企業存貨核算管理制度總則1.目的為了加強企業存貨核算管理，規范存貨核算流程，確保存貨信息的準確、及時、完整，提高企業資產運營效率，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬子公司、分公司的存貨核算管理。3.定義存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，包括各類原材料、在產品、半成品、產成品、商品以及周轉材料等。4.基本原則存貨核算應遵循以下基本原則：真實性原則：存貨核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映存貨的數量、價值和狀況。準確性原則：存貨核算應準確記錄存貨的收發存情況，確保賬實相符、賬賬相符、賬證相符。及時性原則：及時記錄存貨的增減變動，定期進行存貨盤點和核算，及時提供準確的存貨信息。一致性原則：存貨核算方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應經相關部門批準，并在財務報表附注中予以說明。存貨核算職責分工1.采購部門負責采購存貨的詢價、談判、合同簽訂等工作，確保采購存貨的質量、價格和交貨期符合公司要求。及時將采購訂單、到貨驗收單等相關資料傳遞給倉儲部門和財務部門。2.倉儲部門負責存貨的驗收入庫、保管、發出等工作，確保存貨的安全、完整。建立存貨臺賬，詳細記錄存貨的收發存情況，并定期與財務部門核對賬目。定期組織存貨盤點，編制盤點報告，及時發現和處理存貨盤盈、盤虧等情況。3.生產部門負責制定生產計劃，合理安排生產進度，確保生產過程中存貨的合理使用和流轉。及時將生產領料單、產成品入庫單等相關資料傳遞給倉儲部門和財務部門。4.銷售部門負責銷售訂單的簽訂、發貨等工作，確保銷售存貨的數量、價格和交貨期符合合同要求。及時將銷售訂單、發貨單等相關資料傳遞給倉儲部門和財務部門。5.財務部門負責制定存貨核算制度和流程，設置存貨核算賬戶，進行存貨的賬務處理。審核采購訂單、到貨驗收單、生產領料單、產成品入庫單、銷售發貨單等相關憑證，確保存貨核算的準確性。定期與倉儲部門核對存貨賬目，進行存貨盤點的監督和指導，對存貨盤盈、盤虧等情況進行賬務處理和原因分析。編制存貨報表，提供存貨相關財務信息，為企業決策提供支持。存貨計價方法1.原材料計價對于外購原材料，按實際采購成本計價，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。對于自制原材料，按制造過程中的實際成本計價，包括直接材料、直接人工和制造費用。2.在產品計價在產品按約當產量法、定額成本法或原材料成本法等方法進行計價。約當產量法：根據月末在產品的完工程度，將在產品數量折算為相當于完工產品的產量，然后按照完工產品產量與月末在產品約當產量的比例分配計算完工產品成本和月末在產品成本。定額成本法：按照預先制定的定額成本計算月末在產品成本，然后根據月初在產品成本、本月生產費用和月末在產品定額成本，倒擠計算完工產品成本。原材料成本法：月末在產品只計算其所耗用的原材料費用，不計算直接人工等加工費用，本月發生的加工費用全部由完工產品負擔。3.產成品計價產成品按實際生產成本計價。對于采用計劃成本核算的企業，產成品應按期結轉應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本。4.周轉材料計價周轉材料包括包裝物、低值易耗品等，按一次轉銷法或五五攤銷法進行攤銷。一次轉銷法：在領用周轉材料時，將其成本一次計入當期損益。五五攤銷法：在領用周轉材料時，攤銷其成本的50%，在周轉材料報廢時，再攤銷其成本的另外50%。存貨核算流程1.采購入庫核算采購部門收到供應商的發票和送貨單后，核對訂單信息，無誤后將發票和送貨單傳遞給財務部門。財務部門審核發票的真實性、合法性和準確性，核對送貨單與采購訂單的一致性。倉儲部門根據送貨單驗收貨物，填寫到貨驗收單，注明貨物的名稱、規格、數量、質量等情況。驗收合格后，將貨物入庫，并在到貨驗收單上簽字確認。財務部門根據審核后的發票、送貨單和到貨驗收單，編制記賬憑證，記錄存貨的增加和應付賬款的增加。2.生產領料核算生產部門根據生產計劃填寫生產領料單，注明領用存貨的名稱、規格、數量等信息。生產領料單經部門負責人審批后，傳遞給倉儲部門。倉儲部門根據生產領料單發貨，并在生產領料單上簽字確認。財務部門根據審核后的生產領料單，編制記賬憑證，記錄存貨的減少和生產成本的增加。3.產成品入庫核算生產部門將完工產品驗收入庫，填寫產成品入庫單，注明產品的名稱、規格、數量、質量等情況。產成品入庫單經部門負責人審批后，傳遞給倉儲部門。