2024年廣西平樂(lè)縣國(guó)稅局公開(kāi)招聘試題帶答案詳解單選題1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.財(cái)產(chǎn)分配B.社會(huì)分配C.經(jīng)濟(jì)分配D.利益分配答案：C分析：稅收本質(zhì)上是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配的一種經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系，它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)利益分配。所以選C。2.以下屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、交換和提供商業(yè)性勞務(wù)為征稅前提，以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是所得稅類(lèi)，房產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)。所以選C。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為3%。所以選A。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以選B。5.個(gè)人所得稅綜合所得適用（）級(jí)超額累進(jìn)稅率。A.5B.7C.9D.10答案：B分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率。所以選B。6.稅收法律關(guān)系的主體是指（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：C分析：稅收法律關(guān)系主體指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征納雙方。所以選C。7.某企業(yè)2023年銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，成本為600萬(wàn)元，費(fèi)用為200萬(wàn)元，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.100B.200C.300D.400答案：B分析：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損，本題中應(yīng)納稅所得額=1000-600-200=200（萬(wàn)元）。所以選B。8.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物，適用稅率為13%，若銷(xiāo)售貨物不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，其銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.13B.17C.11D.9答案：A分析：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率，即100×13%=13（萬(wàn)元）。所以選A。9.下列不屬于稅收特征的是（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.靈活性答案：D分析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征，不具有靈活性。所以選D。10.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)（）個(gè)月。A.3B.6C.9D.12答案：B分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月。所以選B。11.以下哪種情況不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資答案：B分析：將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷(xiāo)售行為。而A、C、D選項(xiàng)都屬于視同銷(xiāo)售行為。所以選B。12.企業(yè)所得稅的納稅年度是（）。A.公歷1月1日起至12月31日止B.農(nóng)歷1月1日起至12月31日止C.企業(yè)成立之日起至次年同日止D.企業(yè)開(kāi)業(yè)之日起至當(dāng)年12月31日止答案：A分析：企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。所以選A。13.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，子女教育每個(gè)子女每月定額扣除（）元。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B分析：個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，子女教育每個(gè)子女每月定額扣除1000元。所以選B。14.稅收征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬(wàn)分之一B.萬(wàn)分之二C.萬(wàn)分之三D.萬(wàn)分之五答案：D分析：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。所以選D。15.某個(gè)體工商戶(hù)2023年全年經(jīng)營(yíng)所得為30萬(wàn)元，適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元，該個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.49500B.50500C.51500D.52500答案：A分析：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)，即300000×20%-10500=49500（元）。所以選A。16.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.房產(chǎn)稅答案：C分析：消費(fèi)稅屬于中央稅，增值稅和企業(yè)所得稅是中央與地方共享稅，房產(chǎn)稅是地方稅。所以選C。17.稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)不包括（）。A.罰款B.沒(méi)收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照答案：D分析：稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)包括罰款、沒(méi)收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照是工商行政管理部門(mén)的處罰措施。所以選D。18.一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和（）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A.9%B.10%C.11%D.13%答案：A分析：一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。所以選A。19.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30B.45C.60D.90答案：C分析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。所以選C。20.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以（）為應(yīng)納稅所得額。A.每次收入額B.每月收入額C.每年收入額D.收入總額減除必要費(fèi)用后的余額答案：A分析：個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。所以選A。21.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.2000B.3000C.5000D.10000答案：C分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。所以選C。22.某公司2023年進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，該公司進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B分析：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅，關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=100×10%=10（萬(wàn)元），組成計(jì)稅價(jià)格=100+10=110（萬(wàn)元），增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=110×13%=14.3（萬(wàn)元）。所以選B。23.稅收的固定性是指（）。A.稅收征收對(duì)象和征收標(biāo)準(zhǔn)具有相對(duì)穩(wěn)定性B.稅收征收時(shí)間具有固定性C.稅收征收金額具有固定性D.稅收征收方式具有固定性答案：A分析：稅收的固定性是指稅收征收對(duì)象和征收標(biāo)準(zhǔn)具有相對(duì)穩(wěn)定性，而非征收時(shí)間、金額和方式的絕對(duì)固定。所以選A。24.下列關(guān)于發(fā)票的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制C.所有發(fā)票都可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證D.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章答案：C分析：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，也不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。所以選C。25.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予扣除。A.14%B.16%C.18%D.20%答案：A分析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。所以選A。多選題1.以下屬于稅收職能的有（）。A.財(cái)政職能B.經(jīng)濟(jì)職能C.監(jiān)督職能D.管理職能答案：ABC分析：稅收具有財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督職能。所以選ABC。2.