《民間非營利組織會計制度》一會計科目和會計報表

笫一部份總說明

一、本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。

民間非營利組織不得隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設會計科FI之用。

二、民間非營利組織應當按照本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計

報表指標匯總，以及對外提供統一的財務會計報告的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或者合

并某些會計科目。

明細科目的設置，除本制度已有規定者外，在不違反統一會計核算要求的前提下，民間非營利組織可

以根據需要自行確定。

三、對于會計科目名稱，民間非營利組織可以根據本組織的具體情況，在不違背會計科目使用原則的

基礎上，確定適合于本組織的會計科目名稱。

四、民間非營利組織在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者者同時填列

會計科目的名稱和編號，不得只填科目編號，不填列科目名稱。

五、民間非營利組織應當根據本制度有關財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法的要

求，對外提供真實、完整的財務會計報告,民間非營利組織不得違反規定，隨意改變財務會計報告的編制

基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規定的財務會計報告有關數據的會計口徑。

六、民間非營利組織的年度和中期財務會計報告，至少應當反映兩個年度或者兩個相關會計期間的比

較

數據。

第二部份會計科目名稱和編號

一、資產類:

麻序編號名稱

11001現金

21002銀行存款

31009其他貨幣資

41101短期投資

51102短期投資跌

61111應收票據

71121應收賬款

81122其他應收款

91131壞賬準備

101141預付賬款

111201存貨

121202存貨跌價準

131301待攤費用

141401長期股權投

151402長期債權投

161421K期投資減

171501固定資產

181502累計折舊

191505在建工程

201506文物文化資

211509固定資產清

221601無形資產

231701受托代理資

二、負債類

242101短期借款

252201對付票據

262202對付賬款

27220R預收賬款

282204對付工資

292206應交稅金

302209其他對付款

312301預提費用

322401估計負債

332501長期借款

342502長期對付款

受托代理負I

352601

三、凈資產類

363101非限定性凈資產

373102限定性凈資產

四、收入費用類

341nl捐贈收入

34201會費收入

44301提供服務收

44401政府津貼收

44501商品銷售收

44601投資收益

44901其他收入

45101業務活動成

45201管理費用

45301籌資費用

5401其他費用

第三部份會計科目使用說明

第一、資產類

1001現金

一、本科目核算民間非營利組織的庫存現金。

二、民間非營利組織應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，并嚴格按照本制度規定核算現

金的各項收支業務。

三、現金收支的主要賬務處理如下：

(一)從銀行提取現金，按照支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現

金存入銀行，根據銀行退回的進賬單第一聯，借記“鍬行存款”科口，貸記本科口。

(-)因支付內部職工出差等原因所需的現金，按照支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”等

科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現金，借記本科目，按應

報銷的金額，借記有關科目，按實際借出的現金，貸記“其他應收款”科目。

(三)因其他原因收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支浮現金，借記有關科目，貸記本科目。

四、民間非營利組織應當設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆

登記。每口終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核

對，做到賬款相符。

五、每口終了結算現金收支、財產清查等發現的現金短缺或者溢余，應當及時查明原因，井根據管

理權限，根經批準后，在期末結賬前處理完畢：

(-)如為現金短缺，屬于應由責任人或者保險公司賠償的部份，借記“其他應收款”科目，貸記“現金”

科目；屬于無法查明的其他原因的部份，借記“管理費用”科目，貸記“現金”科目。

（二）如為現金溢余，屬于反支付給有關人員或者單位的部份，借記“現金”科目，貸記

“其他對付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部份，借記“現金”科目，貸記“其他收入”科目。

六、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實際持有的庫存現金。

1002銀行存款

一、本科目核算民間非營利組織存入銀行或者其他金融機構的存款。

民間非營利組織的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目

核算，不在本科目核算。

二、民間非營利組織應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，正確地進行銀行存款收支業務的結算，并

按照本制度規定核算銀行存款的各項收支業務。

三、銀行存款收支的主要賬務處理如下：

（

一（二）提取和支出存款時，借記“現金”、”對付賬款、”“業務活動成本、”“管理費用”等有關科目，貸記

本）科目。

將（

款

項i四、民間非營利組織發生外幣業務時的賬務處理：

陜（一）以外幣購入商品、設備、服務等，按照購入當日（或者當期期初）的市場匯率將支付的外幣或

者應到

?（二）以外幣銷售商品、提供服務或者獲得外幣捐贈等，按照收入確認當日（或者當期期初）的市場

匯.

