會計計量驗收管理制度一、總則（一）目的為了加強公司會計計量驗收工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，確保公司財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性，保障公司資產(chǎn)的安全與完整，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機構(gòu)的會計計量驗收工作。（三）基本原則1.準(zhǔn)確性原則：會計計量應(yīng)準(zhǔn)確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實可靠。2.合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則和公司內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)定進行計量驗收。3.及時性原則：及時進行會計計量和驗收工作，保證財務(wù)信息的時效性，為公司決策提供及時有效的支持。4.獨立性原則：會計計量驗收人員應(yīng)保持獨立，不受其他部門或個人的干擾，確保工作的公正性。二、會計計量（一）資產(chǎn)計量1.貨幣資金現(xiàn)金的計量應(yīng)每日進行盤點，確保賬實相符。盤點人員應(yīng)包括出納人員和財務(wù)負(fù)責(zé)人指定的其他人員。盤點結(jié)果應(yīng)如實記錄在現(xiàn)金盤點表中，如有差異，應(yīng)及時查明原因并進行處理。銀行存款應(yīng)定期與銀行對賬單進行核對，每月至少核對一次。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達賬項進行分析和處理。如有重大異常情況，應(yīng)及時向財務(wù)負(fù)責(zé)人報告。2.應(yīng)收賬款按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，根據(jù)銷售合同或協(xié)議約定的收款時間和金額進行計量。對于已確認(rèn)收入但尚未收到款項的業(yè)務(wù)，應(yīng)及時登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬。定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，評估壞賬風(fēng)險。對于逾期較長的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取相應(yīng)的催收措施，并按照公司壞賬準(zhǔn)備計提政策計提壞賬準(zhǔn)備。3.存貨存貨的計量應(yīng)按照實際成本計價。購入的存貨，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。存貨的收發(fā)應(yīng)辦理出入庫手續(xù)，倉庫管理人員應(yīng)根據(jù)實際收發(fā)情況及時登記存貨明細(xì)賬。財務(wù)部門應(yīng)定期與倉庫核對存貨賬目，確保賬賬相符。定期對存貨進行清查盤點，每年至少進行一次全面盤點。盤點結(jié)果與賬面記錄進行核對，如有盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期管理費用；盤虧或毀損的存貨，應(yīng)根據(jù)不同情況計入管理費用、營業(yè)外支出或由責(zé)任人賠償?shù)取?.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的成本進行初始計量。成本包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)其預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行計算。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中予以說明。定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面盤點。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值，并計入以前年度損益調(diào)整；盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值扣除過失人及保險公司賠款后的余額，計入營業(yè)外支出。（二）負(fù)債計量1.短期借款短期借款應(yīng)按照借款本金和合同約定的利率計算利息費用。利息費用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在借款期間內(nèi)進行分?jǐn)偅嬋氘?dāng)期財務(wù)費用。定期與債權(quán)人核對借款本金和利息，確保賬目準(zhǔn)確無誤。如有還款計劃，應(yīng)按照計劃及時足額償還借款本息。2.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)按照與供應(yīng)商簽訂的采購合同或協(xié)議約定的金額和付款時間進行計量。對于已收到貨物或接受勞務(wù)但尚未支付款項的業(yè)務(wù)，應(yīng)及時登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。定期對應(yīng)付賬款進行賬齡分析，合理安排資金支付，維護公司良好的商業(yè)信用。如有逾期未付情況，應(yīng)及時與供應(yīng)商溝通協(xié)商解決。3.應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照公司制定的薪酬政策和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進行計量。包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等。每月根據(jù)考勤記錄、績效考核結(jié)果等計算職工薪酬，并及時發(fā)放給職工。同時，按照規(guī)定的比例計提各項社會保險費、住房公積金等，并進行賬務(wù)處理。（三）收入計量1.銷售商品收入銷售商品收入應(yīng)在同時滿足下列條件時予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。按照銷售合同或協(xié)議約定的價格和收款方式確認(rèn)收入。對于分期收款銷售商品，應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額，應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，沖減財務(wù)費用。2.提供勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入應(yīng)根據(jù)勞務(wù)的完成程度確認(rèn)收入。對于在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入；對于勞務(wù)的開始和完成分屬不同會計期間的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。確定勞務(wù)完工進度可以選用下列方法：已完工作的測量；已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。（四）成本費用計量1.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費用。直接材料應(yīng)按照實際領(lǐng)用數(shù)量和采購成本進行計量；直接人工應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的工資、獎金等薪酬支出進行計量；制造費用應(yīng)按照合理的方法分配計入產(chǎn)品成本。對于生產(chǎn)過程中發(fā)生的廢品損失和停工損失，應(yīng)按照規(guī)定的方法進行歸集和分配，計入產(chǎn)品成本或當(dāng)期損益。2.期間費用管理費用應(yīng)按照實際發(fā)生的各項費用進行計量，包括職工薪酬、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷等。銷售費用應(yīng)按照實際發(fā)生的各項費用進行計量，包括銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、廣告費以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。財務(wù)費用應(yīng)按照實際發(fā)生的利息支出、匯兌損益等進行計量。利息支出應(yīng)按照借款本金和合同約定的利率計算，匯兌損益應(yīng)根據(jù)外幣交易的匯率變動情況進行計算。三、會計驗收（一）原始憑證驗收1.所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員應(yīng)及時取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。2.財務(wù)部門在受理原始憑證時，應(yīng)進行嚴(yán)格的審核。審核內(nèi)容包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。