促進中小企業健康發展實施方案稅收優惠政策宣講

增值稅轉型改革優惠政策小型微利企業優惠備案管理高新技術企業稅收優惠6/21/20251順德國稅增值稅轉型改革政策

（摘錄優惠部分）

一、固定資產允許抵扣進項稅額。自2009年1月1日起，在維持現行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內的所有增值稅一般納稅人抵扣其購進（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包括改擴建、安裝）固定資產所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣。

6/21/20252順德國稅固定資產允許抵扣進項稅額

---允許抵扣的固定資產包括機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等，但不包括容易混為個人消費的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇,房屋、建筑物等不動產不納入抵扣范圍。

6/21/20253順德國稅固定資產允許抵扣進項稅額

---納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后實際發生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。這里所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據。

6/21/20254順德國稅固定資產允許抵扣進項稅額

---納稅人銷售自己使用過的固定資產要區分不同情形征收增值稅：銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的2008年12月31日（含12月31日）以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。這里所稱的已使用過的固定資產，是指納稅人根據會計制度已經計提折舊的固定資產。---自2009年1月1日起，進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策停止執行。

6/21/20255順德國稅降低小規模納稅人征收率二、降低小規模納稅人征收率。這次增值稅轉型改革的對象是增值稅一般納稅人，改革后這些納稅人的增值稅負擔會普遍下降，而規模小、財務核算不健全的小規模納稅人（包括個體工商戶），由于是按照銷售額和征收率計算繳納增值稅且不抵扣進項稅額，其增值稅負擔不會因轉型改革而降低。修訂前的《條例》規定，小規模納稅人按工業和商業兩類分別適用6％和4％的征收率。

6/21/20256順德國稅降低小規模納稅人征收率

因此為了平衡小規模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，促進中小企業的發展和擴大就業，需要相應降低小規模納稅人的征收率。考慮到現實經濟活動中小規模納稅人混業經營十分普遍，實際征管中難以明確劃分工業和商業小規模納稅人，對小規模納稅人不再區分工業和商業設置兩檔征收率，將小規模納稅人的征收率統一降低至3％。

6/21/20257順德國稅降低小規模納稅人征收率

小規模納稅人征收率水平的大幅下調，將減輕中小企業稅收負擔，為中小企業提供一個更加有利的發展環境。對于受金融風暴和國內外經濟形勢影響而生存困難的中小企業將起到顯著的扶持作用。據測算，這一政策調整將使廣東省約70多萬戶增值稅小規模納稅人受益，少繳稅款37億元。

6/21/20258順德國稅降低小規模納稅人標準三、降低小規模納稅人標準。修訂前的《實施細則》規定小規模納稅人的標準為：從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在100萬元以下的；從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的為小規模納稅人。

6/21/20259順德國稅降低小規模納稅人標準

修訂后的《條例》實施細則對增值稅小規模納稅人標準和相關規定的調整主要包括兩方面：一是將現行工業和商業小規模納稅人銷售額標準分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元；二是將現行年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業統一按小規模納稅人納稅的規定，調整為年應稅銷售超過小規模納稅人標準的其他個人（自然人）繼續按小規模納稅人納稅，而非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業可以自行選擇是否按小規模納稅人納稅。

6/21/202510順德國稅降低小規模納稅人標準

將上述年應稅銷售額的規定分別下調至50萬元及80萬元，也就是說年應稅銷售額在50萬元以上的工業企業或年應稅銷售額在80萬元以上的商業企業都為增值稅一般納稅人。修訂后的《實施細則》且將個體工商戶納入了認定范圍，個體工商戶達到標準的，也應認定為增值稅一般納稅人。達到新認定標準的小規模納稅人（包括個體工商戶），應向主管稅務機關提出一般納稅人認定申請，并領購使用增值稅專用發票。這一政策的調整對完善增值稅管理鏈條，公平稅負，減少稅收管理漏洞，將起到積極作用。

6/21/202511順德國稅納稅申報期限適當延長四、納稅申報期限適當延長。新修訂的《條例》根據稅收征管實踐，將增值稅納稅申報期限從10日延長至15日，小規模納稅人最長可以一季度申報一次，對于方便納稅人納稅申報，減輕納稅人負擔，提高納稅服務水平，緩解稅務機關征收大廳的申報壓力將起到促進作用。6/21/202512順德國稅資源綜合利用增值稅優惠政策的調整五、資源綜合利用增值稅優惠政策的調整。資源綜合利用，是在礦產資源開采過程中對共生、伴生礦進行綜合開發與合理利用，對工業生產過程中產生的廢渣、廢水（液）、廢氣、余熱余壓等進行回收和合理利用，不僅可以變廢為寶、節約資源，還可以通過減少污染物排放，促進環境保護，對于貫徹落實科學發展觀，建設資源節約型和環境友好型社會意義重大。