疆（三）借入外幣借款時，按照借入當日（或者當期期初）的市場匯率將借入款項折算為人民幣金額，借

記利

微

?（四）發生外幣兌換業務時，如為購入外幣，按照購入當日（或者當期期初）的市場匯率將購入的外

幣康算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，按照實際支付的人民幣金額，貸記“銀行存

款”累目的人民幣賬戶，兩者之間的差額，借記或者貸記“籌資費用”等科目；如為賣出外幣，按照實

際收到的民幣金額，借記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，按照賣出當日（或者當期期初）的市場匯率

將賣出的外幣IR算為人民幣金額,貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶，兩者之間的差額，借記或者貸記“

籌資費用”等科fit

n各種外幣賬戶的外幣余額，期末時應當按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額

的賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當期費用。但是，屬于在借款費用應予資本化的期間內

虐上的與購建固定資產有關的外幣專門借款本金及其利息所產生的匯兌差額，應當予以資本化，記入“在

■工程”科目。

擾五、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據分別如下：

N（一）采用支票方式。收款單位對于收到的支票，應填制進賬單，并連同支票送交銀行，根據銀行蓋章

■給收款單位的收款憑證聯和有關的原始憑證編制收款憑證，或者根據銀行轉來由簽發人送交銀行的支

票Ifi,經銀行審查蓋章的收款憑證聯和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，

應根提我皆存果需酬,瑞能施腦配，鰥得剜懶贏筋爵、：噌醐搦妍地呼籟衣郴境外期幣間賬內戶發。生的與購建固定資

產專門借Bt快的存?？盍?總,紿箭&糊，收瞌常肥對“其池陽極項、…，在應建虹收程到”限科

行目的，收噬知時，用以編制收款憑ffi：付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據匯款回

單編制付款憑證。

峨（三）采用銀行匯票方式。收款單位應當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據銀行退回的進賬

源&*嫩斕"懶鍛瞅猷Ml*郴蝴嵌蝌償目蜴髀市儲酶I,收蹄衡做勵麻的NliKr惻程SS網

（存根聯）”編制付款憑證。如有多余款項或者因匯票超過付款期等原于是退款時，應根據銀行的多余

款犍賬通知編制收款憑證。

為（四）采用商業匯票方式，應當分別商業承兌匯票和銀行承兌匯票方式：

銀1.采用商業承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業承兌匯票連同填制的郵劃或者電劃委托收款

憑R

存

幣

證，一并送交銀行辦理轉賬，根據銀行的蓋章退回的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行

的付款通知時，據以編制付款憑證。

2.采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或者電創委托收款

憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證：付款單位在收到銀行的付

款通知時，據以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業匯票向銀行申請貼現時，應按規定填制貼現憑

證，連同匯票?并送交銀行，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證。

（五）采用銀行本票方式。收款單位按規定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀廳辦理轉賬，

根據銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯和有關原始憑證編制收款憑證：付款單位在填送“銀行本票申

請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發的銀行本票后，根據申請書存根聯編制付款憑證。收款單位因銀

行本票超過付款期限或者其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經銀行審核蓋章后，根據銀行退

回給收款單位的收款憑證聯編制收款憑證。

（六）采用委托收款結算方式。收款單位對于托收款項，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證；

付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證后，根據委托收款憑證的付款通知和有關的原始憑證，編制付款

