2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二歷年真題及答案解析試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從下列各題的四個(gè)備選答案中選出一個(gè)最符合題意的答案，并在答題卡上相應(yīng)題號(hào)后的括號(hào)內(nèi)填上該題答案的字母。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為100萬(wàn)元，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.50B.100C.150D.2002.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年1月銷售貨物取得不含稅銷售額為10萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0.5B.1C.2D.33.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為20萬(wàn)元，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.10B.20C.30D.404.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為50萬(wàn)元，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.50B.100C.150D.2005.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月銷售自產(chǎn)貨物取得不含稅銷售額為50萬(wàn)元，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.5B.10C.15D.206.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年1月銷售貨物取得不含稅銷售額為20萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.1B.2C.3D.47.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為10萬(wàn)元，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.10B.20C.30D.408.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月銷售自產(chǎn)貨物取得不含稅銷售額為100萬(wàn)元，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.10B.20C.30D.409.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年1月銷售貨物取得不含稅銷售額為30萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.1.5B.2C.3D.410.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為40萬(wàn)元，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為60萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.40B.60C.80D.100二、多項(xiàng)選擇題要求：從下列各題的五個(gè)備選答案中選出兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案，并在答題卡上相應(yīng)題號(hào)后的括號(hào)內(nèi)填上該題答案的字母。1.按照增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)E.銷售金融商品2.按照增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅人的有（）。A.增值稅一般納稅人B.增值稅小規(guī)模納稅人C.非增值稅納稅人D.進(jìn)口貨物的收貨人E.出口貨物的發(fā)貨人3.按照增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)E.銷售金融商品4.按照增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.紀(jì)念館、博物館、展覽館、文化館、美術(shù)館、圖書館、紀(jì)念館、展覽館、文化館的門票收入C.學(xué)校、幼兒園提供的教育服務(wù)D.免稅、減稅項(xiàng)目E.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)5.按照增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收管理的有（）。A.增值稅專用發(fā)票管理B.增值稅申報(bào)C.增值稅納稅申報(bào)表D.增值稅減免稅管理E.增值稅稅收征管法三、判斷題要求：判斷下列各題的對(duì)錯(cuò)，并在答題卡上相應(yīng)題號(hào)后的括號(hào)內(nèi)填上該題答案的字母。1.增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票管理的重要組成部分，企業(yè)必須依法開具、使用和保管增值稅專用發(fā)票。（）2.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，而增值稅小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票。（）3.增值稅納稅人在辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅專用發(fā)票使用清單。（）4.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。（）5.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)，由納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。（）6.增值稅專用發(fā)票的保管，由納稅人自行負(fù)責(zé)。（）7.增值稅專用發(fā)票的作廢，由納稅人自行決定。（）8.增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。（）9.增值稅專用發(fā)票的抵扣，由納稅人自行決定。（）10.增值稅專用發(fā)票的退換，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。（）四、簡(jiǎn)答題要求：對(duì)下列各題進(jìn)行簡(jiǎn)要回答，并在答題卡上相應(yīng)題號(hào)后的括號(hào)內(nèi)填上該題答案的字母。1.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的開具要求。（）2.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的保管期限。（）3.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證流程。（）4.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的抵扣條件。（）5.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的作廢條件。（）五、計(jì)算題要求：根據(jù)下列各題的條件，進(jìn)行計(jì)算，并在答題卡上相應(yīng)題號(hào)后的括號(hào)內(nèi)填寫計(jì)算結(jié)果。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年2月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為100萬(wàn)元，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元，當(dāng)月出口貨物取得免抵退稅額為30萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年2月銷售貨物取得不含稅銷售額為20萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年2月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為50萬(wàn)元，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年2月銷售自產(chǎn)貨物取得不含稅銷售額為80萬(wàn)元，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為24萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。5.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年2月銷售貨物取得不含稅銷售額為40萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。六、綜合分析題要求：根據(jù)下列各題的條件，進(jìn)行綜合分析，并在答題卡上相應(yīng)題號(hào)后的括號(hào)內(nèi)填寫答案。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年2月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為120萬(wàn)元，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為180萬(wàn)元，當(dāng)月出口貨物取得免抵退稅額為60萬(wàn)元。