國企賬外賬管理制度一、總則（一）目的為加強國有企業(yè)財務管理，規(guī)范財務核算行為，防范財務風險，確保國有資產安全完整，特制定本賬外賬管理制度。（二）適用范圍本制度適用于國有企業(yè)及其所屬各部門、各分支機構。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務制度，杜絕任何違法違規(guī)的賬外賬行為。2.真實性原則：財務核算應真實、準確、完整地反映企業(yè)經濟業(yè)務活動，不得隱瞞或虛構收入、成本、費用等。3.完整性原則：企業(yè)所有經濟業(yè)務都應納入法定賬簿進行核算，不得另設賬外賬。4.內部控制原則：建立健全內部控制制度，加強對財務收支的監(jiān)督和管理，防止賬外賬的發(fā)生。二、賬外賬的定義與表現形式（一）定義賬外賬是指企業(yè)違反國家法律法規(guī)和財務制度規(guī)定，在法定會計賬簿之外另行設置的賬簿，用于記錄企業(yè)部分經濟業(yè)務活動，以達到隱瞞收入、虛增成本、逃避稅收、轉移資產等目的。（二）表現形式1.以個人名義開設銀行賬戶，用于存放企業(yè)的部分收入或資金往來，未納入企業(yè)法定財務核算。2.設立內部小金庫，將企業(yè)的部分經營收入、罰沒收入、回扣等不入賬，另行存放和使用。3.通過體外循環(huán)方式，將企業(yè)的部分業(yè)務收入或成本費用在賬外核算，如將某些產品銷售給關聯(lián)企業(yè)或個人，貨款不入企業(yè)法定賬戶，而是直接存入賬外賬戶。4.利用虛假發(fā)票、白條等入賬，虛增成本費用，套取資金形成賬外資金。5.將企業(yè)的固定資產、無形資產等資產出租、轉讓等收入不入賬，形成賬外收入。三、賬外賬的危害（一）財務信息失真賬外賬的存在使得企業(yè)財務報表不能真實、準確地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果，誤導投資者、債權人及其他利益相關者的決策。（二）國有資產流失通過賬外賬隱瞞收入、虛增成本等手段，導致國有資產被非法轉移、侵占，造成國有資產的流失。（三）稅收流失賬外賬的存在使得企業(yè)少計收入、多列成本，從而逃避國家稅收，減少國家財政收入。（四）滋生腐敗賬外資金的存在為企業(yè)內部人員提供了貪污、挪用、受賄等腐敗行為的溫床，嚴重損害企業(yè)形象和聲譽。（五）法律風險企業(yè)設置賬外賬屬于違法行為，一旦被查處，將面臨罰款、滯納金、吊銷營業(yè)執(zhí)照等行政處罰，相關責任人還可能承擔刑事責任。四、防范賬外賬的內部控制措施（一）不相容職務分離控制1.明確財務崗位設置，確保不相容職務相互分離、相互制約。如出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。2.財務審批與執(zhí)行職務分離，審批人員應嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序進行審批，不得越權審批；執(zhí)行人員應按照審批意見辦理相關業(yè)務，不得擅自更改審批內容。3.業(yè)務經辦與會計記錄職務分離，業(yè)務經辦人員應及時將業(yè)務發(fā)生情況提交給會計人員進行記錄，會計人員應根據審核無誤的原始憑證進行賬務處理，不得自行編造會計憑證。（二）授權審批控制1.建立健全授權審批制度，明確各崗位和人員的審批權限和審批程序。對于重大財務收支事項，應實行集體決策和聯(lián)簽制度。2.審批人員應在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。對于不符合規(guī)定的業(yè)務，審批人員應拒絕批準，并及時向上級報告。3.加強對授權審批制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保各項業(yè)務按照規(guī)定的審批程序進行。（三）會計系統(tǒng)控制1.企業(yè)應按照國家統(tǒng)一的會計準則和會計制度，設置法定會計賬簿，進行會計核算。會計賬簿應包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.加強會計憑證的審核和管理，確保原始憑證真實、合法、有效，記賬憑證編制準確、規(guī)范。會計憑證應按照規(guī)定的程序進行傳遞和保管，不得隨意銷毀或丟失。3.定期進行財務報表的編制和報送，確保財務報表真實、準確、完整。財務報表應按照規(guī)定的格式和內容進行編制，并經企業(yè)負責人、財務負責人等簽字蓋章后對外報送。（四）財產保護控制1.建立健全財產清查制度，定期對企業(yè)的財產進行清查盤點，確保賬實相符。財產清查應包括貨幣資金、存貨、固定資產、無形資產等。2.加強對財產物資的保管和使用管理，建立財產物資的出入庫登記制度，明確財產物資的保管責任人和使用責任人。對于貴重物品和危險物品，應實行專人保管和專門的安全防范措施。3.