上市公司成本管理制度一、總則（一）目的為加強本上市公司成本管理，降低成本耗費，提高經濟效益，特制定本制度。通過規范成本管理流程，明確各部門成本管理職責，確保公司在激烈的市場競爭中實現成本領先，增強盈利能力和可持續發展能力。（二）適用范圍本制度適用于本上市公司及其所屬各部門、各子公司。涵蓋公司生產經營活動中的各項成本費用，包括但不限于采購成本、生產成本、銷售成本、管理成本、財務成本等。（三）成本管理原則1.全面性原則成本管理貫穿于公司生產經營活動的全過程，涵蓋各個環節、各個部門，涉及所有員工。從產品研發、原材料采購、生產制造、產品銷售到售后服務，每個階段都要進行成本控制和管理。2.效益性原則成本管理以提高經濟效益為核心目標，通過合理控制成本支出，確保公司獲取最大的利潤空間。在成本管理過程中，要權衡成本與效益的關系，避免盲目追求降低成本而影響產品質量和公司整體運營效率。3.責權利相結合原則明確各部門、各崗位在成本管理中的職責和權限，將成本管理責任落實到具體責任人，并賦予相應的權力，同時建立與成本管理績效掛鉤的激勵機制，使員工的個人利益與公司成本管理目標緊密相連，充分調動員工參與成本管理的積極性和主動性。4.及時性原則成本信息應及時、準確地反映公司生產經營活動的實際情況，以便管理層能夠及時做出決策。各部門要及時提供成本數據，財務部門要及時進行成本核算和分析，為成本控制提供依據。5.例外管理原則對于成本管理中出現的重大差異和異常情況，應進行重點關注和處理。通過例外管理，集中精力解決關鍵問題，提高成本管理的效率和效果。二、成本管理組織與職責（一）成本管理委員會1.組成成本管理委員會由公司總經理擔任主任，財務總監擔任副主任，各相關部門負責人為成員。2.職責負責制定公司成本管理戰略、方針和目標。審議通過公司成本管理制度、重大成本管理決策和成本預算方案。協調各部門之間的成本管理工作，解決成本管理中的重大問題。監督和檢查公司成本管理工作的執行情況，對成本管理績效進行考核評價。（二）財務部門1.職責負責制定公司成本核算方法和成本管理制度，并組織實施。進行成本核算，準確計算產品成本和期間費用，編制成本報表。開展成本分析，揭示成本變動原因，提出成本控制建議和措施。參與成本預算的編制、審核和控制，監控成本預算執行情況，及時反饋預算執行偏差。協助各部門進行成本管理，提供成本管理咨詢和培訓服務。（三）采購部門1.職責負責供應商的開發、評估和管理，建立穩定的供應商合作關系，爭取有利的采購價格和付款條件。制定采購計劃，合理控制采購數量和采購時機，降低采購成本。參與采購合同的談判和簽訂，審核合同條款，確保合同符合成本管理要求。負責采購物資的驗收工作，確保采購物資的質量和數量符合要求，避免因質量問題導致的成本增加。（四）生產部門1.職責制定生產計劃，合理安排生產任務，提高生產效率，降低生產成本。加強生產現場管理，優化生產流程，減少生產過程中的浪費和損耗。控制生產用料，嚴格執行物料消耗定額，降低原材料成本。負責設備的維護和保養，提高設備利用率，降低設備維修成本。組織員工培訓，提高員工技能水平，確保產品質量，減少因質量問題導致的返工和損失。（五）銷售部門1.職責制定銷售策略，拓展市場份額，提高產品銷售量和銷售額?？刂其N售費用，合理安排銷售渠道和促銷活動，降低銷售成本。及時了解市場價格動態和客戶需求變化，為公司產品定價提供參考，確保產品價格具有市場競爭力。負責銷售合同的簽訂和執行，跟蹤貨款回收情況，降低壞賬損失。（六）其他部門各其他部門應根據本部門的工作職責，配合做好成本管理工作。例如，人力資源部門要合理控制人工成本，行政部門要降低辦公費用等。三、成本預算管理（一）成本預算編制原則1.以目標為導向原則成本預算應圍繞公司的戰略目標和年度經營計劃進行編制，確保預算指標與公司整體目標相一致。2.全面性原則成本預算應涵蓋公司生產經營活動的各個方面，包括直接成本和間接成本，做到不遺漏、不重復。3.準確性原則成本預算編制要依據充分、數據準確，結合歷史數據、市場行情和公司實際情況，合理預測各項成本費用。4.彈性原則成本預算應具有一定的彈性，以應對市場變化和公司內部經營環境的不確定性。在預算執行過程中，可根據實際情況進行適當調整。