公司專用發(fā)票管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司專用發(fā)票的管理，規(guī)范專用發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管、使用及核銷等行為，確保公司財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司各部門及全體員工在涉及專用發(fā)票相關(guān)業(yè)務(wù)活動中的管理。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理規(guī)定，確保專用發(fā)票管理活動合法、合規(guī)。2.準(zhǔn)確規(guī)范原則專用發(fā)票的開具、使用、記錄等應(yīng)準(zhǔn)確無誤，符合財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)申報(bào)要求，格式規(guī)范、內(nèi)容完整。3.安全保密原則加強(qiáng)專用發(fā)票的安全保管，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀，對涉及發(fā)票的信息嚴(yán)格保密，防止信息泄露。4.責(zé)任明確原則明確各部門及相關(guān)人員在專用發(fā)票管理中的職責(zé)，做到責(zé)任到人，確保各項(xiàng)管理措施落實(shí)到位。二、專用發(fā)票的領(lǐng)購管理（一）領(lǐng)購資格1.公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，及時(shí)辦理專用發(fā)票領(lǐng)購資格的認(rèn)定手續(xù)，確保具備合法領(lǐng)購專用發(fā)票的資格。2.財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)專用發(fā)票的領(lǐng)購工作，領(lǐng)購人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉發(fā)票管理規(guī)定。（二）領(lǐng)購流程1.領(lǐng)購人員根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要，提前確定專用發(fā)票的用量計(jì)劃，填寫《專用發(fā)票領(lǐng)購申請表》，詳細(xì)注明所需發(fā)票的種類、數(shù)量等信息。2.《專用發(fā)票領(lǐng)購申請表》經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況和發(fā)票使用情況進(jìn)行審批，確保領(lǐng)購數(shù)量合理。3.審批通過后，領(lǐng)購人員持稅務(wù)登記證副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、IC卡（或金稅盤、稅控盤）以及本人身份證明等相關(guān)資料，前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。4.領(lǐng)購人員在領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)認(rèn)真核對發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量等信息，確保領(lǐng)購的發(fā)票與申請內(nèi)容一致。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在問題，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通解決。5.領(lǐng)購專用發(fā)票后，領(lǐng)購人員應(yīng)及時(shí)將發(fā)票交至財(cái)務(wù)部門發(fā)票保管人員，并辦理交接手續(xù)。交接內(nèi)容包括發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量等信息的核對，以及交接時(shí)間、雙方簽字等記錄。三、專用發(fā)票的開具管理（一）開具范圍1.公司銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。2.屬于下列情形之一的，不得開具專用發(fā)票：向消費(fèi)者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的；銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外；部分適用增值稅簡易征收政策規(guī)定的；商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。（二）開具要求1.開具專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。3.公司銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)適用免稅規(guī)定的，不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。4.公司取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。（三）開具流程1.業(yè)務(wù)部門在與購買方簽訂銷售合同或提供服務(wù)協(xié)議后，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息傳遞給財(cái)務(wù)部門。信息內(nèi)容包括購買方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等開票所需信息，以及銷售貨物或提供服務(wù)的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額等交易明細(xì)。2.財(cái)務(wù)部門開票人員根據(jù)業(yè)務(wù)部門傳遞的信息，在增值稅發(fā)票開票系統(tǒng)中準(zhǔn)確錄入開票信息，并進(jìn)行發(fā)票開具操作。3.發(fā)票開具完成后，開票人員應(yīng)認(rèn)真核對發(fā)票票面信息，確保準(zhǔn)確無誤。核對內(nèi)容包括發(fā)票代碼、號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額、合計(jì)金額、價(jià)稅合計(jì)（大寫、小寫）、發(fā)票專用章等。4.核對無誤后，開票人員將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交予業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)傳遞給購買方。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)留存記賬聯(lián)作為記賬憑證，并按照發(fā)票號碼順序進(jìn)行整理、裝訂，妥善保管。四、專用發(fā)票的保管管理（一）保管責(zé)任1.公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)專用發(fā)票的保管工作，指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的日常保管、登記和盤點(diǎn)等工作。2.發(fā)票保管人員應(yīng)具備較強(qiáng)的責(zé)任心，熟悉發(fā)票管理規(guī)定，嚴(yán)格遵守發(fā)票保管制度，確保發(fā)票安全。（二）保管場所1.專用發(fā)票應(yīng)存放在專門的保險(xiǎn)柜或安全的倉庫內(nèi)，確保存放環(huán)境安全、干燥、通風(fēng)，防止發(fā)票受潮、霉變、蟲蛀等情況發(fā)生。2.存放專用發(fā)票的場所應(yīng)安裝必要的安全防護(hù)設(shè)施，如防盜門、防盜窗、監(jiān)控設(shè)備等，確保發(fā)票存放安全。（三）保管要求1.發(fā)票保管人員應(yīng)建立專用發(fā)票保管臺賬，詳細(xì)記錄發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量、領(lǐng)購日期、開具日期、使用情況、作廢情況、核銷情況等信息。