企業(yè)目標(biāo)成本管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)企業(yè)成本管理，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力，特制定本目標(biāo)成本管理制度。（二）適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門、各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的成本管理與控制。（三）基本原則1.目標(biāo)導(dǎo)向原則：以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，確定合理的目標(biāo)成本，并圍繞目標(biāo)成本開展各項(xiàng)成本管理活動。2.全員參與原則：成本管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程和全體員工，應(yīng)充分調(diào)動各部門、各崗位員工的積極性和主動性，共同參與成本管理。3.全過程控制原則：對成本形成的全過程進(jìn)行監(jiān)控，包括產(chǎn)品設(shè)計(jì)、采購、生產(chǎn)、銷售、售后服務(wù)等各個環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)成本的有效控制。4.持續(xù)改進(jìn)原則：不斷優(yōu)化成本管理流程和方法，持續(xù)降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。二、目標(biāo)成本管理組織體系（一）目標(biāo)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組1.組成人員：由企業(yè)總經(jīng)理擔(dān)任組長，副總經(jīng)理擔(dān)任副組長，各部門負(fù)責(zé)人為成員。2.職責(zé)負(fù)責(zé)制定目標(biāo)成本管理的方針、政策和目標(biāo)。審議和批準(zhǔn)目標(biāo)成本管理方案、預(yù)算和考核結(jié)果。協(xié)調(diào)解決目標(biāo)成本管理過程中出現(xiàn)的重大問題。（二）目標(biāo)成本管理工作小組1.組成人員：由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，相關(guān)部門的業(yè)務(wù)骨干為成員。2.職責(zé)負(fù)責(zé)目標(biāo)成本管理的具體組織實(shí)施工作。制定目標(biāo)成本管理的工作流程、方法和標(biāo)準(zhǔn)。收集、分析和整理成本數(shù)據(jù)，編制目標(biāo)成本預(yù)算和成本控制報(bào)告。對各部門目標(biāo)成本執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查和考核。（三）各部門職責(zé)1.研發(fā)部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)和研發(fā)工作，在滿足產(chǎn)品功能和質(zhì)量要求的前提下，優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)，降低產(chǎn)品成本。參與目標(biāo)成本的制定和分解，提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本信息。對新產(chǎn)品的成本進(jìn)行預(yù)測和分析，提出成本控制建議。2.采購部門負(fù)責(zé)原材料、零部件等物資的采購工作，在保證物資質(zhì)量的前提下，降低采購成本。建立供應(yīng)商評估和管理體系，與供應(yīng)商進(jìn)行談判，爭取優(yōu)惠的采購價(jià)格和付款條件。參與目標(biāo)成本的制定和分解，提供采購成本信息。對采購成本進(jìn)行控制和分析，及時反饋采購成本變動情況。3.生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品的生產(chǎn)制造工作，合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場管理，控制生產(chǎn)過程中的物料消耗、能源消耗和人工成本。參與目標(biāo)成本的制定和分解，提供生產(chǎn)成本信息。對生產(chǎn)成本進(jìn)行控制和分析，采取措施降低生產(chǎn)成本。4.銷售部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售工作，制定合理的銷售價(jià)格和銷售策略，確保產(chǎn)品銷售利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。收集市場信息，分析市場需求和價(jià)格變動趨勢，為目標(biāo)成本管理提供市場依據(jù)。參與目標(biāo)成本的制定和分解，提供銷售成本信息。對銷售成本進(jìn)行控制和分析，提高銷售費(fèi)用的使用效率。5.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)目標(biāo)成本管理的牽頭工作，制定目標(biāo)成本管理制度和流程，組織目標(biāo)成本的編制、分解和考核。