憑證。

（七）采用托收承付結算方式。收款單位對于托收款項，根據銀行的收賬通知和有關的原始憑證，據以

編制收款憑證；付款單位對「承付的款項，應于承付時根據托收承付結算憑證的承付支款通知和有關發票

賬單等原始憑證，據以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務處理；屬于部份拒付的，付

款部份按上述規定處理，拒付部份不作賬務處理。

（八）以現金存入銀行，應根據銀行蓋章退回的交款回單及時編制現金付款憑證，據以登記“現金日

記

賬（九）收到的存款利息，根據銀行通知及時編制收款憑證。六、民間非營利組織應按開戶銀行和其他

金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序

利筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。

月度終了，民間非營利組織賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按

銀編制“銀行存款余額調節表”調節相符。

行七、民間非營利組織應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據表明存

在限行或者其他金融機構的款項已經部份或者全部不能收回的，應當將不能收回的金額確認為當期損失，

沖救銀行存款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

日八、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實際存在銀行或者其他金融機構的款項。

記

賬1009其他貨幣資金

”一、本科目核算民間非營利組織的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證

金，存款、存出投資款（或者存入其他金融機構）等各種其他貨幣資金。二、外埠存款，是指民間非營利組

陽到外地進行暫時或者零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。民間非營利組織將款項委托當地

銀銀匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記''銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發票賬單

等報銷行證時，借記“存貨”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當地銀行時，根據銀行的收

賬通知，借提“銀行存款”科目，貸記本科目。

取三、銀行匯票存款，是指民間非營利組織為取得銀行匯票按規定存入銀行的款項。民間非營利組織在

現送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記

金科目，貸記“銀行存款”科目，民間非營利組織使用銀行匯票后，根據發票賬單等有關憑證，借記“存

貨，”等科目，貸記本科目：如有多余款或者因匯票超過付款期等原F是退回款項，根據開戶行轉來的銀

行根票第四聯（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

據四、銀行本票存款，是指民間非營利組織為取得銀行本票按規定存入銀行的款項。民間半營利組織向

銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，

信記本科目，貸記“銀行存款”科目。民間非營利組織使用銀廳本票后，根據發票賬單等有關憑證，借

iE“存貨”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原于是要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯，

程司本票一并送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

編五、信用卡存款，是指民間非營利組織為取得信用卡按照規定存入銀行的款項。民間非營利組織成

制

銀

行

存

按規定填制申請表，連同支票和有關資料?并送交發卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第?聯，借記本

科貸記“銀行存款”科目。民間非營利組織用信用卡購物或者支付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。

民間非營利組織信用卡在使用過程中，需向其賬戶續存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

六、信用證保證金存款，是指民間非營利組織為取得信用證按規定存入銀行的保證金。民間非營利

組織向銀行交納保證金，根據銀行退回的進賬單第一聯，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據開證

行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目和“銀行存款”

科目。

七、存出投資款，是指民間非營利組織存入證券公司但尚未進行投資的現金。民間非營利組織向證券

公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實

際發生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目。

八

、九、民間非營利組織應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行匯

泰、銀行本票等，應按規定及時轉回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

科十、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實際持有的其他貨幣資金。

目

應1101短期投資

設一、本科目核算民間非營利組織持有的能夠隨時變現并且持有時間不許備超過1年（含1年）的投資，

宜括股票、債券投資等。本科目應當按照短期投資種類設置明細賬，進行明細核算。民間非營利組織如

果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財）且作為短期投資核算的，應當在本科目下單設明細科目核算。

外一、短期投資的主要賬務處理如下：

埠（一）短期投資在取得時應當按照投資成本計量，具體如下：

存1.以現金購入的短期投資，按照實際支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用作為其投資成本，

借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

銀如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利或者已到付息期但尚未領取的債券利息，

則按照實際支付的全部價款減去其中已宓告但尚未領取的現金股利或者已到付息期但尚未領取的債

券利息后的金額作為短期投資成本，借記本科目，按照應領取的現金股利或者債券利息，借記“其他應收

款“科目，按照實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”等科目。

銀2.接受捐贈的短期投資，按照所確定的投資成本，借記本科目，貸記''捐贈收入”科目。

行（二）收到被投資單位發放的利息或者現金股利，按照實際收到的金額借記“銀行存款”等科目，貸

記本科目。但是，實際收到在購買時已記入“其他應收款”科目的利息或者現金股利時，借記“銀行存

款”等科目，貸記“其他應收款”科目。

用持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務處理，但應在輔助賬簿中登記所增加的股分。

卡（三）出售短期投資或者到期收回債券本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科R,按照已

計提的減值準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按照所出售或者收回短期投資的賬面余額，貸記本

