2024年河南省開封縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A分析：稅收本質就是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。2.以下屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C分析：消費稅是中央稅，增值稅是中央與地方共享稅，企業(yè)所得稅和個人所得稅部分屬于中央，部分屬于地方。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬元，已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.3B.13C.23D.10答案：A分析：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13萬元，進項稅額為10萬元，所以應納稅額=13-10=3萬元。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。5.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。6.下列不屬于稅收征收管理環(huán)節(jié)的是（）。A.稅務登記B.稅款征收C.納稅申報D.稅務代理答案：D分析：稅收征收管理環(huán)節(jié)包括稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等，稅務代理不屬于稅收征收管理的基本環(huán)節(jié)。7.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之二B.萬分之三C.萬分之五D.萬分之十答案：C分析：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。8.下列行為中，應征收消費稅的是（）。A.零售高檔化妝品B.零售白酒C.進口金銀首飾D.生產(chǎn)銷售小汽車答案：D分析：高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征；白酒在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；小汽車在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。9.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.2月1日C.3月1日D.4月1日答案：A分析：企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。10.稅務機關對單價（）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.5000元B.10000元C.20000元D.50000元答案：A分析：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。11.某小規(guī)模納稅人2024年4月銷售貨物取得含稅銷售額10.3萬元，已知征收率為3%，則該小規(guī)模納稅人當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.4D.0.41答案：A分析：應納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=10.3÷（1+3%）×3%=0.3萬元。12.稅收法律關系的主體是指（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國家稅務總局答案：C分析：稅收法律關系的主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，包括征納雙方。13.下列關于增值稅專用發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用B.小規(guī)模納稅人不得領購使用增值稅專用發(fā)票C.一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人向消費者個人銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票答案：D分析：一般納稅人向消費者個人銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票。14.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起（）內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30日B.45日C.60日D.90日答案：C分析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。15.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月（）元的標準定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B分析：個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。16.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起（）內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：B分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。17.下列屬于資源稅應稅產(chǎn)品的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.海鹽D.洗煤答案：C分析：人造石油、煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅應稅產(chǎn)品，洗煤不屬于資源稅的征稅范圍，海鹽屬于資源稅應稅產(chǎn)品。18.某企業(yè)2024年的銷售收入為500萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費支出為80萬元，已知企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。則該企業(yè)2024年準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為（）萬元。A.75B.80C.15D.5答案：A分析：準予扣除的限額=500×15%=75萬元，實際發(fā)生80萬元，所以準予扣除75萬元。19.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.12個月答案：C分析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。20.下列關于消費稅計稅依據(jù)的說法，正確的是（）。A.消費稅的計稅依據(jù)包括向購買方收取的增值稅稅款B.實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅C.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的最高銷售價格計算納稅D.委托加工的應稅消費品，按照委托方的同類消費品的銷售價格計算納稅答案：B分析：消費稅的計稅依據(jù)不包括向購買方收取的增值稅稅款；納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅；委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。21.企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入的是（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益C.財政撥款D.接受捐贈收入答案：C分析：財政撥款屬于不征稅收入，國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入，接受捐贈收入屬于應稅收入。22.個人所得稅中，勞務報酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，每次收入不超過四千元的，減除費用按（）元計算。A.800B.1000C.1200D.1500答案：A分析：勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按800元計算。23.下列關于稅務行政復議的說法，錯誤的是（）。A.申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟B.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請C.行政復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，決定是否受理D.行政復議機關應當自受理申請之日起30日內作出行政復議決定答案：D分析：行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定；情況復雜，不能在規(guī)定期限內作出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關的負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但是延長期限最多不超過30日。24.某商場為增值稅一般納稅人，2024年5月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，每臺新冰箱的不含稅售價為5000元，每臺舊冰箱作價500元，已知增值稅稅率為13%，則該商場當月以舊換新方式銷售冰箱的銷項稅額為（）元。A.6500B.7150C.5850D.6000答案：A分析：以舊換新銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。銷項稅額=5000×10×13%=6500元。25.下列關于房產(chǎn)稅的說法，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年計算，分期繳納，納稅期限由國家稅務總局確定答案：C分析：房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)；房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種；房產(chǎn)稅按年計算，分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。26.