6/21/202513順德國稅資源綜合利用增值稅優惠政策的調整

近日財政部、國家稅務總局下發了《關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（以下簡稱《資源綜合利用增值稅通知》），該通知新增加了11種需要稅收支持的資源綜合利用產品，將現行分布在多個規范性文件里的資源綜合利用產品增值稅政策作了整合，規范了認證程序，統一了產品標準和環保要求，對于吸引社會力量加大資源綜合利用產業投入，促進資源綜合利用產業的發展，將產生積極的促進作用和示范引導效應。

6/21/202514順德國稅資源綜合利用增值稅優惠政策的調整

《資源綜合利用增值稅通知》繼續保留了以下對資源綜合利用產品增值稅的優惠政策：包括以廢渣為原料生產的特定建材產品；以垃圾為燃料生產的電力；以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油；以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土；以摻有廢渣的原料生產的水泥（包括水泥熟料）；以燃煤發電廠產生的煙氣進行脫硫生產的副產品；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力；利用風力生產的電力以及部分新型墻體材料產品。

6/21/202515順德國稅資源綜合利用增值稅優惠政策的調整

《資源綜合利用增值稅通知》還新納入了11種享受增值稅優惠的綜合利用產品，包括：再生水；以廢舊輪胎為原料生產的膠粉，翻新輪胎；污水處理勞務；以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品；以垃圾為燃料生產的熱力；以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉；各類工業企業產生的煙氣和高硫天然氣脫硫生產的副產品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的熱力；以廢棄的動物油和植物油為原料生產的生物柴油。

6/21/202516順德國稅資源綜合利用增值稅優惠政策的調整

《資源綜合利用增值稅通知》停止了采用立窯法工藝生產綜合利用水泥產品的免征增值稅政策，主要是因為立窯法工藝生產水泥屬于國家產業政策不鼓勵的技術，而且在實際中存在能耗高、污染重、產品質量不穩定等缺點，為了更好地體現產業政策導向，經國務院批準，自2008年7月1日起取消了這項政策。6/21/202517順德國稅小型微利企業優惠備案管理政策規定：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條的規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。6/21/202518順德國稅解釋

四個概念運用這個政策，必須注意以下四個概念符合條件的小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：6/21/202519順德國稅解釋

四個概念1、工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；2、其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。6/21/202520順德國稅解釋

四個概念應納稅所得額是指《企業所得稅年度納稅申報表》中反映的年度應納稅所得額，即按企業所得稅年度匯算清繳數額確定。6/21/202521順德國稅解釋

四個概念從業人數是在本企業實際從事生產經營活動的全部人員，包括：在崗的職工（合同制職工）、臨時工及其他聘用的人員等，按企業每月工資表中的人數，年底進行加總后除以12確定；對年度中間開業，實際經營期不足12個月的，從業人數按實際經營期進行計算。6/21/202522順德國稅解釋

四個概念資產總額按企業年初和年末的資產總額平均計算。即按照相關會計準則和會計制度編報的當年度資產負債表中的資產總額確定。年度資產總額=（期初資產總額+期末資產總額）/2。6/21/202523順德國稅具體操作報備時間納稅人應在規定辦理上年度企業所得稅年度申報時一并辦理備案，最好在每年首次預繳申報前完成上年年度申報及備案工作，以便在首次預繳申報時享受到按20%稅率預繳的稅收優惠。6/21/202524順德國稅具體操作報備資料《小型微利企業備案表》（一式兩份）稅務機關核實確認時間主管國稅機關對納稅人報送的資料在7個工作日內進行符合性核實后，確認符合小型微利企業條件的，予以登記備案；確認不符合小型微利企業條件的，不予備案。6/21/202525順德國稅注意事項經主管國稅機關予以登記備案的小型微利企業，在上年度企業所得稅年度申報及當年度企業所得稅匯算清繳期結束前預繳企業所得稅時按20%的稅率繳納企業所得稅；但當年度相關指標發生變化并且已不符合規定條件時，應在當年度以后申報預繳期自行改按25%的稅率累算繳足應預繳稅額。

6/21/202526順德國稅注意事項當年新辦企業在季度或月度預繳申報時應統一按照25％的稅率申報納稅，不能享受小型微利企業預減免優惠，符合小型微利企業條件的，年度申報時按規定進行備案。6/21/202527順德國稅高新技術企業稅收優惠政策規定：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十三條的規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。6/21/202528順德國稅解釋

認定條件高新技術企業認定須同時滿足以下條件在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；6/21/202529順德國稅解釋

認定條件產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；6/21/202530順德國稅解釋

認定條件企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動，且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

6/21/202531順德國稅解釋

認定條件1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業，比例不低于6%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業，比例不低于3%。6/21/202532順德國稅解釋

認定條件

其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；

6/21/202533順德國稅解釋

認定條件高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》的要求。6/21/202534順德國稅解釋

認定機構及程序高新技術企業的認定管理機構由省科技廳、財政廳、國家稅務局、地方稅務局共同組成。6/21/202535順德國稅解釋

認定機構及程序具體認定的程序如下：自我評價注冊登記準備并提交材料組織審查與認定公示及頒發證書6/21/202536