科目，按照未領取的現金股利或者利息，貸記“其他應收款”科目，按照其差額，借記或者貸記“投

資收益”科目。信三、期末，民間非營利組織應當對短期投資是否發生了減值進行檢查。如果短期投

資的市價低于其用面價值，應當按照市價低于賬面價值的差額計提短期投資跌價準備。如果短期投資

的市價高于其賬面價值，應當在該短期投資期初已計提跌價準備的范圍內轉回市價高于賬面價值的差額。

保四、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的各種股票、債券等短期投資的成本。

證1102短期投資跌價準備

金一、本科目核算民間非營利組織提取的短期投資跌價準備。

存二、民間非營利組織應當定期或者至少于每年年度終了，對短期投資是否發生了減值進行檢查，如果

發射力糠債就應等冊細鼾假BW投并貨按附卜伊攤存盜。的開戶雕、銀行匯票或者本票的收款單位等設置明細賬。

如果已計提跌價準備的短期投資價值在以后期間得以恢;a,則應當在己計提跌價準備的范用內部份或

者全部轉回已確認的跌價損失，沖減當期費用。

三、短期投資跌價準備的主要賬務處理如下：

（一）如果短期投資的期末市價低于賬面價值，按照市價低丁賬面價值的差額，借記“管理費用一一短期

投資跌價損失”科目，貸記本科H。

（二）如果以前期間已計提跌價準備的短期投資的價值在當期得以恢復，即短期投資的期末市價局于

賬面價值，按照市價高于賬面價值的差額，在原已計提跌價準備的范圍內，借記本科目，貸記“管理費用

一一短期投資跌價損失”科目。

四、民間非營利組織出售或者收回短期投資，或者以其他方式處置短期投資時，應當同時結轉已計提

的跌價準備。

五、本科忖期末貸方余額，反映民間非營利組織已計提的短期投資跌價準備。

1111應收票據

一、本科目核算民間非營利組織因銷售商品、提供服務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和

商業承兌匯票。

二、應收票據的主要賬務處理如下：

（一）因銷售商品、提供服務等收到開出、承兌的商業匯票，按照應收票據的面值，借記本科目，

貸記“商品銷售收入”、“提供服務收入”等科目。

（二）收到應收票據以抵償應收賬款時，按照應收票據的面值，借記本科目，貸記“應收賬款”科

目。

（三）持未到期的應收票據向銀行貼現，應當根據銀行蓋章退回的貼現憑證第四聯收賬通知，按實際

收到的金額（即減去貼現息后的凈額），借記“銀行存款”科忖，按照應收票據的賬面余額，貸記本科目，

按照差額，借記“籌資費用”科目。貼現的商業承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現的

民間非營利組織收到銀行退回的應收票據、支款通知和拒絕付款理由書或者付款人未付票款通知書時，按

照所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現的民間非營利組織的銀行

存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，按照轉作貸款的不息，借記“應收賬款”科目，貸記“短期

借款”科目。

（四）將持有的應收票據背書轉讓，已取得所需物資時，按照所取得物資應確認的成本，借記“存貨”等

科目，按照應收票據的賬面余額，貸記本科目，按照實際收到或者支付的銀行存款等，借記或者貸記“銀

行存款”等科目。

（五）應收票據到期時，應當分別情況處理：

1.收應收票據，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應收票據的賬面氽額，貸記本

科目。

2.因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或者拒絕

付款證明等，按照應收票據的賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。

（六）如果有確鑿證據表明所持有的未到期應收票據不能夠收回或者收回的可能性不大時，按照

應收票據賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據”科目。

（七）如果應收票據為帶息票據，應當在持有期間的期末、貼現、背書轉讓或者票據到期時，按照帶息

應收票據的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加帶息應收票據的賬面余額，借記本科目，貸

記“籌資費用”科目。至IJ期不能收回的帶息應收票據，轉入“應收賬款”科目核算后，期末再也不計提利息,

其所包含的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的籌資費用，借記“銀行存

款”等科目，貸記“籌資費用”科目。

三、民間非營利組織應當設置“應收票據備查簿，”逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、

票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或者單位名稱、到期日、背書轉讓日、

貼現日期、貼現率和貼現凈額、計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據到期

結清票款或者退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。四、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的商

