嚴格小稅種管理制度一、總則（一）目的為加強公司小稅種管理，規范小稅種核算、申報與繳納流程，防范稅務風險，合理降低稅務成本，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及下屬各部門、分公司涉及的各類小稅種管理，包括但不限于城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、房產稅、土地使用稅、車船稅等。（三）基本原則1.合規性原則：嚴格遵守國家稅收法律法規，依法履行納稅義務，確保公司稅務處理合法合規。2.準確性原則：準確核算小稅種應納稅額，如實申報納稅信息，保證稅務數據真實可靠。3.及時性原則：按照規定的納稅期限及時申報和繳納稅款，避免逾期產生滯納金和罰款。4.成本效益原則：在合法合規的前提下，通過優化稅務管理流程，降低稅務成本，提高公司經濟效益。二、職責分工（一）財務部門1.負責制定和完善小稅種管理制度及相關操作流程，并組織實施。2.負責小稅種的核算工作，準確記錄涉及小稅種的經濟業務，編制相關會計憑證和報表。3.定期收集、整理納稅資料，按時完成小稅種的納稅申報工作，確保申報數據準確無誤。4.負責與稅務機關溝通協調，及時了解稅收政策變化，解答稅務問題，并根據政策調整公司稅務處理方式。5.定期開展稅務風險自查自糾工作，對發現的問題及時提出整改措施并跟蹤落實。（二）其他業務部門1.負責提供與小稅種計算相關的業務信息，如合同簽訂情況、房產土地使用情況、車輛購置及使用情況等，確保信息真實、完整、及時。2.配合財務部門完成納稅申報工作，按照要求提供必要的資料和文件。3.在業務活動中，嚴格遵守稅收法律法規，對涉及小稅種的業務進行合規性審查，避免因業務操作不當引發稅務風險。（三）稅務管理崗位1.協助財務經理開展小稅種管理工作，具體負責日常稅務核算、申報和繳納等事務。2.關注稅收政策動態，及時向財務經理反饋政策變化對公司稅務管理的影響，并提出應對建議。3.負責保管納稅申報表、稅務發票、稅務審計報告等稅務檔案資料，確保資料完整、安全。三、小稅種核算管理（一）城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加1.計稅依據：以當月實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據。2.稅率：城市維護建設稅根據公司所在地不同，分別適用7%（市區）、5%（縣城、鎮）和1%（不在市區、縣城或鎮）的稅率；教育費附加率為3%；地方教育附加率為2%。3.核算方法：每月終了，財務人員根據當月增值稅、消費稅納稅申報表中的應納稅額，按照適用稅率計算應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加，并進行賬務處理。計算公式如下：城市維護建設稅應納稅額=（當月實際繳納的增值稅+當月實際繳納的消費稅）×適用稅率教育費附加應納稅額=（當月實際繳納的增值稅+當月實際繳納的消費稅）×3%地方教育附加應納稅額=（當月實際繳納的增值稅+當月實際繳納的消費稅）×2%（二）印花稅1.應稅范圍：公司在經濟活動和經濟交往中設立、領受的各種應稅憑證，如合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利許可證照等，均需繳納印花稅。2.稅率：根據不同的應稅憑證類型，適用不同的稅率，具體稅率按照《印花稅稅目稅率表》執行。3.計稅依據：合同類：以合同所載金額為計稅依據，如合同中包含增值稅金額，應按照不含稅金額計算印花稅。產權轉移書據：以書據中所載金額為計稅依據。營業賬簿：記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的合計金額為計稅依據；其他賬簿按件貼花，每件5元。權利許可證照：按件貼花，每件5元。4.核算方法：對于簽訂的應稅合同，在合同簽訂時即應計算繳納印花稅。