負(fù)責(zé)成本核算和成本分析工作，提供準(zhǔn)確的成本數(shù)據(jù)和成本分析報(bào)告。對目標(biāo)成本執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議。參與目標(biāo)成本管理的各項(xiàng)決策，為企業(yè)成本管理提供財(cái)務(wù)支持。6.其他部門按照目標(biāo)成本管理的要求，做好本部門的成本管理工作，配合目標(biāo)成本管理工作小組完成相關(guān)工作任務(wù)。對本部門的成本費(fèi)用進(jìn)行控制和分析，采取措施降低本部門的成本費(fèi)用。三、目標(biāo)成本的制定（一）目標(biāo)成本制定的依據(jù)1.企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營計(jì)劃。2.市場價(jià)格信息和競爭對手成本情況。3.企業(yè)歷史成本數(shù)據(jù)和成本分析資料。4.產(chǎn)品設(shè)計(jì)方案和生產(chǎn)工藝要求。（二）目標(biāo)成本制定的流程1.確定目標(biāo)利潤：根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營計(jì)劃，結(jié)合市場情況，確定企業(yè)的目標(biāo)利潤。2.預(yù)測市場價(jià)格：收集市場價(jià)格信息，分析市場價(jià)格變動趨勢，預(yù)測產(chǎn)品的市場價(jià)格。3.計(jì)算目標(biāo)成本：根據(jù)目標(biāo)利潤和預(yù)測市場價(jià)格，倒擠出目標(biāo)成本。目標(biāo)成本=預(yù)測市場價(jià)格目標(biāo)利潤。4.分解目標(biāo)成本：將目標(biāo)成本按照產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)流程、成本項(xiàng)目等進(jìn)行分解，落實(shí)到各部門、各崗位。5.審核與批準(zhǔn)：目標(biāo)成本管理工作小組對各部門分解后的目標(biāo)成本進(jìn)行審核，報(bào)目標(biāo)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。（三）目標(biāo)成本的調(diào)整1.在目標(biāo)成本執(zhí)行過程中，如遇市場價(jià)格大幅波動、原材料價(jià)格上漲、產(chǎn)品設(shè)計(jì)變更等因素，導(dǎo)致原目標(biāo)成本無法實(shí)現(xiàn)時，相關(guān)部門應(yīng)及時提出目標(biāo)成本調(diào)整申請。2.目標(biāo)成本調(diào)整申請應(yīng)包括調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容、調(diào)整后的目標(biāo)成本等，并附相關(guān)證明材料。3.目標(biāo)成本管理工作小組對調(diào)整申請進(jìn)行審核，報(bào)目標(biāo)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。四、目標(biāo)成本的控制（一）成本控制的原則1.全面控制原則：對成本形成的全過程進(jìn)行全面控制，包括成本的事前控制、事中控制和事后控制。2.重點(diǎn)控制原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，突出重點(diǎn)，對影響成本的關(guān)鍵因素和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)控制。3.動態(tài)控制原則：根據(jù)成本變動情況，及時調(diào)整成本控制措施，確保成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）成本控制的方法1.標(biāo)準(zhǔn)成本法：制定產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，將實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較，分析差異原因，采取措施進(jìn)行調(diào)整。2.作業(yè)成本法：以作業(yè)為基礎(chǔ)，對成本進(jìn)行核算和管理，揭示成本發(fā)生的動因，提高成本管理的準(zhǔn)確性和有效性。3.價(jià)值工程法：通過對產(chǎn)品功能和成本的分析，尋求功能與成本的最佳匹配，以降低產(chǎn)品成本。4.成本預(yù)算控制法：編制成本預(yù)算，將成本預(yù)算指標(biāo)分解到各部門、各崗位，對成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和考核。（三）成本控制的措施1.設(shè)計(jì)階段成本控制開展價(jià)值工程分析，優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)方案，降低產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本。加強(qiáng)與供應(yīng)商的溝通與協(xié)作，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，選用性價(jià)比高的原材料和零部件。2.