嚴格財務核算管理制度一、總則（一）目的本制度旨在加強公司財務核算管理，規范財務核算行為，確保財務信息的真實、準確、完整，為公司決策提供可靠依據，保障公司財務健康穩定運行。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各分公司、子公司的財務核算管理工作。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規和財務會計準則，確保財務核算活動合法合規。2.準確性原則：準確記錄和反映公司各項經濟業務，數據計算準確，賬目清晰。3.完整性原則：涵蓋公司所有經濟業務，不遺漏任何重要信息，保證財務報表全面完整。4.及時性原則：及時進行財務核算和報告，滿足公司內部管理和外部監管要求。5.一致性原則：核算方法、會計政策等保持一致，不得隨意變更，確保財務信息的可比性。二、財務核算機構與人員（一）財務部門設置公司設立獨立的財務部門，負責財務核算、財務管理等工作。財務部門應根據業務需要合理設置崗位，明確各崗位的職責權限。（二）財務人員配備1.財務負責人：具備豐富的財務管理經驗和專業知識，負責全面領導財務部門工作，制定財務戰略和政策，組織實施財務核算與管理，協調與內外部相關部門的關系。2.會計人員：負責日常會計核算工作，包括賬務處理、憑證編制、賬簿登記、報表編制等，確保財務數據的準確無誤。3.出納人員：負責現金收付、銀行結算、票據管理等工作，嚴格執行現金管理制度，保證資金安全。（三）人員職責分工1.財務負責人職責組織制定和完善公司財務核算管理制度，并監督執行。審核財務報表和重要財務報告，為公司決策提供財務支持。負責財務預算的編制、執行與監控，確保公司財務目標的實現。統籌資金管理，優化資金配置，防范資金風險。組織財務人員培訓與考核，提高財務團隊整體素質。2.會計人員職責按照國家統一會計制度和公司財務核算制度，進行賬務處理，及時準確記錄各項經濟業務。負責審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，編制記賬憑證。登記各類賬簿，定期進行賬目核對，保證賬賬相符、賬實相符。編制財務報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保報表數據準確、及時報送。協助財務負責人開展財務分析工作，提供相關財務數據和分析報告。3.出納人員職責辦理現金收付和銀行結算業務，嚴格按照規定收付款項，確保資金安全。負責保管庫存現金、有價證券和空白票據，定期盤點現金，做到日清月結。登記現金日記賬和銀行存款日記賬，保證賬實相符，及時與銀行對賬，編制銀行存款余額調節表。協助會計人員做好其他財務相關工作。（四）人員職業道德與培訓1.職業道德要求財務人員應誠實守信、廉潔奉公，遵守職業道德規范，保守公司財務秘密。嚴格遵守財務紀律，不得利用職務之便謀取私利，不得違規操作財務核算業務。2.培訓與發展公司定期組織財務人員參加專業培訓，包括財務會計準則、稅收法規、財務管理軟件應用等方面的培訓，不斷提升財務人員的專業素養和業務能力。鼓勵財務人員參加相關職業資格考試，對取得資格證書的人員給予適當獎勵。提供內部交流和學習機會，促進財務人員之間的經驗分享和業務探討。三、財務核算基礎工作（一）會計憑證管理1.原始憑證要求所有經濟業務必須取得合法、有效的原始憑證，原始憑證應具備名稱、日期、內容、金額、填制單位等基本要素。原始憑證的內容必須真實、完整，不得涂改、挖補。如發現原始憑證有錯誤，應由出具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或蓋章。2.記賬憑證編制會計人員應根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章等要素。記賬憑證應按照經濟業務的內容和性質進行分類編制，確保會計科目的使用準確無誤。記賬憑證編制完成后，應進行審核，審核內容包括記賬憑證與原始憑證的一致性、會計科目的準確性、金額的計算正確性等。審核無誤后，由記賬人員、稽核人員、會計主管人員簽字或蓋章。（二）會計賬簿設置與登記1.賬簿設置公司應設置總賬、明細賬、日記賬等主要會計賬簿。總賬用于分類登記公司全部經濟業務，提供總括核算資料；明細賬根據總賬科目所屬明細科目設置，詳細記錄各項經濟業務的發生情況；日記賬包括現金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員逐日逐筆登記。根據公司管理需要，還可設置其他輔助賬簿，如固定資產明細賬、債權債務明細賬等，以便對特定經濟業務進行詳細核算和管理。2.賬簿登記要求會計人員應按照記賬憑證的順序及時登記賬簿，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿記錄發生錯誤時，不得刮擦、挖補、涂改或用褪色藥水更改字跡，應采用規定的更正方法進行更正。定期結賬，一般每月末進行月結，年末進行年結。結賬前，應將本期發生的經濟業務全部登記入賬，并核對賬目，確保賬賬相符。結賬后，應在賬簿上結出本期發生額和期末余額。（三）財務印章與票據管理1.財務印章管理公司財務印章主要包括財務專用章、法人章、發票專用章等。財務印章應指定專人保管，明確保管人員的職責權限。財務印章的使用必須經過嚴格審批，由相關負責人在使用申請表上簽字批準后方可使用。使用時應進行登記，注明使用日期、用途、金額等信息。財務印章保管人員不得將印章轉借他人使用，如因工作需要臨時交接，應辦理交接手續，并登記交接情況。2.票據管理公司涉及的票據主要有發票、支票、匯票、本票等。票據應指定專人購買、保管和開具，確保票據的安全與完整。建立票據領用登記制度，詳細記錄票據的種類、號碼、領用日期、領用人員、用途等信息。票據使用完畢后，應及時交回核銷。嚴格按照票據管理規定開具發票，確保發票內容真實、準確、完整。發票開具后，應妥善保管存根聯，并按照規定期限保存。加強對支票等銀行票據的管理，嚴格執行支票簽發審批制度，確保支票的安全使用。支票簽發時，應填寫完整、準確，不得簽發空白支票和遠期支票。