業匯票的票面價值和應計利息。

1121應收賬款

一、本科目核算民間非營利組織因銷售商品、提供服務等主要業務活動，應當向會員、購買單位或

者接受服務單位等收取的、但尚未實際收到的款項。二、應收賬款的主要賬務處理如下：

）

發

生

（二）收回應收賬款時，按照實際收到的款項金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）如果應收賬款改用商業匯票結算，在收到承兌的商業九票時，按照票面價值，借記“應收票據”

科目，貸記本科目。

三、民間非營利組織應當定期或者至少于每年年度終了，對應收賬款進行全面檢查，計提壞賬準備。

對于確實無法收回的應收賬款應當及時查明原因，并根據管理權限，報經批準后，按照無法收回的應收賬

款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。如果已轉銷的應收賬款在以后期間又收回，按照實際收回的

金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、本科H應當按照債務人設置明細賬，進行明細核算。

五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織尚未收回的應收賬款。

1122其他應收款

一、本科目核算民間非營利蛆織除應收票據、應收賬款以外的其他各項應收、暫付款項，包括應收股利、

應收利息、應向職工收取的各種墊付款項、職工借款、應收保險公司賠款等。

二、其他應收款的主要賬務處理如下：

（一）對外進行短期或者長期股權投資應收取的現金股利：

L購入股票時，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利，按照實際支付的全部價款減

去

其

中2.對外長期股權投資應分得的現金股利或者利潤，應當「被投資單位宣告發放現金股利或者分派利潤

時,借記本科目，貸記“投資收益”或者“長期股權投資”等科目。

宣3.實際收到的現金股利或者利潤，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

告（二）對外進行短期或者長期債權投資應收取的利息（到期一次還本付息的長期債券投資應收取的利息,

fi”長期債權投資”科目核算，不在本科目核算：）

尚1.購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，按照實際支付的全部價

親

皴

取2.分期付息、到期還本的債券以及分期付息的其他長期債權投資持有期間，己到付息期而應收未收的

利息，應于確認投資收益時，按照應獲得的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。

現3.實際收到的利息，按照實際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科FI。

&（

3s三、民間非營利組織應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行全面檢查，計提壞賬準

M對于確實無法收回的其他應收款應當及時瓷明原因，并根據管理權限，報經批準后，按照無法收網的

魅他應收款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。如果已轉銷的其他應收款在以后期間又收回，按

腦實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科H；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

像四、本科目應按其他應收款的項目進行分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。

M五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應收款。

俄

俄1131壞賬準備

取一、本科目核算民間非營利組織提取的壞賬準備。

的二、民間非營利組織應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢杳，分析其可收回性，

收估計可能產生的壞賬損失計提壞賬準備，確認壞賬損失并計入當期費用。當期應補提或者沖減的壞賬

準翻按照以卜.公式計算：當期應補提或者沖減的壞賬準備二當期按應收款項計算應計提的壞賬準

備金額一本科物期初貸方余額

的長期股、壞權賬投準資備”科主目要，按照廉丹領：取的現金股利，借記本科目，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”

箜科目（））提取壞賬準備時，借記“管理費用——壞賬損失”科目，貸記本科目；沖減壞賬準備時，借記

順科目，貸記“管理費用一一壞賬損失”科目。

等（二）對于確實無法收回的應收款項，應當及時查明原因，并根據管理權限，報經批準后，按照無法收

他

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目。

四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已提取的壞賬準備。

1141預付賬款

一、本科目核算民間非營利組織預付給商品供應單位或者服務提供單位的款項。

二、預付賬款的主要賬務處理如下：

（一）因購貨而預付款項時，按照實際預付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）收到所購貨物時，按照應確認所購貨物成本的金額，借記“存貨”等科目，按照本科H賬面余