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C分析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。27.稅務機關查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶，須經(jīng)（）批準。A.縣以上稅務局（分局）局長B.設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長C.省稅務局局長D.國家稅務總局局長答案：A分析：稅務機關查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶，須經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準。28.下列關于土地增值稅的說法，錯誤的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本等D.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅答案：D分析：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。29.某公司2024年發(fā)放工資總額為100萬元，發(fā)生職工福利費18萬元，已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。則該公司2024年準予扣除的職工福利費為（）萬元。A.14B.18C.4D.0答案：A分析：準予扣除的限額=100×14%=14萬元，實際發(fā)生18萬元，所以準予扣除14萬元。30.下列屬于印花稅應稅憑證的是（）。A.衛(wèi)生許可證B.稅務登記證C.房屋產(chǎn)權證D.結婚證答案：C分析：房屋產(chǎn)權證屬于印花稅應稅憑證，衛(wèi)生許可證、稅務登記證、結婚證不屬于印花稅應稅憑證。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征，不具有自愿性。2.以下屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD分析：將外購的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、無償贈送他人以及將外購的貨物分配給股東均屬于視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的免稅收入包括（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益D.符合條件的非營利組織的收入答案：ABCD分析：以上選項均屬于企業(yè)所得稅的免稅收入。4.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.稅收征收管理的主要內容包括（）。A.稅務登記B.賬簿和憑證管理C.納稅申報D.稅款征收答案：ABCD分析：稅收征收管理的主要內容包括稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等。6.下列關于消費稅的說法，正確的有（）。A.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅實行從價定率、從量定額或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額C.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)D.消費稅的納稅人包括生產(chǎn)應稅消費品的單位和個人、委托加工應稅消費品的單位和個人、進口應稅消費品的單位和個人等答案：ABCD分析：以上關于消費稅的說法均正確。7.稅務機關可以采取的稅收保全措施包括（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)D.變賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)答案：AB分析：稅收保全措施包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。拍賣和變賣是稅收強制執(zhí)行措施。8.下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予全額扣除B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除答案：ABCD分析：以上關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法均正確。9.下列屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD分析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等。10.下列關于印花稅的說法，正確的有（）。A.印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受、使用的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領受人等D.印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法答案：ABCD分析：以上關于印花稅的說法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家財政收入的主要來源之一。（）答案：正確分析：稅收在國家財政收入中占比很大，是國家財政收入的主要來源之一。2.小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：正確分析：目前，小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。3.企業(yè)發(fā)生的贊助支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）答案：錯誤分析：企業(yè)發(fā)生的贊助支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。（）答案：正確分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率。5.稅務機關對納稅人的偷稅行為，應追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。（）答案：正確分析：根據(jù)稅收征管法規(guī)定，對偷稅行為有這樣的處罰規(guī)定。6.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。（）答案：正確分析：消費稅的納稅期限的確有這些規(guī)定。7.企業(yè)所得稅按納稅年度計算，分月或者分季預繳，年度終了后5個月內匯算清繳，結清應繳應退稅款。（）答案：正確分析：企業(yè)所得稅的繳納方式是按年計算，分月或分季預繳，年度終了后5個月內匯算清繳。8.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報。（）答案：錯誤分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。9.土地增值稅的增值額是指納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額。（）答案：正確分析：土地增值稅增值額的計算就是轉讓房地產(chǎn)收入減除扣除項目金額后的余額。10.稅務行政復議決定一經(jīng)作出，即發(fā)生法律效力。（）答案：錯誤分析：稅務行政復議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人存在多方面區(qū)別：-認定標準：一般納稅人是年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（年應稅銷售額500萬元及以下）的企業(yè)和企業(yè)性單位；未超過標準的為小規(guī)模納稅人，部分年應稅銷售額未超過標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可申請成為一般納稅人。-稅率與征收率：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次；小規(guī)模納稅人適用征收率，通常為3%（部分業(yè)務5%）。-發(fā)票使用：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅普通發(fā)票，也可申請代開增值稅專用發(fā)票（目前很多小規(guī)模納稅人也可自行開具專票）。-計稅方法：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。-進項稅額抵扣：一般納稅人取得符合規(guī)定的進項稅額可以抵扣；小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則。答：企業(yè)所得稅稅前扣除應遵循以下基本原則：-真實性原則：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，才允許在計算應納稅所得額時扣除。虛假的支出不得扣除。-相關性原則：扣除項目必須與取得收入直接相關，即企業(yè)所發(fā)生的支出能直接帶來經(jīng)濟利益的流入或者可預期經(jīng)濟利益的流入。與取得收入無關的支出不得扣除。-合理性原則：支出應符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，是必要和正常的，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。不合理的支出不允許扣除。-區(qū)分收益性支出和資本性支出原則：企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。-不重復扣除原則：除另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝費2.26萬元（含稅）。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬元，同類化妝品的不含稅銷售價格為15萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。已知化妝品的消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計算該企業(yè)6月的增值稅銷項稅額。（2）計算該企業(yè)6月應繳納的消費稅。答：（1）計算增值稅銷項稅額：-銷售化妝品的銷項稅額：銷售化妝品不含稅銷售額50萬元，銷項稅額=50×13%=6.5萬元。-收取包裝費的銷項稅額：包裝費2.26萬元為含稅收入，換算為