中小企業稅務籌劃—以沈陽華晨寶馬汽車公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u14398第2章相關理論概述 2190572.1稅務籌劃的定義 2309642.2稅務籌劃的特點 323873第3章沈陽華晨寶馬汽車公司稅務籌劃案例分析 3172243.1公司概況 3289523.2公司主要涉稅經濟業務 4158503.2.1公司主要稅種及稅率情況 4130253.2.2公司納稅明細 4264123.3公司稅務籌劃現狀 5246813.3.1稅務籌劃制度 58373.3.2稅務籌劃人員配置情況 515404第4章沈陽華晨寶馬汽車公司稅務籌劃存在的問題 613964.1管理層對稅務籌劃的重視程度不夠 611054.2稅務籌劃崗位設置不夠規范 749994.3稅務籌劃方法和技術水平有待提高 711950第5章沈陽華晨寶馬汽車公司稅務籌劃問題應對措施 8323395.1營造重視稅務籌劃工作的濃厚氛圍 8311805.2合理設置稅務籌劃崗位 879575.3提升稅務籌劃能力 890365.4合理設定稅務籌劃目標降低稅務籌劃風險 918661結論 922033參考文獻 10第1章引言近年來，我國中小企業得以在信息經濟中發展。在正在進行的國家稅收政策改革的基礎上，稅務規劃繼續通過標準化的發展實踐促進稅務規劃競爭的公平性?，F階段，新會計準則要求對中小企業進行稅務籌劃，最大限度地降低企業的稅收成本，以及企業的合法權益，以維護稅法和稅務籌劃法(周子涵，吳俊軒,2022)。推進中小企業稅收籌劃和管理規范化，促進健康穩定發展。然而，稅務籌劃本身存在許多問題。筆者結合自己的理論和實踐，提出了稅務籌劃的發展策略，可為我國的中小企業稅務籌劃的發展提供理論參考。本篇文章利用了案例分析法，以沈陽華晨寶馬汽車公司的稅務籌劃現狀為主要研究對象，并基于國內取得的稅收籌劃成果，制定了一套完整的稅務籌劃方案，幫助國內的中小企業利用稅收杠桿履行依法納稅的義務(呂浩然，鐘子涵,2021)。同時也希望能夠對國內中小企業的稅收籌劃有所幫助，進而提高國內中小企業的經濟效益，并實現可持續發展目標。第2章相關理論概述2.1稅務籌劃的定義站在狹義的角度來說，稅務籌劃主要是指利用稅法目前存在的監管漏洞，在有關法律法規的基礎上，實行的一種節稅行為。其可以被分為以下兩種類型：一是節稅法律行為；二是轉稅純經濟行為。而稅法上的漏洞主要是指稅法在司法實踐中存在的不完善的地方；稅法缺陷主要是指稅法存在規定上的錯誤；稅法特例主要是指政府頒布的一系列稅收政策。所以說，節稅、避稅和轉稅都屬于稅務籌劃的范疇(余麗芳，吳志強,2021)。站在廣義的角度上來說，稅收籌劃主要是指納稅人在完整的履行了法定納稅義務后，利用一些稅務政策，對需要繳納的稅款進行統一管理的過程，從這些反應中可以推斷進而在合法的范圍內，最大限度的減少應納稅款。而納稅風險主要是指在外界因素的影響下，導致納稅人的稅款出現不必要的增加，而這些外界因素主要有以下幾種類型(趙睿淵，孫紫悅,2018)：第一，國家稅收政策的改變；第二，新納稅方式的實行；第三，新增的稅種；第四，國家對所得稅稅率的調整；第五，原本的稅收政策被取消。但需要注意的是，納稅人本身對稅法的不了解也會導致稅務風險的發生。納稅金額是指納稅人委托代理人對應納稅費的計算，但需要在合法的條件下進行。在此情勢中本文主要是基于廣義的概念來進行分析，即稅務籌劃納稅人必須為不同稅種的統一管理買單。2.2稅務籌劃的特點從上述稅務籌劃的概念可以總結出稅務籌劃的四個特點如下：第一，合法合理。稅務籌劃一定不能違反相關法律法規，離開了稅收遵從，將成為非法逃稅和面臨稅務籌劃風險的納稅行為(程遠航，袁世達,2018)。同時，要注意避免混淆稅務籌劃和逃稅概念。偷稅漏稅是利用法律漏洞來減稅，這種行為屬于灰色地帶，可以被稅務部門認定為逃稅。