往來帳稽核管理制度一、總則（一）目的為加強公司往來帳的管理，規范往來帳的核算和監督，保證公司往來帳項的真實、準確、完整，防范財務風險，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內部各部門涉及的各類往來款項的核算與管理。（三）職責分工1.財務部門負責制定往來帳核算辦法和相關管理制度，并組織實施。負責往來帳的日常核算、記錄和核對工作，確保往來帳數據的準確性和及時性。定期對往來帳進行清理和分析，編制往來帳齡分析表，提出往來帳管理的建議和措施。配合審計等部門對往來帳進行審計和檢查，提供相關資料。2.業務部門負責本部門往來業務的發生、結算和管理，確保往來業務的真實性和合理性。及時與財務部門核對往來帳項，提供相關業務資料，協助財務部門進行往來帳的清理和核對工作。負責催收本部門的往來款項，對逾期款項及時向財務部門反饋，并積極采取措施進行催收。3.審計部門定期對往來帳進行審計監督，檢查往來帳核算的準確性、合規性以及相關內部控制制度的執行情況。對往來帳管理中存在的問題提出審計意見和建議，督促相關部門進行整改。二、往來帳的分類及核算原則（一）往來帳的分類1.應收賬款：公司因銷售商品、提供勞務等經營活動應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。2.應付賬款：公司因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付給供應單位的款項。3.其他應收款：除應收賬款、應收票據、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項，包括應收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。4.其他應付款：除應付賬款、應付票據、預收賬款等以外的其他各種應付及暫收款項，包括應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等。5.預收賬款：公司按照合同規定向購貨單位預收的款項。6.預付賬款：公司按照合同規定預付給供應單位的款項。（二）核算原則1.權責發生制原則：往來帳的核算應按照權責發生制原則進行，即凡是本期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為本期的收入和費用；凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和費用。2.真實性原則：往來帳的記錄應真實反映公司的經濟業務，不得虛構或隱瞞往來事項。3.準確性原則：往來帳的核算應準確無誤，各項數據應記錄清晰、計算準確、摘要完整。4.及時性原則：往來帳應及時記錄和核對，確保帳帳相符、帳實相符。對于已發生的往來業務，應在規定的時間內進行帳務處理，不得拖延。三、往來帳的日常核算（一）賬務處理流程1.業務發生時業務部門根據經濟業務的實際情況，填寫相關業務單據，如銷售發票、采購發票、借款單、報銷單等，并簽字確認。業務單據經部門負責人審核后，傳遞至財務部門。2.財務部門審核財務人員對業務單據進行審核，檢查單據的真實性、完整性、合法性以及與經濟業務的一致性。審核無誤后，財務人員根據審核后的單據進行帳務處理，按照規定的會計科目和核算方法進行記賬。對于應收賬款，根據銷售發票等單據，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目；對于應付賬款，根據采購發票等單據，借記“原材料”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“應付賬款”科目。3.往來帳的登記財務人員應按照往來單位或個人設置明細帳，對往來帳進行詳細記錄。明細帳應逐筆登記，記錄包括日期、憑證號、摘要、借方金額、貸方金額、余額等信息，確保帳簿記錄清晰、準確。定期將明細帳與總帳進行核對，保證帳帳相符。（二）對賬要求1.定期對賬財務部門應定期與往來單位或個人進行對賬，原則上每月末進行一次核對。對賬方式包括函證、電話核對、上門核對等，根據實際情況選擇合適的對賬方式。對于金額較大、賬齡較長或存在疑問的往來款項，應重點進行核對。2.函證程序采用函證方式進行對賬時，財務部門應編制往來款項詢證函，注明截止日期、往來金額等信息。詢證函應加蓋公司公章，并由財務人員或其他授權人員簽字后，寄送給往來單位或個人。往來單位或個人應在規定的時間內將詢證函回函寄回公司，回函應加蓋公章或財務專用章，并由相關人員簽字確認。收到回函后，財務人員應及時進行核對，如發現差異，應及時查明原因，并進行相應的調整。3.差異處理對賬過程中如發現往來帳存在差異，財務人員應及時與業務部門溝通，共同查找原因。差異原因可能包括記帳錯誤、未達帳項、業務糾紛等。針對不同原因，應采取相應的處理措施。對于記帳錯誤，應及時更正帳務；對于未達帳項，應編制銀行存款余額調節表進行調整；對于業務糾紛，應及時與往來單位協商解決，如協商不成，可通過法律途徑解決。四、往來帳的清理與催收（一）清理計劃制定1.財務部門應定期對往來帳進行清理，根據往來帳的帳齡、金額等情況，制定清理計劃。2.清理計劃應明確清理的目標、范圍、方法、時間進度以及責任人等內容。3.清理計劃應報公司管理層審批后實施。（二）清理方法1.逐筆核對對往來帳進行逐筆核對，檢查每一筆往來業務的真實性、準確性和完整性。核對往來帳的原始憑證，包括發票、合同、協議等，確保帳證相符。2.賬齡分析編制往來帳齡分析表，對往來帳的賬齡進行分析，了解往來款項的分布情況。重點關注賬齡較長的往來款項，分析其形成原因，采取相應的催收措施。3.與往來單位溝通主動與往來單位溝通，了解其經營狀況和財務狀況，核實往來款項的真實性和準確性。對于存在疑問的往來款項，及時與往來單位協商解決，如要求往來單位提供相關證明材料或進行對賬確認。（三）催收措施1.內部催收業務部門負責對本部門的往來款項進行催收，制定催收計劃，明確催收責任人。催收責任人應定期與往來單位溝通，了解款項回收情況，督促往來單位及時付款。對于逾期未付款的往來單位，業務部門應加大催收力度，采取發送催款函、電話催收、上門催收等方式，直至款項收回。2.外部催收對于長期拖欠且內部催收無效的往來款項，可考慮采取外部催收措施，如委托律師事務所進行催收、通過法院訴訟等方式解決。在采取外部催收措施前，應充分評估其成本和風險，并報公司管理層批準。財務部門應配合業務部門提供相關證據和資料，協助外部催收工作的開展。（四）壞賬處理1.壞賬確認條件符合下列條件之一的往來款項，可確認為壞賬：債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然無法收回的款項；債務人逾期未履行償債義務，并有確鑿證據表明無法收回或收回的可能性極小的款項；其他原因導致無法收回的款項。2.壞賬處理程序財務人員發現符合壞賬確認條件的往來款項后，應填寫壞賬損失審批表，詳細說明壞賬形成的原因、金額、已采取的催收措施等情況。壞賬損失審批表經業務部門負責人、財務部門負責人、審計部門負責人審核后，報公司管理層審批。公司管理層批準后，財務部門按照規定進行帳務處理，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”等科目。五、往來帳的內部控制（一）崗位分離1.往來帳的核算、管理、審批等崗位應相互分離，不得由同一人兼任。2.例如，負責往來帳核算的人員不得同時負責往來帳的審批工作，以防止舞弊行為的發生。（二）授權審批制度1.建立往來帳授權審批制度，明確不同金額的往來業務審批權限。2.對于重大往來業務，如金額較大的銷售合同、采購合同等，應經公司管理層集體審批。3.審批人員應在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。（三）內部審計監督1.審計部門應定期對往來帳進行審計監督，檢查往來帳核算的準確性、合規性以及相關內部控制制度的執行情況。2.審計人員應通過審查會計憑證、帳簿、報表等資料，對往來帳進行實質性測試，發現問題及時提出整改意見，并督促相關部門進行整改。六、附則（一）其他事項1.本制度未盡事宜，按照國家有關法律法規和公司其他相關制度執行。2.如遇國