的有（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.利息、股息、紅利所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.偶然所得答案：BCD答案分析：勞務(wù)報(bào)酬所得適用超額累進(jìn)預(yù)扣率，B、C、D適用20%比例稅率，選BCD。7.下列屬于稅收征管法規(guī)定的納稅申報(bào)方式的有（）。A.直接申報(bào)B.郵寄申報(bào)C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)D.簡(jiǎn)易申報(bào)答案：ABCD答案分析：ABCD均是稅收征管法規(guī)定的納稅申報(bào)方式。8.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD答案分析：ABCD都屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目。9.下列關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的說法，正確的有（）。A.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免C.對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個(gè)人所得稅D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅答案：ABCD答案分析：ABCD關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的說法均正確。10.下列關(guān)于發(fā)票開具的說法，正確的有（）。A.單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開B.填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚C.全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致D.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章答案：ABCD答案分析：ABCD關(guān)于發(fā)票開具的要求均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。（）答案：正確答案分析：該表述符合稅收的定義，所以正確。2.小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：部分小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，所以錯(cuò)誤。3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確答案分析：這是業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的規(guī)定，正確。4.個(gè)人取得的國(guó)債利息和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確答案分析：符合個(gè)人所得稅免稅規(guī)定，正確。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。（）答案：正確答案分析：這是稅收保全措施期限的規(guī)定，正確。6.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和零售等環(huán)節(jié)征收，所以錯(cuò)誤。7.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（）答案：正確答案分析：符合企業(yè)所得稅關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定，正確。8.土地增值稅的增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。（）答案：正確答案分析：這是土地增值稅增值額的定義，正確。9.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。（）答案：正確答案分析：符合稅收征管法對(duì)未按規(guī)定申報(bào)處罰的規(guī)定，正確。10.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，不同情況有不同的稅務(wù)處理，并非一律按此辦法，所以錯(cuò)誤。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的納稅人應(yīng)登記為一般納稅人；未超過標(biāo)準(zhǔn)的，可以選擇登記為一般納稅人或作為小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。（2）計(jì)稅方法不同。一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率和征收率不同。一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等，小規(guī)模納稅人征收率一般為3%（疫情期間有優(yōu)惠）。（4）發(fā)票使用不同。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，部分小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，但通常不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）會(huì)計(jì)核算要求不同。一般納稅人要求會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項(xiàng)目。答案：（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目-不征稅收入：如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等，應(yīng)從收入總額中減除。-免稅收入：包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。-視同銷售收入：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。-職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：分別不超過工資薪金總額14%、2%、8%的部分，準(zhǔn)予扣除。-公益性捐贈(zèng)支出：在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。-利息支出：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目-固定資產(chǎn)折舊：企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)算折舊并扣除，不符合規(guī)定的折舊需進(jìn)行調(diào)整。-無形資產(chǎn)攤銷：無形資產(chǎn)的攤銷方法和年限不符合規(guī)定的，需進(jìn)行納稅調(diào)整。-長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：不符合規(guī)定的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷，需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額50萬元，增值稅稅額6.5萬元。（2）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元，增值稅稅額3.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為10萬元，同類貨物不含稅售價(jià)為15萬元。（4）因管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為5萬元，購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.65萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）計(jì)算銷項(xiàng)稅額-銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為6.5萬元。-將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95萬元。銷項(xiàng)稅額合計(jì)=6.5+1.95=8.45萬元。（2）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額-購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬元。-因管理不善被盜原材料，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出0.65萬元。