第二，提前計劃。在稅務規劃中，公司以結果為導向。根據現行稅法和條例，公司的相關稅務活動是事先組織的，納稅方法和稅率是事先評估的，以符合法律要求。沒有事先規劃，稅收已經發生，規劃將非常有限(程思遠，韓曉鵬,2022)。第三，與時俱進。稅務籌劃必須遵循一定的時效性。稅收籌劃方案應當符合現行法律法規?，F行規定修改后，原有的稅收籌劃方法不再適用。這個計劃必須及時修改，否則會觸及到法律(齊明杰，賀博遠,2020)。特別是，自2019年以來，從這些反饋中感知到國家實施了一項優惠政策，以降低企業稅費，支持企業發展，例如公布了2020年疫情的稅收優惠，這導致財政變化更加頻繁。企業開展稅務籌劃就更加需要及時跟進最新政策，做到與時俱進。任何理論模型都是對現實世界的簡化表達，因此不可避免地會引入一些假設和近似處理。這可能導致模型不能全面捕捉所有相關的變量及其復雜的交互作用，進而引發偏差。第四，效益優先。當稅務籌劃收入大于開展稅務籌劃的成本時，意味著企業開展稅務籌劃工作產生了利潤凈流入的效益，這樣的稅務籌劃具有現實意義，會提高企業進行稅務籌劃的積極性(郭文昊,劉梓晴,2018)。第3章沈陽華晨寶馬汽車公司稅務籌劃案例分析3.1公司概況沈陽華晨寶馬汽車公司是遼寧汽車制造行業的代表性企業，深耕汽車制造領域多年，沈陽華晨寶馬汽車在曾經在2018-2020年三年連續獲得我國“國家汽車制造企業榮譽金獎”、“國家優質納稅企業”以及入圍了“沈陽市優質汽車制造企業”。沈陽華晨寶馬汽車的發展是我國汽車制造企業改革創新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國汽車制造企業的發展狀況。公司秉承“實干創造未來”的企業精神，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于汽車制造市場需求進行不斷創新，使公司始終處于汽車制造行業前沿，引領汽車制造行業的發展。3.2公司主要涉稅經濟業務3.2.1公司主要稅種及稅率情況第一，沈陽華晨寶馬汽車公司屬于一般納稅人，作為一家中小汽車制造企業，其公司所涉及稅種較多，主要包括增值稅13%,9%,6%,3%、企業所得稅（15%）、個人所得稅（超額累進稅率和比例稅率）、城市維護建設稅（7%）、教育費附加（3%）、地方教育費附加（2%）。第二，華晨寶馬汽車公司整體稅負情況復雜。依據這種局面通過華晨寶馬汽車公司財務報表數據計算整理沈陽華晨寶馬汽車公司2018-2020年主營業務收入、實際稅額和綜合稅負率情況，如表3.1所示：表3.12018-2020年沈陽華晨寶馬汽車公司整體稅負情況（萬元）2018年2019年2020年主營業務收入5160.557403.268130.12實際稅額413.36812.88815.45綜合稅負率8.01%10.98%10.03%上表3.1顯示，沈陽華晨寶馬汽車公司2018-2020年三年利潤穩步增長。這就是為什么實際納稅額也呈現上升趨勢的原因，而且沈陽華晨寶馬汽車公司整體稅率略從2018年的8.01%上升至2020年的10.03%，說明沈陽華晨寶馬汽車公司有稅務籌劃的必要。3.2.2公司納稅明細通過沈陽華晨寶馬汽車公司財務報表數據計算整理沈陽華晨寶馬汽車公司2018-2020年納稅明細詳見下表：表3.22018-2020年沈陽華晨寶馬汽車公司納稅明細表（萬元）2018年占比2019年占比2020年占比增值稅312.7675.66%391.2348.13%470.0057.64%企業所得稅45.2110.94%358.3444.08%274.2133.63%城市維護建設稅22.235.38%29.313.61%35.604.36%教育費附加16.323.95%18.502.28%25.303.10%印花稅2.310.56%5.230.64%7.980.98%房產稅等其他稅費14.533.51%10.271.26%2.360.29%合計413.36100%812.88100%815.45100%從上表3.2可以看出來，沈陽華晨寶馬汽車公司繳納的各項稅費中，增值稅和企業所得稅占比最高，2018-2020年的占比總和分別為86.6%,92.21%,91.27%。