額，貸記本科目，按照退回或者補付的款項，借記或者貸記“銀行存款”等科目。

（三）如果有確鑿證據表明預付賬款并不符合預付款項性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無

望再收到所購貨物的，按照預付賬款賬面余額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。

三、民間非營利組織對其預付賬款，普通不計提壞賬準備。如果有確鑿證據表明預付賬款并不符合預

付款項性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已絕望再收到所購貨物的，應當先將其轉入其他應收款，

然后再按規定計提壞賬準備。

四、本科忖應按供應單位設置明細賬，進行明細核算。

五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實際預付的款項。

1201存貨

一、本科目核算民間非營利組織在日常業務活動中持有以備出售或者捐贈的，或者為了出售或者捐贈仍

處在生產過程中的，或者將在生產、提供服務或者日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等,包括材料、

庫存商品、委托加工材料，以及達不到固定資產標準的工具、器具等。本科目應當按照存貨的種類和存

在形式設置明細賬進行明細核算。

二、存貨的主要賬務處理如下：

（一）存貨在取得時，應當以其成本入賬，具體如下：

1.外購的存貨，按照采購成本（普通包括實際支付的采購價格、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以

及

其2.自行加工或者委托加工完成的存貨，按照采購成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分

配他與存貨加工有關的間接費用）和其他成本（指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和

狀態所

接3.接受捐贈的存貨，按照所確定的成本，借記本科目，貸記''捐贈收入”科目。

的（二）存貨在發出時，應當根據實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權平均法，確定發出存貨

的實際成本，具體如下：

他1.業務活動過程中領用存貨，按照確定的成本，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。

便2.對外出售或者捐贈存貨，按照確定的出售存貨成本，借記“業務活動成本”等科目，貸記本科目。

冊三、民間非營利組織的各種存貨，應當定期進行清杳盤點，每年至少盤點一次。對于發生的盤盈、盤虧

蟻及變質、毀損等存貨，應當及時查明原因，并根據管理權限，報經批準后，在期末結賬前處理完畢：

購，（一）如為存貨盤盈，按照其公允價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）如為存貨盤虧

般為毀損，按照存貨賬面價值扣除殘料價值、可以收回的保險賭償和過失人的賠償等后的金額，借記“管

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明叫、期末，民間非營利組織應當對存貨是否發生了減值進行檢查。如果存貨的可變現凈值低于其賬面

科值，應當按照可變現凈值低于賬面價值的差額計提存貨跌價準備。如果存貨的可變現凈值高于其賬面價

in.應當在該存貨期初已計提跌價準備的范圍內轉回可變現凈值高于賬面價值的差額。

科五、本科目期末借方余額，反映存貨實際庫存價值。

泄1202存貨跌價準備

按一、本科目核算民間非營利組織提取的存貨跌價準備。

懾二、民間非營利組織應當定期或者至少于每年年度終了，對存貨是否發生了減值進行檢查，如果發生

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了減值，應當計提存貨跌價準備。如果已計提跌價準備的存貨價值在以后期間得以恢復，則應當在已計提跌

價準備的范圍內部份或者全部轉回已確認的跌價損失，沖減當期費用。

三、存貨跌價準備的主要賬務處理如下：

（一）如果存貨的期末可變現冷值低于賬面價值，按照可變現凈值低于賬面價值的差額，借記“管理費

用一一存貨跌價損失”科目，貸記本科目。

（二）如果以前期間已計提跌價準備的存貨價值在當期得以恢復，即存貨的期末可變現凈值高于賬面

價值，按照可變現凈值高于賬面價值的差額，在原已計提跌價準備的范圍內，借記本科H,貸記”管理

費用一一存貨跌價損失”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已計提的存貨跌價準備。

1301待攤費用

一、本科目核算民間非營利組織已經支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內（含

1年）的各項費用，如預付保險費、預付租金等。

二、民間非營利組織的待攤費用應當按照其受益期限在1年內分期平均攤銷，計入當期費用。如果某項

待攤費用已經不能使民間非營利組織受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期費用。

三、待攤費用的主要賬務處理如下：

（

一（二）按照受益期限分期平均攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。

-四、本科目應當按照攤銷費用種類設置明細賬，進行明細核算。

發五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織各種已支出但尚未攤俏的茜用。

生

待1401長期股權投資

攤、本科目核算民間非營利組織持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質的投資，包括長

期股票投資和其他長期股權投資。民間非營利組織如果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財）且作為