采購階段成本控制建立供應(yīng)商評估和管理體系，定期對供應(yīng)商進(jìn)行評估和考核，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商。與供應(yīng)商進(jìn)行談判，爭取優(yōu)惠的采購價(jià)格和付款條件。加強(qiáng)采購過程的監(jiān)督和管理，防止采購過程中的腐敗行為。3.生產(chǎn)階段成本控制合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)過程中的物料消耗、能源消耗和人工成本。加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場管理，推行5S管理方法，減少生產(chǎn)過程中的浪費(fèi)。開展成本核算和成本分析工作，及時發(fā)現(xiàn)成本控制中的問題并采取措施進(jìn)行改進(jìn)。4.銷售階段成本控制制定合理的銷售價(jià)格和銷售策略，確保產(chǎn)品銷售利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)銷售費(fèi)用的控制和管理，提高銷售費(fèi)用的使用效率。做好售后服務(wù)工作，提高客戶滿意度，減少售后服務(wù)成本。五、目標(biāo)成本的核算與分析（一）成本核算的方法1.按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部成本核算辦法，對產(chǎn)品成本進(jìn)行核算。2.采用品種法、分批法、分步法等成本核算方法，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求選擇合適的成本核算方法。（二）成本核算的流程1.確定成本核算對象：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對象。2.歸集成本費(fèi)用：按照成本核算對象，歸集生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，包括原材料、人工、制造費(fèi)用等。3.分配成本費(fèi)用：將歸集的成本費(fèi)用按照一定的方法分配到各成本核算對象中，計(jì)算產(chǎn)品成本。4.編制成本報(bào)表：根據(jù)成本核算結(jié)果，編制成本報(bào)表，包括產(chǎn)品成本計(jì)算單、成本明細(xì)表、成本分析表等。（三）成本分析的內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析：分析產(chǎn)品成本的構(gòu)成情況，包括原材料、人工、制造費(fèi)用等各項(xiàng)成本占總成本的比例。2.成本變動分析：分析產(chǎn)品成本的變動情況，包括成本的增減變動幅度、變動原因等。3.成本效益分析：分析產(chǎn)品成本與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，包括成本利潤率、銷售利潤率等指標(biāo)。4.成本對比分析：將本企業(yè)的成本與同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行對比分析，找出差距和不足，提出改進(jìn)措施。（四）成本分析的方法1.比較分析法：將實(shí)際成本與計(jì)劃成本、歷史成本、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，分析差異原因。2.比率分析法：計(jì)算成本相關(guān)指標(biāo)的比率，如成本利潤率、銷售利潤率等，分析成本效益情況。3.因素分析法：分析影響成本變動的各種因素，確定各因素對成本變動的影響程度。4.趨勢分析法：分析成本隨時間的變動趨勢，預(yù)測未來成本變化情況。六、目標(biāo)成本的考核與獎懲（一）考核指標(biāo)的設(shè)定1.目標(biāo)成本完成率：考核各部門目標(biāo)成本的完成情況，計(jì)算公式為：目標(biāo)成本完成率=實(shí)際成本/目標(biāo)成本×100%。2.成本降低額：考核各部門在目標(biāo)成本管理過程中實(shí)際降低的成本金額。3.成本費(fèi)用利潤率：考核各部門成本費(fèi)用控制水平和經(jīng)濟(jì)效益情況，計(jì)算公式為：成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額×100%。（二）考核周期目標(biāo)成本考核周期為季度考核和年度考核相結(jié)合。季度考核在每季度末進(jìn)行，年度考核在每年年末進(jìn)行。（三）考核程序1.各部門在考核期結(jié)束后，按照目標(biāo)成本管理的要求，編制本部門的目標(biāo)成本執(zhí)行情況報(bào)告，報(bào)目標(biāo)成本管理工作小組。2.目標(biāo)成本管理工作小組對各部門的目標(biāo)成本執(zhí)行情況報(bào)告進(jìn)行審核，結(jié)合成本核算和成本分析資料，對各部門目標(biāo)成本完成情況進(jìn)行考核評分。3.目標(biāo)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)目標(biāo)成本管理工作小組的考核評分結(jié)果，對各部門進(jìn)行表彰和獎勵或批評和處罰。（四）獎懲措施1.獎勵措施對目標(biāo)成本完成情況優(yōu)秀的部門和個人，給予表彰和獎勵，包括獎金、