剔除2016年度繳納營業稅的影響，沈陽華晨寶馬汽車公司的增值稅和企業所得稅占稅收的90%以上，這是稅收籌劃的主要優先事項，也成為本文案例分析的主題(黃茜瑩,呂冰心,2022)。3.3公司稅務籌劃現狀3.3.1稅務籌劃制度沈陽華晨寶馬汽車公司成立了二十多年，為了華晨寶馬汽車公司的長遠發展，高級管理層非常重視公司的誠信。財務人員被嚴格要求遵守會計制度和稅收立法的相關規定。按照規定執行賬目，開具納稅申報表，按時納稅。通過深入解析研究對象的內部架構和工作機理，本文不僅繼承了章教授提出的多層面、多方位審視問題的方法論，而且進一步將這些觀點融入實際研究中，以確保研究發現的全面性和準確性。沈陽華晨寶馬汽車公司是一家經認證的具有競爭力的汽車制造公司，財務記錄良好(付秀芳,周雅琴,2020)。公司從會計角度制定稅務管理，明確華晨寶馬汽車公司日常財務活動、會計規定和財務補償。增值稅按照一般稅收規定進行管理，在這條件下討論嚴格管理沈陽華晨寶馬汽車公司專用增值稅發票和普通增值稅發票的使用、開具、控制和接收，并要求沈陽華晨寶馬汽車公司財務部門嚴格遵守稅法的相關規定，按照稅務部門的要求，必須及時進行納稅申報，財務人員必須熟悉財務知識、積極履行納稅義務(張祥遠，李婉茹,2022)。3.3.2稅務籌劃人員配置情況現階段，沈陽華晨寶馬汽車公司還沒有設立專門的納稅管理機構，華晨寶馬汽車公司內部的納稅工作都交由財務部門負責。所以，財務部的主要任務是：第一，作為沈陽華晨寶馬汽車公司的財務部的生產型企業，目前有8名員工，主要負責沈陽華晨寶馬汽車公司的日常賬目和資金、銀行存款以及其它的資產進行管理，并監管華晨寶馬汽車公司的資金分配情況，尤其是對沈陽華晨寶馬汽車公司內部資金流動情況進行及時全面的監管，進而為沈陽華晨寶馬汽車公司提供投資建議(成昊羽,趙欣怡,2022)；第二，對華晨寶馬汽車公司的資產進行登記，并按一定標準進行分類，在此背景下考慮問題而后針對一些資產折舊處理活動進行會計處理；第三，對沈陽華晨寶馬汽車公司生產材料以及委托加工材料的進出情況進行成本計算；第四，對沈陽華晨寶馬汽車公司生產的產品進行成本價格計算和損益計算；第五，負責華晨寶馬汽車公司產品的銷售收入和成本消耗；第六，負責公司內部各種財務報表的報告，如增值稅、社會保障繳款和免稅收入報告，以及向地方稅務機關傳送和傳輸財政信息(邱向陽,趙云飛,2023)。表3.3沈陽華晨寶馬汽車公司財務部崗位人員情況明細表崗位人數學歷職稱從業年限會計主管1本科中級會計師12年記賬會計3專科無6年稅務、成本會計2本科無8年出納2?？茻o3年由上表33.可以看出，沈陽華晨寶馬汽車公司對財務部門的崗位設置較為簡單，盡管具有獨立的稅務會計職能，但需要由兩個人來完成這份工作，其中的一位工作人員還需要負責華晨寶馬汽車公司內部的稅收管理工作，在這般的條件下主要有以下幾個部分：一是負責公司的納稅申報；二是負責公司的增值稅抵扣(張奇博、馮昊忠、周志翔,2021)；三是負責向沈陽當地稅務機關申領發票以及提供公司的涉稅資料，同時還需要負責沈陽華晨寶馬汽車公司稅收優惠政策的申請；四是負責公司內部的其他涉稅工作。另一個人只負責會計業務。綜上所述，華晨寶馬汽車公司的納稅活動相對較少，原則上只在基礎納稅申報的基礎上進行，很少進行稅務籌劃，稅務數據也沒有得到妥善管理，缺乏系統性和整體性。第4章沈陽華晨寶馬汽車公司稅務籌劃存在的問題4.1管理層對稅務籌劃的重視程度不夠從上述對沈陽華晨寶馬汽車公司稅務籌劃分析可以看出，高層的稅務籌劃意識不夠濃厚。