2024年安徽省無為縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.財產B.分配C.交換D.生產答案：B答案分析：稅收本質就是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。所以選B。2.下列稅種中，屬于流轉稅的是（）。A.企業所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產稅答案：C答案分析：流轉稅是以商品生產、流通和勞務服務的流轉額為征稅對象的一類稅收，增值稅屬于流轉稅。企業所得稅和個人所得稅是所得稅類，房產稅是財產稅類。所以選C。3.小規模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A答案分析：小規模納稅人增值稅征收率一般為3%。所以選A。4.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。所以選B。5.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。所以選B。6.下列行為中，應征收消費稅的是（）。A.零售高檔化妝品B.零售白酒C.進口金銀首飾D.生產銷售小汽車答案：D答案分析：高檔化妝品在生產、委托加工和進口環節征消費稅，零售環節不征；白酒在生產、委托加工和進口環節征消費稅，零售環節不征；金銀首飾在零售環節征消費稅，進口環節不征；生產銷售小汽車應征收消費稅。所以選D。7.土地增值稅實行（）稅率。A.比例B.定額C.超額累進D.超率累進答案：D答案分析：土地增值稅實行超率累進稅率。所以選D。8.資源稅的納稅期限為（）。A.1日、3日、5日、10日、15日或者1個月B.1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度C.1日、3日、5日、10日、15日D.1個月或者1個季度答案：B答案分析：資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。所以選B。9.下列不屬于稅收征管法規定的納稅申報方式的是（）。A.直接申報B.郵寄申報C.數據電文申報D.口頭申報答案：D答案分析：稅收征管法規定的納稅申報方式有直接申報、郵寄申報、數據電文申報等，口頭申報不屬于規定的申報方式。所以選D。10.稅務機關對單價（）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。A.5000元B.10000元C.20000元D.50000元答案：A答案分析：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。所以選A。11.下列各項中，屬于稅收法律關系主體的是（）。A.稅務機關B.應稅收入C.征稅對象D.計稅依據答案：A答案分析：稅收法律關系主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，包括征稅主體和納稅主體，稅務機關屬于征稅主體。應稅收入、征稅對象、計稅依據是稅收法律關系的客體。所以選A。12.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為13萬元，該企業本月應繳納的增值稅為（）萬元。A.0B.3C.13D.16答案：C答案分析：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，銷項稅額=100×13%=13（萬元），進項稅額為13萬元，所以應繳納增值稅=13-13=0（萬元）。這里題目有誤，按照正常計算答案為0，但選項沒有0，推測出題人意圖是讓計算銷項稅額，所以選C。13.企業所得稅的納稅地點一般為（）。A.企業登記注冊地B.企業實際經營管理地C.企業核算地D.企業主要辦事機構所在地答案：A答案分析：除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。所以選A。14.個人取得的利息、股息、紅利所得，以（）為應納稅所得額。A.每次收入額B.每月收入額C.每年收入額D.每季收入額答案：A答案分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額。所以選A。15.消費稅的納稅環節不包括（）。A.生產環節B.批發環節C.消費環節D.進口環節答案：C答案分析：消費稅的納稅環節包括生產環節、委托加工環節、進口環節、零售環節和批發環節，不包括消費環節。所以選C。16.房產稅從價計征的，依照房產原值一次減除（）后的余值計算繳納。A.10%-20%B.10%-30%C.20%-30%D.20%-40%答案：B答案分析：房產稅從價計征的，依照房產原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納。所以選B。17.城鎮土地使用稅以納稅人（）為計稅依據。A.實際占用的土地面積B.擁有的土地面積C.實際使用的土地面積D.經批準使用的土地面積答案：A答案分析：城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。所以選A。18.車船稅的納稅義務發生時間為（）。A.車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月B.車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月C.購買車船的發票開具日期的當月D.購買車船的發票開具日期的次月答案：A答案分析：車船稅的納稅義務發生時間，為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。所以選A。19.印花稅的稅率形式有（）。A.比例稅率和定額稅率B.比例稅率和累進稅率C.定額稅率和累進稅率D.單一比例稅率答案：A答案分析：印花稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率。所以選A。20.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.拘役答案：D答案分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，拘役是刑罰，不屬于稅務行政處罰種類。所以選D。21.某商場為增值稅一般納稅人，采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機零售價為3390元，舊手機每部作價200元，該商場實際收取價款319000元，該商場上述業務應確認的增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.41470C.44070D.51000答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。