對于不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。3.審核后的原始憑證應(yīng)加蓋“審核無誤”印章，并由審核人員簽名或蓋章。對于符合要求的原始憑證，應(yīng)及時編制記賬憑證，據(jù)以登記賬簿。（二）記賬憑證驗收1.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對記賬憑證進行審核。審核內(nèi)容包括：記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致；記賬憑證的會計科目使用是否正確，應(yīng)借、應(yīng)貸方向和金額是否正確；記賬憑證的摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章是否齊全等。3.審核后的記賬憑證應(yīng)加蓋“審核無誤”印章，并由審核人員簽名或蓋章。對于審核發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時通知制證人員進行更正或補充。（三）賬簿記錄驗收1.會計人員應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和公司內(nèi)部財務(wù)制度的要求，及時、準(zhǔn)確地登記賬簿。賬簿應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁。賬頁應(yīng)包括賬戶名稱、登記日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次等。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對賬簿記錄進行核對。核對內(nèi)容包括：賬證核對，即賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進行核對；賬賬核對，即總賬各賬戶之間、總賬與明細(xì)賬之間、總賬與日記賬之間、會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬之間進行核對；賬實核對，即現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符、各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。3.對于核對中發(fā)現(xiàn)的差異，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定的方法進行處理。如屬于記賬錯誤，應(yīng)按照規(guī)定的更正方法進行更正；如屬于財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)按照本制度規(guī)定的程序進行處理。（四）財務(wù)報表驗收1.財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和公司管理層的要求定期編制。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注等。2.財務(wù)部門應(yīng)在編制完成財務(wù)報表后，進行內(nèi)部審核。審核內(nèi)容包括：財務(wù)報表的編制是否符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；財務(wù)報表的內(nèi)容是否完整，數(shù)字是否真實、準(zhǔn)確；財務(wù)報表的附注是否對重要事項進行了充分披露；財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系是否正確等。3.審核后的財務(wù)報表應(yīng)加蓋公司公章，并由公司負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。對于經(jīng)審核無誤的財務(wù)報表，應(yīng)及時報送公司管理層、股東及相關(guān)監(jiān)管部門。四、計量驗收人員職責(zé)（一）會計人員職責(zé)1.嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則和公司內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)定進行會計計量和核算工作，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。2.認(rèn)真審核原始憑證、記賬憑證、賬簿記錄和財務(wù)報表，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行處理和更正。3.定期與其他部門進行溝通協(xié)調(diào)，了解公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，及時掌握財務(wù)信息，為公司決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)支持。4.負(fù)責(zé)公司財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，確保財務(wù)檔案的完整性和安全性。（二）驗收人員職責(zé)1.對會計計量和核算工作進行獨立驗收，確保各項工作符合規(guī)定的程序和要求。2.認(rèn)真審查原始憑證、記賬憑證、賬簿記錄和財務(wù)報表，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。3.定期對會計計量驗收工作進行總結(jié)和分析，提出改進建議，不斷完善公司會計計量驗收管理制度。4.協(xié)助內(nèi)部審計部門和外部審計機構(gòu)開展審計工作，提供相關(guān)資料和解釋說明。（三）倉庫管理人員職責(zé)1.負(fù)責(zé)存貨的收發(fā)、保管和盤點工作，確保存貨的安全與完整。2.按照規(guī)定的程序辦理存貨的出入庫手續(xù)，及時登記存貨明細(xì)賬，保證賬實相符。3.定期對存貨進行清查盤點，編制存貨盤點表，如實反映存貨的數(shù)量、質(zhì)量和存放地點等情況。對于盤盈、盤虧或毀損的存貨，應(yīng)及時查明原因，并報告財務(wù)部門進行處理。（四）其他相關(guān)人員職責(zé)1.各部門經(jīng)辦人員應(yīng)及時取得或填制原始憑證，并確保原始憑證的真實性、合法性、完整性和正確性。2.涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的其他人員應(yīng)積極配合會計計量驗收工作，提供相關(guān)資料和信息，協(xié)助財務(wù)部門完成各項工作任務(wù)。五、計量驗收流程（一）業(yè)務(wù)發(fā)生各部門在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求辦理相關(guān)手續(xù)，取得或填制原始憑證。（二）憑證傳遞經(jīng)辦人員應(yīng)及時將原始憑證傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門在收到原始憑證后，應(yīng)進行初步審核，對于符合要求的原始憑證，編制記賬憑證。（三）會計核算會計人員根據(jù)記賬憑證登記賬簿，進行會計核算。在核算過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)定進行操作，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。（四）內(nèi)部審核財務(wù)部門應(yīng)定期對會計計量和核算工作進行內(nèi)部審核。審核人員應(yīng)按照本制度規(guī)定的審核內(nèi)容和方法，對原始憑證、記賬憑證、賬簿記錄和財務(wù)報表進行全面審核。對于審核發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時通知相關(guān)人員進行整改。（五）報表編制與報送會計人員根據(jù)賬簿記錄編制財務(wù)報表，并進行內(nèi)部審核。審核無誤后，加蓋公司公章，由公司負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章，及時報送公司管理層、股東及相關(guān)監(jiān)管部門。（六）檔案管理財務(wù)部門應(yīng)按照公司檔案管理制度的規(guī)定，對會計計量驗收過程中形成的原始憑證、記賬憑證、賬簿記錄、財務(wù)報表等資料進行整理、歸檔和保管。檔案管理人員應(yīng)定期對檔案進行檢查和維護，確保檔案的完整性和安全性。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對會計計量驗收工作進行審計監(jiān)督，檢查會計計量驗收制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。2.財務(wù)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，定期對會計計量和核算工作進行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時進行整改，不斷提高會計工作質(zhì)量。（二）外部監(jiān)督1.接受財政、稅務(wù)、審計等政府