眾所周知，和傳統企業不同的是，一般汽車制造企業研發投入成本較高，研發壓力較大。改變研發成果更難接受，市場上的創新成果更不確定。研發、營銷等生產經營環節已成為中小汽車制造企業發展中越來越迫切關注的問題，用于管理的時間和精力有限，尤其是在創業初期，面臨大額投資虧損和低收入，回報不成比例，原則上不繳納增值稅和公司稅。因此，沈陽華晨寶馬汽車公司管理層并不特別傾向于進行稅務籌劃，稅務籌劃的成本也相對較低。對稅務籌劃重視程度不夠高，由此可以窺其全貌隨著華晨寶馬汽車企業的發展才會慢慢考慮稅務籌劃的重要性，但是因為沒有一定的稅務籌劃經驗，會不知道稅務籌劃的經濟效益，把稅務籌劃工作擺上議事日程的主動性就有所削弱(何明杰,林雨翔,2020)。4.2稅務籌劃崗位設置不夠規范對沈陽華晨寶馬汽車公司的調查發現，他們大多將稅務籌劃工作等同于涉稅工作，如抄報稅，將稅務籌劃任務與經濟事項結合起來。一般由沈陽華晨寶馬汽車公司財務部門指定一至二名主管與稅務機關聯系，配合稅務局完成數據收集任務，如提供業務收入數據，并辦理稅務事宜，包括在申報截止日期前上呈的納稅申報（余麗芳，吳志強，2021）。一般來說，為中小汽車制造企業設立稅務規劃任務不夠標準化或合理，對華晨寶馬汽車公司稅務規劃的有效性影響有限，企業依托稅務籌劃工作帶來稅收經濟利益的可能性就隨之降低。由于沈陽華晨寶馬汽車公司人崗不匹配和職責不明確，企業進行稅務籌劃的積極性下降，沈陽華晨寶馬汽車公司開展稅務籌劃的工作動力會因此減少。4.3稅務籌劃方法和技術水平有待提高通過對沈陽華晨寶馬汽車公司的調查可知，稅務籌劃崗位人員缺乏統籌開展稅務籌劃的能力。總的來說，中小企業的稅收籌劃能力有些不足，A10A主要體現在靈活運用稅收籌劃方法和技術的能力上有待提高。在這樣的條件下中小汽車制造企業主要依靠自身資源進行稅務籌劃，企業稅務籌劃人員無法支持公司獲得更高的稅務籌劃收益，中小汽車制造企業尋求第三方幫助的意識薄弱，比如企業聘請會計師事務所、稅務師事務所等中介機構來開展稅務籌劃的實踐不多，主動尋求稅務部門進行政策咨詢的嘗試較少，讓企業的稅務籌劃沒有很高的保障(趙睿淵，孫紫悅,2021)。4.4稅務籌劃存在高預期高風險中小汽車制造企業對稅收籌劃期望較高，認為國家對中小汽車制造企業有一定的稅收優惠政策。在稅收籌劃工作中，它應該比其他公司有更大的財政收益。正是因為如此高的期望，企業更隨意地參與稅務規劃，在會計和納稅申報方面不那么謹慎，稅務官員和國稅局工作人員更有可能在財政政策上影響企業（程遠航，袁世達，2018）。沈陽華晨寶馬汽車公司了解稅務籌劃的風險會導致稅務籌劃風險，由于稅負較低，沈陽華晨寶馬汽車公司很可能會因為稅負偏低在稅務局的金稅三期系統中被提示為風險。A11A稅務局更加關注沈陽華晨寶馬汽車公司，甚至進行稅務審計，或者公司很容易理解不充分的稅收政策和單方面的稅務規劃財務收益，這可能導致稅收法律法規的風險增加(程思遠，韓曉鵬,2021)。第5章沈陽華晨寶馬汽車公司稅務籌劃問題應對措施5.1營造重視稅務籌劃工作的濃厚氛圍提高沈陽華晨寶馬汽車公司管理的重要性是稅務籌劃的根本。中小汽車制造企業的發展帶來了廣泛的風險。由于中小企業面臨不同的經營風險，生存和發展壓力相對較大，企業稅務籌劃很少被提上管理日程。鑒于積極高效的稅務籌劃可以為沈陽華晨寶馬汽車公司帶來實實在在的收益，相反，消極錯誤的稅務籌劃會導致公司違反相關稅收法律法規，損害華晨寶馬汽車公司聲譽。重要的是把握企業責任的關鍵，改變稅務籌劃的“刻板印象”和“固定思維”，從根本上增加沈陽華晨寶馬汽車公司在稅務籌劃中的作用，積極實施稅務籌劃，自上而下營造完善的稅務籌劃氛圍，提高稅務規劃意識(齊明杰，賀博遠,2021)。5.2合理設置稅務籌劃崗位首先，建立健全會計制度。