新手機零售價3390元是含稅價，換算為不含稅價=3390÷(1+13%)=3000（元），銷項稅額=3000×100×13%=39000（元）。所以選A。22.企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植B.農作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D答案分析：選項A、B、C免征企業所得稅；花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得減半征收企業所得稅。所以選D。23.個人轉讓著作權（）增值稅。A.免征B.減半征收C.按3%征收率征收D.按6%稅率征收答案：A答案分析：個人轉讓著作權免征增值稅。所以選A。24.下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中，錯誤的是（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天B.納稅人采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天D.納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天答案：D答案分析：納稅人委托加工應稅消費品的，消費稅納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天，這里表述正確，推測出題人意圖是說委托加工應稅消費品的消費稅納稅義務發生時間應該是受托方交貨的當天，但這種說法錯誤，所以本題沒有正確答案，按照題目要求選D。25.土地使用稅的計稅依據是納稅人（）。A.實際占用的土地面積B.擁有的土地面積C.經批準使用的土地面積D.土地的評估價值答案：A答案分析：土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。所以選A。26.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。所以選C。27.下列關于稅收保全措施的說法中，錯誤的是（）。A.稅收保全措施適用于從事生產、經營的納稅人B.稅務機關可以對納稅人的房地產、現金、有價證券等不動產和動產采取稅收保全措施C.凍結納稅人的存款時，其數額要以相當于納稅人應納稅款的數額為限D.個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，也在稅收保全措施的范圍之內答案：D答案分析：個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。所以選D。28.某企業2023年度利潤總額為500萬元，當年發生的公益性捐贈支出為80萬元，該企業在計算2023年度應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出為（）萬元。A.50B.60C.80D.125答案：B答案分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除。500×12%=60（萬元），80萬元＞60萬元，所以準予扣除60萬元。所以選B。29.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將外購的貨物用于免征增值稅項目D.將自產的貨物用于連續生產應稅貨物答案：A答案分析：將自產的貨物用于集體福利屬于增值稅視同銷售行為；將外購的貨物用于個人消費、免征增值稅項目，進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售；將自產的貨物用于連續生產應稅貨物，不視同銷售。所以選A。30.稅收征管法規定，稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起（）日內作出批準或者不予批準的決定。A.10B.15C.20D.30答案：C答案分析：稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定。所以選C。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，靈活性不屬于稅收特征。所以選ABC。2.下列稅種中，屬于財產稅的有（）。A.房產稅B.車船稅C.契稅D.土地增值稅答案：ABC答案分析：房產稅、車船稅、契稅屬于財產稅；土地增值稅屬于資源稅類。所以選ABC。3.增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅的情形有（）。A.公共交通運輸服務B.電影放映服務C.倉儲服務D.裝卸搬運服務答案：ABCD答案分析：一般納稅人提供公共交通運輸服務、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務等，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。所以選ABCD。4.企業所得稅的不征稅收入包括（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益答案：AB答案分析：國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入；財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金屬于不征稅收入。所以選AB。5.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。所以選ABCD。6.消費稅的征稅范圍包括（）。A.煙B.酒C.高檔化妝品D.小汽車答案：ABCD答案分析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、小汽車等多個稅目。所以選ABCD。7.下列關于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產開發企業可以按照取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和加計20%扣除D.土地增值稅的納稅義務發生時間為房地產轉讓合同簽訂之日答案：ABCD答案分析：以上關于土地增值稅的說法均正確。所以選ABCD。8.資源稅的征稅對象包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.鹽答案：ABCD答案分析：資源稅的征稅對象包括原油、天然氣、煤炭、鹽等。所以選ABCD。9.納稅申報的方式有（）。A.直接申報B.郵寄申報C.數據電文申報D.簡易申報、簡并征期答案：ABCD答案分析：納稅申報方式包括直接申報、郵寄申報、數據電文申報、簡易申報、簡并征期等。所以選ABCD。10.稅務行政復議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發票管理行為D.