長期股權投資核算的，應當在本科目下單設明細科目核算。

,二、長期股權投資應當區別不同情況，分別采用成本法或者權益法核算。如果民間非營利組織對被投

勤單位沒有控制、共同控制和重大影響，長期股權投資應當采用成本法進行核算；如果民間非營利組織對被

攫資單位具有控制、共同控制或者重大影響，長期股權投資應當采用權益法進行核算。

付三、長期股權投資的主要賬務處理如下：

保（一）長期股權投資在取得時，應當按照取得時的實際成本作為初始投資成本，具體如下：

險1.以現金購入的長期股權投資，按照實際支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用作為其初始

投資成本，借記本科目，貸記“果行存款”等科目。如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金

股'利，則按照實際支付的全部價款減去其中已宣告但尚未領取的現金股利后的金額作為其初始投資成本，

做記本科目，按照應領取的現金股利，借記“其他應收款”科目，按照實際支付的全部價款，貸記“銀行

件款”等科目。

租2.接受捐贈的長期股權投資，按照所確定的初始投資成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目。

金（二）長期股權投資持有期間，按照不同情況分別采用成本法或者權益法核算：

時L采用成本法核算時，除非追加（或者收回）投資或者發生減值，長期股權投資的賬面價值普通保持

不變…

借（1）被投資單位宣告發放現金股利或者利潤時，按照宣告發放的現金股利或者利潤中屬于民間非營

利組組應享有的部份，確認當期投資收益，借記“其他應收款”科目，貸記“投資收益”科目。

本（2）實際收到現金股利或者利潤時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他

應敕款”科目。

目2.采用權益法核算時，長期段權投資的賬面價值應當根據被投資單位當期凈損益中民間非營利組織應

享，有或者分擔的份額，以及被投資單位宣告分派的現金股利或者利潤中屬于民間非營利組織應享有的份額

進行踴整。

記（1）期末，按照應當享有或者應當分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或者發生的凈虧損的份額，

調整長期股權投資賬面價值，如被投資單位實現凈利潤，借記本科目，貸記“投資收益”科目，如被投

資單位現

“銀行存款”等科目。

發生凈虧損，借記“投資收益”科目，貸記本科目，但以長期股權投資賬面價值減記至零為限。

（2）被投資單位宣告分派利潤或者現金股利時，按照宣告分派的現金股利或者利潤中屬于民間非營

利組織應享有的份額，調整長期股權投資賬面價值，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。在實際收

到現金股利或者利潤時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”科目。

3.被投資單位宣告分派的股票股利，不作賬務處理，但應當設置輔助賬，進行數量登記。

（三）處置長期股權投資時，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科H，按照己計提的減值準

備，借記“長期投資減值準備”科目，按照所處置長期股權投資的賬面余額，貸記本科目，按照尚未領取

的三宣告發放的現金股利或者利澗，貸記“其他應收款”科目，按照其差額，借記或者貸記“投資收益”科

目，

（四）改變投資目的，將短期股權投資劃轉為長期股權投資，應當按短期股權投資的成本與市價孰低

結轉，并按此確定的價值作為長期股權投資的成本，借記本科目，按照已計提的相關短期投資跌價準備，

借記“短期投資跌價準備”科目，按照原短期股權投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按照其差額，

借記或者貸記“管理費用”科目。

四、期末，民間非營利組織應當對長期股權投資是否發生了減值進行檢查。如果長期股權投資的可收

回金額低于其賬面價值，應當按股可收回金額低于賬面價值的差領計提長期投資減值準備。如果長期股權投

資的可收回金額高于其賬面價值，應當在該長期股權投資期初已計提減值準備的范圍內轉回可收回金額高

于賬面價值的差額。

五、本科F1應當按照被投資單位設置明細賬，進行明細核算。

六、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的長期股權投資的價值。

1402長期債權投資

一、本科目核算民間非營利組織購入的在1年內（不含1年）不能變現或者不許備隨時變現的債券和其

他債權投資。

二、民間非營利組織可以根據具體情況設置明細科目，進行明細核算，如：

（一）