2024年江西省余江縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A分析：稅收本質上是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。2.以下屬于流轉稅的是（）。A.企業所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產稅答案：C分析：流轉稅是以商品生產、流通和提供勞務的銷售額或營業額為征稅對象的一類稅收，增值稅屬于流轉稅。企業所得稅和個人所得稅是所得稅類，房產稅是財產稅類。3.小規模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D分析：小規模納稅人增值稅征收率一般為3%，目前有一些稅收優惠政策可能會有不同征收率情況，但基本征收率是3%。4.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的（）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.80%答案：C分析：根據企業所得稅法規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。5.個人所得稅中，綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-45%B.5%-35%C.20%D.10%-30%答案：A分析：綜合所得包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，適用3%-45%的超額累進稅率。6.稅收征管法規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起（）日內，按照國家有關規定設置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。7.以下不屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產D.稅務機關對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉移商品、貨物或其他財產答案：C分析：拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產是稅收強制執行措施，不是稅收保全措施。A、B、D選項屬于稅收保全措施。8.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.行政拘留答案：D分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，行政拘留屬于治安管理處罰，不是稅務行政處罰種類。9.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，下列情況按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的是（）。A.銷售2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產B.銷售2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，且該納稅人未納入擴大增值稅抵扣范圍試點C.銷售已抵扣進項稅額的固定資產D.銷售按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產答案：B分析：2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，且該納稅人未納入擴大增值稅抵扣范圍試點，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。A、C選項按適用稅率征收增值稅，D選項表述不準確，這里強調的是特定時間未納入試點情況。10.企業所得稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.12%B.15%C.20%D.25%答案：A分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。11.以下屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產的天然氣C.鹽D.洗選煤答案：C分析：資源稅征稅范圍包括鹽等。人造石油不屬于資源稅征稅范圍，煤礦生產的天然氣暫不征收資源稅，洗選煤需要換算為原煤計稅，但單純說洗選煤表述不準確，這里選鹽最合適。12.房產稅依照房產原值一次減除（）后的余值計算繳納。A.10%-30%B.15%-35%C.20%-40%D.5%-25%答案：A分析：房產稅依照房產原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納，具體減除幅度由省、自治區、直轄市人民政府規定。13.契稅的納稅義務發生時間是（）。A.簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天B.辦理土地、房屋權屬變更登記手續的當天C.取得土地、房屋權屬證書的當天D.支付土地、房屋價款的當天答案：A分析：契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。14.車船稅的納稅地點為（）。A.車船的登記地B.車船的購買地C.車船的使用地D.納稅人所在地答案：A分析：車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。通常為車船的登記地。15.印花稅的稅率形式不包括（）。A.比例稅率B.定額稅率C.累進稅率D.上述選項都不對答案：C分析：印花稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率，沒有累進稅率。16.下列各項中，不屬于稅收法律關系主體的是（）。A.國家稅務機關B.海關C.納稅人D.征稅對象答案：D分析：稅收法律關系主體包括征稅主體（國家稅務機關、海關等）和納稅主體（納稅人），征稅對象是稅收法律關系的客體，不是主體。17.稅收法律關系的產生、變更和消滅是由（）決定的。A.稅收法律事實B.稅收法律規范C.稅收法律關系主體D.稅收法律關系客體答案：A分析：稅收法律事實是稅收法律關系產生、變更和消滅的決定因素，包括稅收法律事件和稅收法律行為。18.以下關于稅務行政復議的說法，正確的是（）。A.稅務行政復議實行一級復議制度B.稅務行政復議只能書面申請C.對稅務機關作出的征稅行為不服，不需要先繳納稅款或者提供相應擔保，可以直接申請行政復議D.稅務行政復議的申請人只能是納稅人答案：A分析：稅務行政復議實行一級復議制度，A正確。稅務行政復議可以書面申請，也可以口頭申請，B錯誤。對稅務機關作出的征稅行為不服，需要先繳納稅款或者提供相應擔保，才能申請行政復議，C錯誤。稅務行政復議的申請人可以是納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人等，D錯誤。19.企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植B.農作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D分析：A、B、C選項項目所得免征企業所得稅，花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得減半征收企業所得稅。20.個人取得的下列所得中，免征個人所得稅的是（）。A.保險賠款B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得答案：A分析：保險賠款免征個人所得稅，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得屬于綜合所得，需繳納個人所得稅。21.稅務機關在納稅評估中發現納稅人存在問題，應采取的措施不包括（）。A.對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，可提請納稅人自行改正B.對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人C.發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理D.直接對納稅人進行罰款處罰答案：D分析：稅務機關在納稅評估中發現問題，應按程序處理，不能直接罰款處罰，A、B、C選項是正確的處理措施。22.下列關于增值稅發票管理的說法，錯誤的是（）。A.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制B.一般納稅人不得向消費者個人開具增值稅專用發票C.小規模納稅人不得自行開具增值稅專用發票D.發票應當套印全國統一發票監制章答案：C分析：目前部分小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票，C選項說法錯誤。A、B、D選項說法正確。23.某企業2023年銷售收入為1000萬元，業務招待費實際發生額為6萬元，該企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，允許扣除的業務招待費為（）萬元。A.6B.5C.3.6D.3答案：C分析：業務招待費發生額的60%為6×60%=3.6萬元，當年銷售（營業）收入的5‰為1000×5‰=5萬元，按照規定取兩者較小值，所以允許扣除的業務招待費為3.6萬元。24.某個體工商戶2023年全年經營所得應納稅所得額為20萬元，適用的個人所得稅稅率為20%，速算扣除數為10500元，該個體工商戶2023年應繳納個人所得稅（）元。A.29500B.39500C.40000D.50000答案：A分析：應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數=200000×20%-10500=29500元。25.某增值稅一般納稅人銷售一批貨物，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝物租金1萬元，該企業此項業務的銷項稅額為（）萬元。