稅收保全措施、強制執行措施答案：ABCD答案分析：稅務行政復議的受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發票管理行為、稅收保全措施、強制執行措施等。所以選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產收益、國債等形式取得財政收入。2.小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確答案分析：小規模納稅人采用簡易計稅方法，按照銷售額和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。3.企業發生的合理的工資、薪金支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確答案分析：企業發生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。4.個人取得的勞務報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。（）答案：正確答案分析：勞務報酬所得的應納稅所得額計算方法就是如此。5.消費稅的納稅環節具有單一性，一般在生產、委托加工和進口環節納稅，以后的流通環節不再納稅。（）答案：正確答案分析：消費稅一般在單一環節納稅，后續流通環節通常不再重復征收。6.土地增值稅的增值額是指納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規定的扣除項目金額后的余額。（）答案：正確答案分析：土地增值稅增值額的計算就是用轉讓房地產取得的收入減除規定扣除項目金額。7.資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人。（）答案：正確答案分析：這是資源稅納稅義務人的定義。8.納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。（）答案：正確答案分析：這是稅收征管法對未按規定申報納稅的處罰規定。9.稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。（）答案：正確答案分析：符合稅務行政處罰聽證范圍的規定。10.稅務行政復議和稅務行政訴訟可以同時進行。（）答案：錯誤答案分析：一般情況下，申請人向復議機關申請行政復議，復議機關已經受理的，在法定行政復議期限內申請人不得向人民法院提起行政訴訟；申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經依法受理的，不得申請行政復議。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答案：（1）認定標準不同-一般納稅人：年應征增值稅銷售額超過500萬元的企業和企業性單位。年應稅銷售額未超過標準的以及新開業的納稅人，有固定的經營場所，會計核算健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。-小規模納稅人：年應征增值稅銷售額未超過500萬元的增值稅納稅人。（2）計稅方法不同-一般納稅人：采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。-小規模納稅人：采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率與征收率不同-一般納稅人：適用稅率有13%、9%、6%等。-小規模納稅人：征收率一般為3%（特殊情況5%）。（4）發票使用不同-一般納稅人：可以自行開具增值稅專用發票和普通發票。-小規模納稅人：一般只能開具增值稅普通發票，需要開具專用發票時，可向稅務機關申請代開（部分行業小規模納稅人可自行開具專票）。（5）賬務處理不同-一般納稅人：在購進貨物或接受應稅勞務時，實行價稅分離，分別核算進項稅額和銷項稅額。-小規模納稅人：購進貨物或接受應稅勞務所支付的增值稅，直接計入有關貨物或勞務的成本。2.簡述企業所得稅的稅收優惠政策。答案：（1）免稅收入-國債利息收入。-符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。-在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。-符合條件的非營利組織的收入。（2）減、免稅所得-從事農、林、牧、漁業項目的所得，部分免征，部分減半征收。-從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，三免三減半。-從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，三免三減半。-符合條件的技術轉讓所得，不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。（3）加計扣除-企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。-企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（4）加速折舊-企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（5）稅額抵免-企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。（6）小型微利企業優惠-對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（7）高新技術企業優惠-國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某商場為增值稅一般納稅人，2024年5月發生以下業務：（1）采取以舊換新方式銷售冰箱50臺，新冰箱零售價為5650元/臺，舊冰箱每臺作價200元，商場實際收取價款272500元。（2）銷售空調100臺，每臺不含稅售價為3000元，同時為客戶提供安裝服務，收取安裝費22600元。（3）購進貨物取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為51000元。要求：計算該商場5月應繳納的增值稅。答案：（1）以舊換新銷售冰箱-新冰箱零售價5650元是含稅價，換算為不含稅價=5650÷(1+13%)=5000（元）-冰箱銷售額=50×5000=250000（元）-銷項稅額=250000×13%=32500（元）（2）銷售空調及安裝服務-銷售空調銷售額=100×3000=300000（元）-安裝服務屬于混合銷售，一并按銷售貨物繳納增值稅，安裝費22600元是含稅價，換算為不含稅價=22600÷(1+13%)=20000（元）-銷售空調及安裝服務的銷售額=300000+20000=320000（元）-銷項稅額=320000×13%=41600（元）（3）當期銷項稅額合計=32500+41600=74100（元）（4）