如因特殊情況需要簽發空白支票，必須經公司負責人批準，并在支票上寫明用途、限額和有效期限等。四、財務核算流程（一）資金核算流程1.資金收入核算業務部門收到款項后，應及時開具收款收據或發票，并將收款信息傳遞給財務部門。出納人員收到款項后，應核對收款憑證與實際收到的款項是否一致，無誤后在收款憑證上簽字確認，并登記現金日記賬或銀行存款日記賬。會計人員根據收款憑證編制記賬憑證，進行賬務處理，將資金收入登記到相應的會計科目中。2.資金支出核算費用報銷或付款申請由業務部門填寫相關申請表，經部門負責人、財務負責人、公司領導審批后提交給財務部門。會計人員對報銷或付款申請進行審核，重點審核其真實性、合法性、完整性以及審批手續是否齊全。審核無誤后編制記賬憑證。出納人員根據記賬憑證辦理資金支付手續，支付方式包括現金支付、銀行轉賬等。支付后及時登記現金日記賬或銀行存款日記賬，并在相關憑證上加蓋“付訖”章。（二）成本核算流程1.成本核算對象確定根據公司生產經營特點和管理要求，確定成本核算對象。成本核算對象可以是產品品種、批次、生產步驟等。2.成本項目劃分將成本劃分為直接材料、直接人工、制造費用等成本項目。直接材料是指構成產品實體的原材料及有助于產品形成的主要材料和輔助材料；直接人工是指直接從事產品生產的工人的人工費用；制造費用是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。3.成本核算方法選擇根據成本核算對象和成本項目的特點，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。4.成本核算數據收集生產部門等相關部門應及時提供與成本核算有關的數據，如原材料領用記錄、工時記錄、生產設備使用記錄等。財務部門對收集到的數據進行審核和整理，確保數據的準確性和完整性。5.成本計算與分配根據選定的成本核算方法，計算各成本核算對象的總成本和單位成本。對于制造費用等間接成本，應按照一定的分配標準分配到各成本核算對象中。分配標準可以是生產工時、機器工時、產品產量等。6.成本核算報表編制定期編制成本核算報表，如產品成本計算表、成本分析報表等，反映成本核算結果和成本變動情況。將成本核算報表報送相關部門和領導，為成本管理和決策提供依據。（三）收入核算流程1.收入確認原則遵循會計準則規定的收入確認原則，根據不同的業務類型確定收入確認的時點和金額。對于銷售商品收入，在同時滿足企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方、企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、相關的經濟利益很可能流入企業、相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量等條件時，確認收入。對于提供勞務收入，在資產負債表日根據提供勞務交易的結果是否能夠可靠估計，分別采用不同的方法確認收入。2.收入核算過程銷售部門簽訂銷售合同或協議后，及時將相關信息傳遞給財務部門。財務部門根據銷售合同或協議及實際發貨情況，確認收入的實現，并開具發票。會計人員按照收入確認原則編制記賬憑證，記錄銷售收入的實現，將收入登記到相應的會計科目中。定期進行收入核對，確保銷售收入與實際收款、發貨等情況相符。五、財務報告與財務分析（一）財務報告編制1.財務報表種類與格式公司應按照國家統一會計制度的規定編制財務報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及其附注。財務報表應采用統一的格式和編制方法，確保報表數據的規范性和可比性。2.編制要求與流程會計人員在結賬后，根據賬簿記錄和其他有關資料，按照規定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，編制財務報表。財務報表編制完成后，應進行審核。首先由編制人員進行自我審核，然后由會計主管人員進行審核，最后由財務負責人進行審核。審核內容包括報表數據的準確性、完整性、報表格式的規范性、勾稽關系的正確性等。審核無誤后，在財務報表上簽字蓋章，并加蓋公司公章。按照規定的報送期限和要求，將財務報表報送公司管理層、股東、稅務機關等相關部門。（二）財務分析1.分析內容與方法財務分析主要包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發展能力分析等方面。通過計算各項財務指標，如資產負債率、流動比率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、毛利率、凈利率、凈資產收益率、營業收入增長率、凈利潤增長率等，對公司的財務狀況和經營成果進行評價。采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等多種分析方法，結合公司實際情況，深入分析財務指標的變動原因和趨勢，揭示公司存在的問題和潛在風險。2.分析報告撰寫與報送定期撰寫財務分析報告，報告應包括分析目的、分析方法、主要財務指標分析、存在問題及建議等內容。分析報告應語言簡潔、數據準確、分析深入、建議可行。將財務分析報告報送公司管理層和相關部門，為公司決策提供參考依據，幫助公司管理層了解公司財務狀況和經營成果，制定合理的經營策略和決策。六、財務核算監督與檢查（一）內部監督1.財務部門內部監督建立健全財務部門內部監督制度，會計人員之間應相互監督、相互制約。例如，記賬憑證的編制與審核人員應分離，現金收付與記賬人員應分離等。定期對財務核算工作進行自查，檢查內容包括會計憑證的填制、賬簿的登記、財務報表的編制、財務印章與票據的管理等方面，發現問題及時整改。2.公司內部審計監督公司設立內部審計部門，定期對財務核算工作進行審計監督。內部審計人員應獨立于財務部門，按照審計計劃和審計程序，對財務核算的真實性、合法性、合規性進行審查。內部審計部門應出具審計報告，針對審計發現的問題提出整改建議，并跟蹤整改情況，確保問題得到有效解決。（二）外部監督1.稅務監督嚴格按照國家稅收法規進行財務核算，及時、準確地申報繳納各項稅款。接受稅務機關的監督檢查