財務人員根據合同金額和適用稅率，計算應納稅額并進行賬務處理。對于營業賬簿，在年度終了，根據當年實收資本和資本公積的增加額，計算應補繳的印花稅；其他賬簿在啟用時一次性貼花。對于權利許可證照，在領受時按件貼花。（三）房產稅1.計稅依據：自用房產：按照房產原值一次減除10%30%后的余值計算繳納房產稅。具體減除幅度由省、自治區、直轄市人民政府規定。出租房產：以房產租金收入為計稅依據。2.稅率：依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅。3.核算方法：自用房產：每年應納稅額=房產原值×（1減除比例）×1.2%。財務人員應在每年年初根據房產原值和當地規定的減除比例，計算當年應繳納的房產稅，并進行賬務處理。出租房產：每月應納稅額=月租金收入×12%（或4%）。財務人員根據每月租金收入，計算當月應繳納的房產稅，并進行賬務處理。（四）土地使用稅1.計稅依據：以公司實際占用的土地面積為計稅依據。土地面積以土地使用證確認的面積為準；尚未核發土地使用證的，暫以土地管理部門出具的土地出讓合同或協議約定的面積為計稅依據；實際占用面積與土地出讓合同或協議約定面積不一致的，以實際占用面積為準。2.稅率：土地使用稅每平方米年稅額如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。公司所在地的具體適用稅額標準由當地稅務機關確定。3.核算方法：財務人員根據公司實際占用土地面積和當地適用稅額標準，按年計算應繳納的土地使用稅。計算公式為：年應納稅額=實際占用土地面積×適用稅額標準。在計算出當年應納稅額后，應分月計提并進行賬務處理，于當年內分期繳納。（五）車船稅1.計稅依據：公司擁有的車輛、船舶，按規定的計稅單位和年基準稅額計算繳納車船稅。具體計稅單位和年基準稅額按照《車船稅稅目稅額表》執行。2.核算方法：對于新購置的車輛、船舶，應在取得所有權或管理權的當月，按照規定計算繳納車船稅。對于已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。財務人員應根據車輛、船舶的登記情況和適用稅額，計算應繳納的車船稅，并在規定的納稅期限內繳納稅款。在賬務處理上，按照權責發生制原則，分月計提車船稅，實際繳納時沖減已計提金額。四、納稅申報管理（一）申報期限1.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加與增值稅、消費稅同時申報繳納，申報期限與增值稅、消費稅相同。2.印花稅：應在書立或領受應稅憑證時貼花完稅。對于匯總繳納印花稅的企業，應在規定的期限內（一般為一個月）向當地稅務機關申報繳納。3.房產稅：按年計算，分期繳納。具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。一般可按季或半年繳納。4.土地使用稅：按年計算，分期繳納。繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。通常為半年或一年繳納一次。5.車船稅：按年申報繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。具體申報納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。（二）申報流程1.財務部門稅務管理崗位在納稅申報期限前，收集、整理各類納稅資料，包括但不限于銷售發票、采購發票、合同協議、房產土地相關資料、車輛船舶登記信息等。2.根據收集到的資料，準確核算各小稅種應納稅額，填寫納稅申報表。納稅申報表應按照稅務機關規定的格式和要求填寫，確保數據準確、完整、清晰。3.完成納稅申報表填寫后，由財務負責人進行審核。審核內容包括數據計算準確性、邏輯關系一致性、資料完整性等。審核無誤后，加蓋公司公章。4.