A.6.5B.6.63C.6.7D.7.8答案：B分析：包裝物租金屬于價外費用，應換算為不含稅收入并入銷售額計算銷項稅額。銷項稅額=（50+1÷1.13）×13%=6.63萬元。26.稅務機關采取稅收強制執行措施時，對納稅人未繳納的滯納金（）。A.同時強制執行B.不再強制執行C.可執行可不執行D.以上說法都不對答案：A分析：稅務機關采取稅收強制執行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行。27.企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C分析：企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。28.土地增值稅實行（）稅率。A.比例B.定額C.超額累進D.超率累進答案：D分析：土地增值稅實行超率累進稅率。29.納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起（）日內繳納稅款。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。30.稅務機關應當自收到納稅人填報的《稅務登記表》之日起（）日內審核并發給稅務登記證件。A.5B.10C.15D.30答案：D分析：稅務機關應當自收到納稅人填報的《稅務登記表》之日起30日內審核并發給稅務登記證件。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，不具有自愿性。2.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售服務D.銷售無形資產和不動產答案：ABCD分析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，銷售服務，銷售無形資產和不動產。3.企業所得稅的不征稅收入包括（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益答案：AB分析：國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益是免稅收入，財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金是不征稅收入。4.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。5.以下屬于稅收征管環節的有（）。A.稅務登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報D.稅款征收答案：ABCD分析：稅收征管環節包括稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等，A、B、C、D選項都屬于稅收征管環節。6.稅務行政處罰的原則包括（）。A.法定原則B.公正、公開原則C.以事實為依據原則D.過罰相當原則答案：ABCD分析：稅務行政處罰的原則包括法定原則、公正公開原則、以事實為依據原則、過罰相當原則、處罰與教育相結合原則、監督制約原則等。7.下列關于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅資源的單位和個人B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.對經營分散、多為現金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征D.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，不繳納資源稅答案：ABC分析：納稅人開采或者生產應稅產品自用的，視同銷售，繳納資源稅，D選項錯誤。A、B、C選項說法正確。8.房產稅的計稅依據有（）。A.房產余值B.房產租金收入C.房產原值D.房產評估值答案：AB分析：房產稅的計稅依據有房產余值和房產租金收入兩種，從價計征按房產余值，從租計征按房產租金收入。9.契稅的征稅范圍包括（）。A.國有土地使用權出讓B.土地使用權轉讓C.房屋買賣D.房屋贈與答案：ABCD分析：契稅的征稅范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（包括出售、贈與、交換等）、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等。10.稅務行政復議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發票管理行為D.納稅信用等級評定行為答案：ABCD分析：稅務行政復議的受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發票管理行為、納稅信用等級評定行為等多種稅務具體行政行為。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產收益、國債等形式取得財政收入。2.小規模納稅人可以抵扣進項稅額。（）答案：錯誤分析：小規模納稅人實行簡易計稅方法，不能抵扣進項稅額。3.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以外的部分，不得在計算應納稅所得額時扣除，也不得結轉以后年度扣除。（）答案：錯誤分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以外的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額。（）答案：正確分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，不扣除任何費用。5.稅務機關對納稅人的偷稅行為，追征期不受限制。（）答案：正確分析：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規定期限的限制。6.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。（）答案：正確分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。7.資源稅的征稅對象是自然資源，不包括人造資源。（）答案：正確分析：資源稅的征稅對象是自然資源，人造資源不屬于資源稅的征稅范圍。8.房產稅的納稅義務發生時間是取得房屋產權證書的次月。（）答案：錯誤分析：房產稅納稅義務發生時間根據不同情況有多種規定，如納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅等，不是取得房屋產權證書的次月。9.契稅的納稅義務人是承受土地、房屋權屬的單位和個人。（）答案：正確分析：契稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。10.稅務行政復議期間，具體行政行為停止執行。（）答案：錯誤分析：稅務行政復議期間，具體行政行為不停止執行，但有特殊情形的除外。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答案：（1）認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位；小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應稅銷售額未超過500萬元的可以登記為小規模納稅人。（2）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規模納稅人征收率一般為3%（目前有優惠政策）。（4）發票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票；小規模納稅人可以自行開具增值稅普通發票，部分小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票，未納入自行開具范圍的可向稅務機關申請代開。（5）進項稅額抵扣不同：一般納稅人取得符合規定的進項稅額可以抵扣；小規模納稅人不能抵扣進項稅額。2.簡述企業所得稅的稅收優惠政策有哪些。答案：（1）免稅收入：包括國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入。（2）減、免稅所得：從事農、林、牧、漁業項目的所得，有的免征有的減半征收；從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，三免三減半；從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，三免三減半；符合條件的技術轉讓所得，不超過500萬元的部分免征，超過500萬元的部分減半征收。（3）加計扣除：企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資，在據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（4）加速折舊：企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（5）稅額抵免：企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。（6）小型微利企業優惠：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（7）高新技術企業優惠：國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某增值稅一般納稅人2024年5月發生如下業務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額80萬元，稅額10.4萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款30萬元，稅額3.9萬元。（3）將自產的一批產品用于職工福利，該批產品成本為10萬元，市場不含稅售價為15萬元。（4）因管理不善丟失一批上月購進的原材料，該批原材料成本為5萬元，購進時已抵扣進項稅額0.65萬元。要求：計算該