對財產清查中發(fā)現的盤盈、盤虧、毀損等情況，應及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，并調整相關賬簿記錄。（五）預算控制1.企業(yè)應建立全面預算管理制度，明確預算編制、審批、執(zhí)行、調整、考核等各環(huán)節(jié)的流程和要求。預算編制應遵循“上下結合、分級編制、逐級匯總”的原則，充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經營計劃。2.加強預算執(zhí)行過程的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現預算執(zhí)行中的偏差，并采取有效措施進行調整和糾正。對于預算執(zhí)行情況較好的部門和個人，應給予適當的獎勵；對于預算執(zhí)行不力的部門和個人，應進行問責。3.定期對預算執(zhí)行情況進行考核評價，將預算執(zhí)行情況與部門和個人的績效考核掛鉤，確保預算目標的實現。（六）運營分析控制1.企業(yè)應建立健全運營分析制度，定期對企業(yè)的經營狀況、財務狀況、市場情況等進行分析和評價。運營分析應采用科學的方法和指標體系，如財務比率分析、趨勢分析、比較分析等。2.通過運營分析，及時發(fā)現企業(yè)經營管理中存在的問題和風險，并提出改進措施和建議。運營分析結果應作為企業(yè)決策的重要依據，為企業(yè)調整經營策略、優(yōu)化資源配置提供支持。3.加強對運營分析結果的跟蹤和反饋，確保改進措施得到有效落實。同時，應根據企業(yè)內外部環(huán)境的變化，及時調整運營分析的方法和指標體系，提高運營分析的科學性和有效性。（七）績效考評控制1.建立健全績效考評制度，明確績效考評的目標、原則、內容、方法、程序和結果應用等。績效考評應涵蓋企業(yè)各個部門和崗位，全面評價企業(yè)的經營業(yè)績和員工的工作表現。2.績效考評指標應具有科學性、合理性和可操作性，能夠準確反映企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經營計劃。績效考評方法應采用定性與定量相結合的方式，確保考評結果客觀、公正。3.加強對績效考評結果的應用，將績效考評結果與員工的薪酬、晉升、獎勵、培訓等掛鉤，激勵員工積極工作，提高企業(yè)的整體績效。同時，應根據績效考評結果，總結經驗教訓，不斷完善企業(yè)的管理制度和工作流程。五、監(jiān)督檢查與責任追究（一）監(jiān)督檢查機制1.企業(yè)內部審計部門應定期對企業(yè)的財務收支、會計核算、內部控制等情況進行審計監(jiān)督，重點檢查是否存在賬外賬行為。內部審計部門應制定詳細的審計計劃，明確審計范圍、內容、方法和程序，確保審計工作的有效性。2.企業(yè)財務部門應加強對日常財務核算的監(jiān)督管理，定期對會計憑證、賬簿、報表等進行自查，及時發(fā)現和糾正財務核算中的問題。財務部門應建立健全財務內部監(jiān)督制度，明確各崗位的監(jiān)督職責和監(jiān)督流程，確保財務工作的規(guī)范運行。3.企業(yè)紀檢監(jiān)察部門應加強對企業(yè)內部人員廉潔自律情況的監(jiān)督檢查，嚴肅查處利用賬外賬進行貪污、挪用、受賄等違法違紀行為。紀檢監(jiān)察部門應建立舉報機制，鼓勵員工對發(fā)現的賬外賬問題進行舉報，并對舉報信息進行及時核實和處理。（二）責任追究制度1.對于發(fā)現的賬外賬行為，企業(yè)應依法依規(guī)追究相關責任人的責任。責任追究應根據賬外賬行為的性質、情節(jié)和造成的后果，分別給予警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等行政處分；對于構成犯罪的，應依法移交司法機關追究刑事責任。2.對因賬外賬行為導致國有資產流失的，相關責任人應承擔賠償責任。企業(yè)應通過法律途徑要求責任人賠償損失，維護國有資產的安全完整。3.企業(yè)應將賬外賬行為的責任追究情況進行公開通報，以起到警示作用，防止類似問題再次發(fā)生。同時，企業(yè)應針對賬外賬行為暴露出的問題，及時完善內部控制制度，加強財務管理，堵塞管理漏洞。六、培訓與宣傳（一）培訓1.定期組織企業(yè)員工參加賬外賬管理制度培訓，提高員工對財務法規(guī)和內部控制制度的認識和理解。培訓內容應包括國家法律法規(guī)、財務制度、賬外賬的危害、防范措施以及責任追究等方面。2.針對財務人員，應進行深入的專業(yè)培訓，提高其財務核算水平和風險防范意識。培訓可邀請專家學者、資深財務人員進行授課，也可組織內部經驗交流和案例分析。3.對新入職員工，應將賬外賬管理制度作為入職培訓的重要內容，使其在入職之初就了解企業(yè)的財務規(guī)范和要求，樹立正確的財務觀念。（二）宣傳1.通過企業(yè)內部刊物、宣傳欄、OA系統(tǒng)等渠道，廣泛宣傳賬外賬管理制度，營造良好的合規(guī)文化氛圍。宣傳內容應包括制度解讀、案例分析、違規(guī)后果等，使員工充分認識到賬外賬行為的嚴重性。2.開展專題