通過電子稅務局或其他規定的申報方式，將審核后的納稅申報表提交至當地稅務機關。同時，按照稅務機關要求，報送相關附列資料。5.在申報成功后，及時打印納稅申報表及相關附列資料，進行歸檔保存，以備稅務檢查等需要。（三）特殊情況處理1.若因不可抗力等特殊原因無法在規定期限內申報納稅，應在規定期限內向稅務機關提出書面延期申請。經稅務機關核準后，可延期申報，但應在核準的延期內辦理稅款結算。2.如申報數據有誤，導致少繳或多繳稅款的，應及時向稅務機關申請更正申報，并按照規定補繳或申請退還相應稅款。對于多繳稅款，稅務機關應按照規定及時退還；對于少繳稅款，除補繳稅款外，還應按照規定加收滯納金。五、稅款繳納管理（一）繳納方式1.通過銀行轉賬方式繳納稅款。財務部門應在納稅申報期限內，根據計算出的應納稅額，開具銀行端查詢繳稅憑證或通過網上銀行等方式將稅款足額劃繳至國庫。2.對于采用現金繳納稅款的情況，應嚴格按照稅務機關的規定辦理。一般情況下，除特殊情況經稅務機關批準外，應盡量避免現金繳納稅款。如確需現金繳納，應在規定的納稅期限內，前往指定的辦稅服務廳辦理，并確?，F金安全。（二）繳納記錄與核對1.財務人員在完成稅款繳納后，應及時取得完稅憑證。完稅憑證應妥善保管，作為已繳納稅款的證明。2.定期與稅務機關提供的納稅記錄進行核對，確保公司實際繳納的稅款與稅務機關系統記錄一致。如有差異，應及時查明原因，并與稅務機關溝通協調，進行相應的調整。六、稅務風險管理（一）風險識別與評估1.財務部門定期開展稅務風險自查工作，結合公司業務特點和稅收政策變化，識別可能存在的稅務風險點。2.對識別出的稅務風險點進行評估，分析其發生的可能性和影響程度。風險評估可采用定性與定量相結合的方法，如通過設定風險指標、計算風險得分等方式進行量化評估。3.根據風險評估結果，將稅務風險分為高、中、低三個等級。對于高風險事項，應重點關注并制定相應的應對措施；對于中風險事項，應密切跟蹤，采取適當的防控措施；對于低風險事項，可進行一般性管理。（二）風險應對措施1.政策培訓與學習：及時組織財務人員和相關業務部門人員參加稅收政策培訓，確保準確理解和掌握最新稅收法規政策，避免因政策理解偏差導致稅務風險。2.內部溝通協調：加強財務部門與其他業務部門之間的溝通協作，在業務決策和操作過程中充分考慮稅務因素，確保業務活動符合稅收法規要求。例如，在合同簽訂前，財務部門應參與合同條款審核，對涉及稅務的條款提出專業意見，避免因合同條款不當引發稅務風險。3.建立風險預警機制：設定關鍵稅務風險指標，如稅負率、發票開具合規率等，定期對指標進行監控分析。當指標出現異常波動時，及時發出預警信號，提示相關部門進行風險排查和處理。4.稅務審計與自查自糾：定期或不定期開展稅務審計工作，對公司的稅務處理情況進行全面審查。針對審計發現的問題，及時制定整改措施，進行限期整改，并跟蹤整改落實情況。同時，積極配合稅務機關的稅務檢查工作，如實提供相關資料，及時整改檢查中發現的問題，避免稅務處罰風險。七、稅務檔案管理（一）檔案內容稅務檔案包括但不限于納稅申報表、完稅憑證、發票存根聯、稅務審計報告、稅收政策文件、稅務合同協議、稅務處理決定書、稅務咨詢記錄等與公司稅務管理相關的各類文件資料。（二）檔案整理與歸檔1.財務人員應定期對稅務檔案進行整理，按照類別、時間順序等進行分類編號，確保檔案資料齊全、完整、有序。2.將整理好的稅務檔案及時歸檔保存，紙質檔案應存放于專門的檔案柜中，電子檔案應進行備份存儲，并建立電子檔案索引，便于查詢和使用。（三）檔案保管期限稅務檔案的保管期限應按照國家相關規定執行。一般情況下，納稅申報表、完稅憑證等重要稅務資料應保管10年以上；發票存根聯應保管5年；其他稅務檔案根據其重要性和實際需要確定合理的保管期限。（四）檔案查閱與使用1.因工作需要查閱稅務檔案時，需填寫檔案查閱申請表，經財務負責人批準后，方可查閱。查閱人員應在指定地點查閱檔案，不得擅自將檔案帶出或轉借他人。2.如需復印稅務檔案