增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證有（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)C.農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票D.通行費(fèi)發(fā)票答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)所列憑證，符合規(guī)定的情況下，增值稅一般納稅人都可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以選ABCD。3.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。所以選ABCD。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅款征收方式有（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收答案：ABCD分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等稅款征收方式。所以選ABCD。5.以下關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)B.企業(yè)所得稅的稅率一般為25%C.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除D.企業(yè)的贊助支出可以在稅前扣除答案：ABC分析：企業(yè)的贊助支出不得在稅前扣除，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。ABC選項(xiàng)說(shuō)法均正確。所以選ABC。6.稅收法律關(guān)系的客體包括（）。A.貨幣B.實(shí)物C.行為D.精神財(cái)富答案：ABC分析：稅收法律關(guān)系的客體包括貨幣、實(shí)物和行為。所以選ABC。7.下列屬于稅收優(yōu)惠形式的有（）。A.減稅B.免稅C.退稅D.加計(jì)扣除答案：ABCD分析：減稅、免稅、退稅、加計(jì)扣除等都屬于稅收優(yōu)惠形式。所以選ABCD。8.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為（）。A.應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率B.銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）C.應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額×征收率D.銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額×（1-征收率）答案：AB分析：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率，銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）。所以選AB。9.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.行政處罰行為答案：ABCD分析：稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、行政處罰行為等。所以選ABCD。10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納答案：ABCD分析：以上關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法均正確。所以選ABCD。判斷題1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要形式，但不是唯一形式，國(guó)家還可以通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)收益、國(guó)債等形式取得財(cái)政收入。2.增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。（）答案：正確分析：符合規(guī)定的小規(guī)模納稅人可以享受此增值稅免征政策。3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確分析：這是企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的規(guī)定。4.個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的時(shí)間為取得所得的次年3月1日至6月30日。（）答案：正確分析：個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳在此時(shí)間段辦理。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料。（）答案：正確分析：這是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查權(quán)的內(nèi)容之一。6.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。（）答案：正確分析：稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體的權(quán)利和義務(wù)。7.企業(yè)所得稅的納稅人以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。（）答案：正確分析：企業(yè)所得稅收入總額包括貨幣和非貨幣形式的各種來(lái)源收入。8.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，一律按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯(cuò)誤分析：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，不同情況有不同的稅務(wù)處理，并非一律按此方法征收。9.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。（）答案：正確分析：符合條件的該轉(zhuǎn)讓所得可暫免個(gè)稅。10.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。（）答案：正確分析：這是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取相關(guān)措施的限制規(guī)定。簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述稅收的作用。答案：（1）組織財(cái)政收入：稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，為國(guó)家的各項(xiàng)建設(shè)和公共服務(wù)提供資金支持。（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：通過(guò)稅收政策的制定和調(diào)整，影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如調(diào)節(jié)供求關(guān)系、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化等。（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅過(guò)程中，對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和規(guī)范性。（4）維護(hù)國(guó)家權(quán)益：稅收是國(guó)家主權(quán)的重要體現(xiàn)，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中，通過(guò)稅收可以維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。（2）稅率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用征收率，通常為3%（部分業(yè)務(wù)為5%）。（3）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以開(kāi)具和取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)（目前部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票）。3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目有哪些。答案：（1）成本：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。（2）費(fèi)用：包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。（3）稅金：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。（4）損失：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。（5）其他支出：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。此外，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等在規(guī)定比例內(nèi)準(zhǔn)予扣除，還有廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等也有相應(yīng)的扣除規(guī)定。計(jì)算題1.某增值稅一般納稅人2024年1月銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.3萬(wàn)元（含稅）。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）首先計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：-銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）-包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。包裝費(fèi)不含稅收入=11.3÷（1+13%）=10（萬(wàn)元），包裝費(fèi)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬(wàn)元）-當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=26+1.3=27.3（萬(wàn)元）（2）然后計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。