倉儲部門根據產成品入庫單接收產品，并在產成品入庫單上簽字確認。財務部門根據審核后的產成品入庫單，編制記賬憑證，記錄存貨的增加和生產成本的減少。4.銷售出庫核算銷售部門根據銷售合同填寫銷售發貨單，注明發貨產品的名稱、規格、數量等信息。銷售發貨單經部門負責人審批后，傳遞給倉儲部門。倉儲部門根據銷售發貨單發貨，并在銷售發貨單上簽字確認。財務部門根據審核后的銷售發貨單，編制記賬憑證，記錄存貨的減少和主營業務成本的增加，同時確認銷售收入和應收賬款。5.存貨盤點核算倉儲部門定期組織存貨盤點，制定盤點計劃，明確盤點范圍、方法、時間和人員分工等。盤點人員對存貨進行逐一清點，記錄實際數量、規格、狀態等情況，并填寫盤點表。盤點結束后，盤點人員將盤點表匯總，與存貨臺賬進行核對，編制盤點報告，注明盤盈、盤虧的存貨名稱、數量、金額及原因。財務部門對盤點報告進行審核，根據審核結果進行賬務處理。對于盤盈的存貨，沖減管理費用；對于盤虧的存貨，屬于正常損耗的，計入管理費用，屬于非正常損失的，計入營業外支出，并及時查明原因，追究相關人員責任。存貨核算賬戶設置1.“原材料”賬戶核算企業庫存的各種原材料的實際成本或計劃成本。借方登記外購、自制等增加的原材料成本，貸方登記發出、領用等減少的原材料成本，期末借方余額反映企業庫存原材料的實際成本或計劃成本。2.“在產品”賬戶核算企業正在制造尚未完工的產品的實際成本。借方登記投入生產的各項費用，貸方登記完工入庫產品的成本，期末借方余額反映企業尚未完工的在產品的實際成本。3.“產成品”賬戶核算企業庫存的各種產成品的實際成本或計劃成本。借方登記完工入庫產成品的成本，貸方登記銷售發出等減少的產成品成本，期末借方余額反映企業庫存產成品的實際成本或計劃成本。4.“周轉材料”賬戶核算企業周轉材料的實際成本或計劃成本，包括包裝物、低值易耗品等。借方登記購入、自制等增加的周轉材料成本，貸方登記領用、攤銷等減少的周轉材料成本，期末借方余額反映企業庫存周轉材料的實際成本或計劃成本。5.“材料成本差異”賬戶核算企業采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差異。借方登記入庫材料的超支差異及發出材料應負擔的節約差異，貸方登記入庫材料的節約差異及發出材料應負擔的超支差異，期末借方余額反映企業庫存材料的實際成本大于計劃成本的差異，期末貸方余額反映企業庫存材料的實際成本小于計劃成本的差異。6.“生產成本”賬戶核算企業進行工業性生產發生的各項生產成本，包括生產各種產品（產成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。借方登記各項生產費用的發生額，貸方登記完工入庫產品的成本，期末借方余額反映企業尚未加工完成的各項在產品的成本。7.“制造費用”賬戶核算企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括車間管理人員的工資、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費等。借方登記各項制造費用的發生額，貸方登記期末分配轉入“生產成本”賬戶的制造費用，期末該賬戶無余額。存貨核算報表編制1.存貨收發存報表財務部門每月末根據存貨核算賬戶的記錄，編制存貨收發存報表，反映企業各類存貨的月初結存、本月收入、本月發出和月末結存情況。存貨收發存報表應按存貨類別、品種等進行詳細列示，并與存貨臺賬、倉庫保管賬等進行核對，確保數據的準確性。2.存貨成本計算表根據存貨計價方法，計算各類存貨的成本，并編制存貨成本計算表。存貨成本計算表應包括原材料、在產品、產成品等的成本計算過程和結果，以及成本差異的計算和調整情況。3.存貨盤點報告倉儲部門在存貨盤點結束后，編制存貨盤點報告，詳細記錄盤點情況，包括盤盈、盤虧的存貨名稱、數量、金額及原因分析。財務部門對存貨盤點報告進行審核，并根據審核結果進行賬務處理，同時將存貨盤點情況在財務報表附注中予以披露。存貨核算內部控制1.不相容職務分離采購與驗收、付款相互分離，防止采購人員與供應商勾結，虛報采購價格、數量等。保管與記錄相互分離，避免存貨保管人員自行記錄存貨收發情況，導致舞弊行為。審批與執行相互分離，確保各項存貨業務經過適當審批，防止未經授權的業務發生。2.授權審批制度建立健全存貨采購、驗收、保管、發出、盤點等環節的授權審批制度，明確各級管理人員的審批權限。重大存貨采購、處置等業務應實行集體決策審批，確保決策的科學性和公正性。3.存貨盤點制度定期進行存貨盤點，確保賬實相符。盤點計劃應提前制定，明確盤點范圍、方法、時間和人員分工等。盤點過程中應認真記錄，對盤盈、盤