（二）成本預算編制方法1.固定預算法適用于業務量較為穩定的成本項目，如固定資產折舊、管理人員工資等。按照固定的業務量水平編制預算，預算期間內不隨業務量的變動而調整。2.彈性預算法對于與業務量密切相關的成本項目，如原材料成本、生產工人工資等，采用彈性預算法。根據不同業務量水平編制一系列預算方案，能夠更好地反映成本與業務量之間的關系，便于預算執行過程中的控制和考核。3.零基預算法對于一些非經常性的成本項目或需要重新評估的成本項目，采用零基預算法。不考慮以往的費用水平，以零為基礎，根據實際需要和可能，逐項審議各項成本費用的合理性，編制預算。4.滾動預算法將預算期與會計年度脫鉤，隨著預算的執行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定期間。滾動預算能夠及時反映市場變化和公司經營情況的動態變化，增強預算的適應性和指導性。（三）成本預算編制流程1.下達預算編制通知每年[具體時間]，公司財務部門根據公司戰略目標和年度經營計劃，向各部門下達成本預算編制通知，明確預算編制的原則、方法、時間要求和相關表格格式等。2.各部門編制預算草案各部門按照預算編制通知的要求，結合本部門的業務情況和歷史數據，進行成本預測和分析，編制本部門的成本預算草案，并于[規定時間]前報送財務部門。3.財務部門審核與匯總財務部門對各部門報送的成本預算草案進行審核，檢查預算數據的準確性、合理性和完整性。對于不符合要求的預算草案，及時與相關部門溝通，提出修改意見。審核通過后，財務部門將各部門的成本預算草案進行匯總，編制公司年度成本預算草案。4.預算草案審批公司年度成本預算草案經成本管理委員會審議通過后，報公司董事會審批。董事會審批通過后，正式下達公司年度成本預算。（四）成本預算執行與控制1.分解預算指標公司將年度成本預算指標分解到各部門、各月份，明確各部門、各月份的成本控制目標。各部門要將本部門的成本預算指標進一步分解到具體崗位和個人，確保成本控制責任落實到位。2.建立預算執行監控機制財務部門要定期對成本預算執行情況進行監控，及時掌握預算執行進度和偏差情況。每月編制成本預算執行情況報告，向各部門通報預算執行情況，對預算執行偏差較大的部門進行重點關注和分析。3.預算調整在預算執行過程中，如因市場環境變化、公司經營戰略調整等原因，導致原成本預算無法執行或執行結果與預算目標出現重大偏差時，各部門應及時提出預算調整申請。預算調整申請經成本管理委員會審議批準后，方可進行預算調整。（五）成本預算考核1.考核指標建立成本預算考核指標體系，包括成本預算完成率、成本降低率、費用控制率等指標。通過對這些指標的考核，評價各部門成本預算執行情況和成本管理績效。2.考核周期成本預算考核按年度進行，每年末對各部門的成本預算執行情況進行全面考核。3.考核結果應用將成本預算考核結果與各部門的績效獎金、評先評優等掛鉤。對成本預算執行情況優秀的部門和個人給予獎勵，對未完成成本預算目標的部門和個人進行相應的處罰。四、成本核算管理（一）成本核算對象根據公司生產經營特點和成本管理要求，確定成本核算對象為公司生產的各類產品、提供的各項勞務等。對于生產多種產品或提供多種勞務的部門，應分別核算不同產品或勞務的成本。（二）成本核算方法1.品種法適用于大量大批單步驟生產的產品，如發電、采掘等行業。按照產品品種歸集生產費用，計算產品成本。2.分批法適用于單件、小批生產的產品，如船舶制造、重型機械制造等行業。按照產品批別歸集生產費用，計算各批產品的成本。3.分步法適用于大量大批多步驟生產的產品，如紡織、冶金等行業。按照產品的生產步驟歸集生產費用，先計算各步驟半成品成本，再匯總計算產成品成本。公司根據實際情況，選擇合適的成本核算方法，并保持相對穩定。如因生產經營特點、管理要求等發生變化，需要變更成本核算方法的，應經公司董事會批準，并在財務報表附注中予以說明。（三）成本核算項目1.直接材料指構成產品實體的原材料以及有助于產品形成的主要材料和輔助材料。直接材料成本應根據領料憑證等原始記錄，按照產品品種或批別進行歸集。2.直接人工指直接從事產品生產的工人的職工薪酬。直接人工成本應根據考勤記錄、產量記錄等，按照產品品種或批別進行分配。