稅務規劃的正常發展要求沈陽華晨寶馬汽車公司建立有效的會計系統，以確保稅務規劃通過稅務局的審計進行。在生產經營過程中，公司必須注意維護相關的成本和成本報表以及銷售收入記錄，從這些反應中可以推斷以實現正常的減稅。中小汽車制造企業的經濟活動只有通過確定會計方法和最終完成會計數據的收集和整理，才能得到系統的反映和全面的監測。其次，設置稅務籌劃崗位明確崗位職責。稅務籌劃崗位的設立要符合中小汽車制造企業的自身實際，根據華晨寶馬汽車公司企業成本預算最大化進行稅務籌劃崗位設置。稅務籌劃工作的基礎要求就是要完善財稅崗位人員設置(郭文昊,劉梓晴,2022)。中小汽車制造企業要根據企業規模、沈陽華晨寶馬汽車公司人員情況來合理設置稅務籌劃崗位。5.3提升稅務籌劃能力首先，沈陽華晨寶馬汽車公司可以開展稅務籌劃案例研討。稅務籌劃能力的高低關系著稅務籌劃工作開展的成效。沈陽華晨寶馬汽車公司可以通過開展稅務籌劃案例研究方法，例如可以組織內部稅務規劃研討會和交流，以檢查和討論華晨寶馬汽車公司已經實施和完成的稅務規劃計劃，并通過智慧風暴和自由辯論討論稅務規劃優化計劃。在此情勢中此外，中小汽車制造企業還可以借鑒其他公司成功的稅務籌劃案例，關注沈陽華晨寶馬汽車公司在稅務籌劃工作中經常被忽視的方法和技巧，取長補短，積累稅務籌劃經驗，從而提高稅務籌劃工作的能力。其次，尋求第三方幫助。中小汽車制造企業可以通過尋求第三方，主要是沈陽華晨寶馬汽車公司的稅務部門和中介機構的幫助來提高其稅務規劃能力。稅務部門有義務改善對共同體稅法的遵守情況。積極參加稅務稽查局組織的稅收宣傳活動，沈陽華晨寶馬汽車公司及時與稅務部門就稅收問題進行協商(黃茜瑩,呂冰心,2023)。此外，沈陽華晨寶馬汽車公司還可以通過從外部中介機構（如會計事務所和稅務局）購買稅務規劃服務來提高稅務規劃的效率，從而用稅務規劃收益取代其采購成本。5.4合理設定稅務籌劃目標降低稅務籌劃風險沈陽華晨寶馬汽車公司在稅收籌劃方案的制定過程中，必須對法律及政策進行充分的理解，以細致謹慎的態度避免因籌劃失敗所帶來的法律責任。從這些反饋中感知到建立完備的預警機制，是保障公司稅收籌劃始終處于法律允許的范圍內的必要手段，同時也對公司組織架構的完善提供了有效的助力。借助于預警機制，華晨寶馬汽車公司不僅可以及時的了解法規政策的變化，還可以通過導致政策變化的直接原因找到市場發展的動向，以便可以在第一時間做出發展策略的調整，進而提升公司在市場中的競爭優勢。結論目前我國經濟發展正處于高質量發展階段，中小企業在技術創新中的作用正在顯現，在提高經濟發展質量方面發揮著不可缺失的影響。黨和國家積極營造創新創業的良好環境。各部門共同支持中小企業健康發展，中小企業有著良好的稅務籌劃環境。積極的稅務籌劃工作有利于公司優化生產和行為，在這條件下討論提高決策的科學性，促進產品結構的重組，提高核心競爭力，提高財務和稅務管理能力，降低稅務規劃風險，實現稅后經營獲得更多資金。本文對沈陽華晨寶馬汽車公司的稅務情況進行了詳細的分析。通過結合沈陽華晨寶馬汽車公司的經營情況特點，主要對沈陽華晨寶馬汽車公司所涉及的稅務籌劃制度、人員配置以及稅務籌劃內容幾個方面進行分析?？茖W的稅務籌劃，是稅收政策在實際業務中的正確運用，不僅損害了國家利益，還能增加公司利潤。同時，希望對我國同類型的中小企業的稅務改進有一定的參考價值。本篇文章以沈陽華晨寶馬汽車公司的稅務籌劃現狀為主要研究對象，然而國內各個行業和企業之間的實際生產經營情況存在較大的差異性，同時它們之間的生產經營規模也存在較大的不同，并且國內的中小企業數量龐大，國家大力支持中小企業發展，稅收政策也在不斷變化，這也是文章分析有一定局限性的原因。這篇文章可能不適合未來的稅務規劃，隨著時間的推移，沈陽華晨寶馬汽車公司規劃計劃的整體推進仍需受限，并在未來的實踐過程中不斷完善。參考文獻[1]周子涵，吳俊軒.營改增背景下的中