請(qǐng)分析該企業(yè)當(dāng)月增值稅的計(jì)算和申報(bào)情況。（）2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年2月銷售貨物取得不含稅銷售額為50萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少？請(qǐng)說(shuō)明計(jì)算過(guò)程。（）3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年2月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為80萬(wàn)元，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為120萬(wàn)元。請(qǐng)分析該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣情況。（）4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年2月銷售自產(chǎn)貨物取得不含稅銷售額為100萬(wàn)元，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元。請(qǐng)分析該企業(yè)當(dāng)月增值稅的計(jì)算和申報(bào)情況。（）5.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年2月銷售貨物取得不含稅銷售額為60萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少？請(qǐng)說(shuō)明計(jì)算過(guò)程。（）本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅額為150-100=50萬(wàn)元。2.B解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率，銷售額為10萬(wàn)元，征收率為3%，應(yīng)納增值稅額為10×3%=1萬(wàn)元。3.A解析：增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅額為30-20=10萬(wàn)元。4.A解析：增值稅一般納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為購(gòu)進(jìn)貨物或接受加工、修理修配勞務(wù)支付的增值稅額，當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元。5.C解析：增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅額為10-5=15萬(wàn)元。6.C解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率，銷售額為20萬(wàn)元，征收率為3%，應(yīng)納增值稅額為20×3%=6萬(wàn)元。7.A解析：增值稅一般納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為購(gòu)進(jìn)貨物或接受加工、修理修配勞務(wù)支付的增值稅額，當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元。8.B解析：增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅額為30-20=10萬(wàn)元。9.C解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率，銷售額為30萬(wàn)元，征收率為3%，應(yīng)納增值稅額為30×3%=9萬(wàn)元。10.A解析：增值稅一般納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為購(gòu)進(jìn)貨物或接受加工、修理修配勞務(wù)支付的增值稅額，當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無(wú)形資產(chǎn)、銷售金融商品等。2.ABCDE解析：增值稅納稅人包括增值稅一般納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、非增值稅納稅人、進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人等。3.ABCDE解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無(wú)形資產(chǎn)、銷售金融商品等。4.ABCDE解析：增值稅免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、紀(jì)念館、博物館、展覽館、文化館、美術(shù)館、圖書館、紀(jì)念館、展覽館、文化館的門票收入、學(xué)校、幼兒園提供的教育服務(wù)、免稅、減稅項(xiàng)目、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)等。5.ABCDE解析：增值稅征收管理包括增值稅專用發(fā)票管理、增值稅申報(bào)、增值稅納稅申報(bào)表、增值稅減免稅管理、增值稅稅收征管法等。三、判斷題1.√解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票管理的重要組成部分，企業(yè)必須依法開具、使用和保管增值稅專用發(fā)票。2.×解析：增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，而增值稅小規(guī)模納稅人也可以開具增值稅普通發(fā)票。3.√解析：增值稅納稅人在辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅專用發(fā)票使用清單。4.√解析：增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。5.×解析：增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)，由納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，也可以委托第三方代理。6.√解析：增值稅專用發(fā)票的保管，由納稅人自行負(fù)責(zé)。7.×解析：增值稅專用發(fā)票的作廢，由納稅人自行決定，但需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意。8.×解析：增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。9.×解析：增值稅專用發(fā)票的抵扣，由納稅人自行決定，但需符合相關(guān)抵扣條件。10.×解析：增值稅專用發(fā)票的退換，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，但需符合相關(guān)退換條件。四、簡(jiǎn)答題1.解析：增值稅專用發(fā)票的開具要求包括：開具內(nèi)容完整、準(zhǔn)確；發(fā)票代碼、號(hào)碼、開票日期、收款人名稱、商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等要素齊全；不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀；按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章等。2.解析：增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年，自開具之日起計(jì)算。3.解析：增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證流程包括：納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行審核，確認(rèn)發(fā)票的真實(shí)性和合法性；審核通過(guò)的增值稅專用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)。4.解析：增值稅專用發(fā)票的抵扣條件包括：發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、合法；發(fā)票開具日期在納稅申報(bào)期內(nèi)；發(fā)票金額與實(shí)際支付金額相符；發(fā)票取得方式符合規(guī)定等。5.解析：增值稅專用發(fā)票的作廢條件包括：發(fā)票開具后，因發(fā)生銷售折讓、銷售折扣、退貨等情形，需作廢原發(fā)票的；發(fā)票開具后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，需作廢原發(fā)票的；發(fā)票開具后，因其他原因，需作廢原發(fā)票的等。五、計(jì)算題1.解析：應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-免抵退稅額=150-100-30=20萬(wàn)元。2.解析：應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×征收率=20×3%=0.6萬(wàn)元。3.解析：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)貨物或接受加工、修理修配勞務(wù)支付的增值稅額=50萬(wàn)元。4.解析：應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=30-20=10萬(wàn)元。5.解析：應(yīng)繳納