3.制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費、修理費、水電費、辦公費等。制造費用應按照一定的分配方法，分配計入各產品成本。（四）成本核算流程1.收集成本核算資料各部門應及時向財務部門提供與成本核算相關的原始憑證和資料，如領料單、工時記錄、設備運行記錄等。財務部門對收集到的成本核算資料進行審核和整理，確保資料的真實性、準確性和完整性。2.分配各項成本費用根據確定的成本核算方法和分配標準，將各項成本費用分配到各成本核算對象。對于直接材料和直接人工，直接計入相應的產品成本；對于制造費用，采用合理的分配方法，如按生產工時、機器工時、產量等進行分配。3.計算產品成本按照成本核算對象，將分配后的各項成本費用進行匯總，計算出產品的總成本和單位成本。編制成本計算單，詳細記錄產品成本的計算過程和結果。4.編制成本報表財務部門根據成本核算結果，編制成本報表，如產品生產成本表、主要產品單位成本表等。成本報表應及時報送公司管理層和相關部門，為成本分析和決策提供依據。五、成本分析與控制（一）成本分析方法1.比較分析法將本期實際成本與預算成本、上期實際成本、同行業先進水平等進行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法計算各項成本指標的比率，如成本利潤率、成本費用率等，分析成本與利潤、收入之間的關系，評價成本效益情況。3.因素分析法確定影響成本變動的各種因素，按照一定的順序逐個替換因素，計算各因素變動對成本的影響程度，從而找出成本變動的原因和責任歸屬。（二）成本分析內容1.成本構成分析分析各項成本在總成本中所占的比重，了解成本的結構情況，找出成本控制的重點項目。2.成本變動趨勢分析通過對不同時期成本數據的分析，觀察成本的變動趨勢，預測成本的發展方向，為成本控制提供依據。3.成本效益分析分析成本投入與經濟效益之間的關系，評價成本支出的合理性和效益性，為公司決策提供參考。4.成本差異分析對比實際成本與預算成本、標準成本等之間的差異，分析差異產生的原因，提出改進措施，加強成本控制。（三）成本控制措施1.采購成本控制優化采購流程，加強供應商管理，通過招標、詢價、談判等方式，降低采購價格。合理控制采購數量，避免積壓和浪費，降低庫存成本。加強采購物資的驗收管理，確保采購物資的質量符合要求，減少因質量問題導致的損失。2.生產成本控制提高生產效率，優化生產流程，減少生產過程中的閑置時間和浪費，降低單位產品的生產成本。嚴格控制生產用料，執行物料消耗定額，加強對原材料、輔助材料等的管理，降低原材料成本。加強設備維護和保養，提高設備利用率，降低設備維修成本。3.銷售成本控制合理制定銷售策略，優化銷售渠道，降低銷售費用。加強銷售合同管理，及時跟蹤貨款回收情況，降低壞賬損失。4.管理成本控制精簡管理機構，合理設置崗位，減少管理人員數量，降低人工成本。嚴格控制辦公費用、差旅費、業務招待費等各項管理費用支出，制定費用標準，加強審批管理。六、成本信息管理（一）成本信息收集1.內部信息收集各部門應按照公司規定的時間和要求，及時向財務部門報送與成本管理相關的原始數據和資料，如采購發票、領料單、工時記錄、設備運行記錄等。財務部門負責對內部成本信息進行整理、匯總和分析。2.外部信息收集財務部門應關注市場動態、行業信息和政策法規變化等外部因素，收集與公司成本管理相關的外部信息，如原材料價格走勢、市場競爭狀況、稅收政策調整等。通過對外部信息的分析，為公司成本管理提供參考。（二）成本信息處理與分析1.數據錄入與整理財務部門將收集到的成本信息錄入成本管理系統，進行數據整理和分類，確保數據的準確性和完整性。2.成本核算與分析運用成本核算方法，對成本信息進行核算和分析，生成成本報表和分析報告。成本分析報告應包括成本構成、成本變動趨勢、成本效益分析、成本差異分析等內容，為公司管理層提供決策支持。3.信息共享與溝通建立成本信息共享平臺，各部門可以通過平臺查詢和獲取相關成本信息，加強部門之間的溝通與協作。同時，定期召開成本分析會議，通報成本管理情況，共同探討成本控制措施和改進方法。（三）成本信息報告1.定期報告財務部