臺賬應(yīng)定期進(jìn)行核對，確保賬實(shí)相符。2.專用發(fā)票應(yīng)按照號碼順序堆放，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。3.發(fā)票保管人員應(yīng)定期對專用發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)內(nèi)容包括發(fā)票的數(shù)量、號碼、存放位置等。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符或發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)經(jīng)理，并按照規(guī)定采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。4.嚴(yán)禁任何單位和個人轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。五、專用發(fā)票的使用管理（一）使用范圍專用發(fā)票僅限于公司內(nèi)部在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)等增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動中使用，不得用于其他非增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)或非法活動。（二）使用規(guī)范1.公司員工在使用專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定和公司財(cái)務(wù)制度進(jìn)行操作，確保發(fā)票使用合法、合規(guī)、準(zhǔn)確。2.不得虛開專用發(fā)票，不得開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.不得擅自涂改、撕毀、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓專用發(fā)票。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在問題，應(yīng)及時(shí)與財(cái)務(wù)部門溝通，按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.公司應(yīng)建立專用發(fā)票使用登記制度，對專用發(fā)票的使用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。記錄內(nèi)容包括發(fā)票號碼、開具日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額、合計(jì)金額、價(jià)稅合計(jì)（大寫、小寫）、發(fā)票用途等。（三）作廢與紅沖管理1.專用發(fā)票作廢同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。2.專用發(fā)票紅沖一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報(bào)的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。六、專用發(fā)票的核銷管理（一）核銷期限公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，定期對專用發(fā)票進(jìn)行核銷。一般情況下，應(yīng)在每月納稅申報(bào)期結(jié)束后，及時(shí)完成上月專用發(fā)票的核銷工作。（二）核銷流程1.發(fā)票保管人員在完成專用發(fā)票的開具、使用、作廢等情況的記錄后，對當(dāng)月已使用的專用發(fā)票進(jìn)行整理、匯總。匯總內(nèi)容包括發(fā)票號碼、開具日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額、合計(jì)金額、價(jià)稅合計(jì)（大寫、小寫）等。2.發(fā)票保管人員將整理匯總后的專用發(fā)票信息與增值稅發(fā)票開票系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，確保賬賬相符。如發(fā)現(xiàn)賬賬不符，應(yīng)及時(shí)查找原因并進(jìn)行調(diào)整。3.核對無誤后，發(fā)票保管人員填寫《專用發(fā)票核銷申請表》，詳細(xì)注明當(dāng)月專用發(fā)票的領(lǐng)購、開具、使用、作廢等情況，并提交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。4.財(cái)務(wù)經(jīng)理對《專用發(fā)票核銷申請表》進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括發(fā)票信息的準(zhǔn)確性、完整性，發(fā)票使用情況是否符合規(guī)定等。審核通過后，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核銷。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對公司提交的專用發(fā)票核銷申請進(jìn)行審核，如審核通過，予以核銷；如發(fā)現(xiàn)問題，將要求公司進(jìn)行整改并重新提交核銷申請。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對專用發(fā)票的管理情況進(jìn)行自查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管、使用、核銷等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，發(fā)票管理臺賬是否記錄準(zhǔn)確、完整等。2.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對專用發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查專用發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）外部檢查1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門對專用發(fā)票管理情況的檢查，如實(shí)提供有關(guān)資料和信息。2.如稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門檢查發(fā)現(xiàn)公司專用發(fā)票管理存在問題，公司應(yīng)按照要求及時(shí)進(jìn)行整改，并接受相應(yīng)的處罰。八、責(zé)任追究（一）責(zé)任界定1.因領(lǐng)購人員未按照規(guī)定辦理專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)，導(dǎo)致領(lǐng)購發(fā)票出現(xiàn)問題的，由領(lǐng)購人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。2.因開票人員未按照規(guī)定開具專用發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票開具錯誤或出現(xiàn)其他問題的，由開票人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。3.因發(fā)票保管人員未按照規(guī)定保管專用發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況發(fā)生的，由發(fā)票保管人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。4.因其他人員未按照規(guī)定使用專用發(fā)票，導(dǎo)致公司面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或其他損失的，由相關(guān)責(zé)任人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（二）處罰措施1.對于違反專用發(fā)票管理制度的行為，公司將視情節(jié)輕重