PAGEPAGE4營改增企業虛開發票態勢分析和應對措施隨著今年5月1日起，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人納入營改增試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅，“營改增”由試點到全面推開歷時四年半終于修成正果，必將對經濟發展、稅收情況、財政體制和稅收體制的改革產生深遠影響。營改增的全面實施，必將使國稅工作面臨很多新課題，從稅務稽查角度上說，也必將產生一些新違法問題和違法手段，特別是虛開發票問題，使稅務稽查工作面臨更多的挑戰。

因此，稽查部門必須順勢而為，未雨綢繆，提前研究、預判將要出現的新問題、面臨的新挑戰，制定防范措施，如此才能做到臨危不亂、從容應對。下面，結合前期營改增試點工作中存在的一些稅收違法問題，分析營改增納稅人虛開發票產生原因和特點，并提出防范措施，為今后營改增企業的稽查提供參考。從2012年營改增試點以來，稅務部門即對營改增行業虛開的風險較為重視，并相應開展了專項行動。據公開媒體報道，2013年，公安部、國家稅務總局聯合針對“營改增”試點行業虛開增值稅專用發票案件組織專項打擊，行動主要針對“營改增”試點行業，集中打擊一批職業犯罪團伙、“中間人”和以虛開為目的設立、沒有真實貨物或勞務交易的“空殼公司”，破案72起，抓獲犯罪嫌疑人113名，涉案金額合計12.17億元。另據報道，2013年全國稅務系統營改增試點行業專項整治工作成效明顯，全國共組織檢查營改增試點企業7000戶，查補稅款3.9億元，移送公安機關251戶，抓捕犯罪嫌疑人223人。通過以上數據可以看出，營改增納稅人虛開發票態勢確實比較嚴重。一、營改增納稅人虛開發票違法活動的成因。（一）行業特殊性是虛開代開時有發生的內在因素。交通運輸業、建筑業、房地產業歷來即有其行業特殊性，社會車輛靠掛運輸公司、無資質的施工隊靠掛有資質的建筑公司早已司空見慣，并為相關部門所默認。靠掛人只從被靠掛對象開具發票，繳納稅款和一定數額的管理費，成本費用不取得發票，不進行財務核算，難以查處，且按銷售額征收營業稅，不會造成下一環節少繳稅款，稅務部門的管理力度也不大，虛開、代開現象較為普遍。改征增值稅后，稅種有變化，但其經營模式沒有根本變化，虛開代開的行為相應轉移到了增值稅發票當中。（二）納稅人的慣性思維是虛開代開的主觀因素。營改增企業征收營業稅期間，企業經營人員對虛開代開發票視若常理，并不認為是違法行為，認為只要繳了稅，開多少自己說了算，并不考慮是否發生了真實業務。改繳增值稅以后，依然故我，沒有對增值稅專用發票虛開的嚴重后果給予高度業進、銷等業務環節開展調查工作，從中發現犯罪線索和查清犯罪事實。對“營改增”中出現的各類涉稅違法犯罪苗條要高度重視，堅持采取“零容忍”策略，堅持露頭就打，以防止危害蔓延。針對本地區“營改增”的突出犯罪問題，集中力量采取統一行動，專項打擊，適時發起集群戰役，對試點過程中行業性地區性的虛開違法犯罪實施規模化、深層次、全鏈條打擊，以取得最大的社會效果和經濟效果。（三）強化協作，協調聯動。對營改增試點行業出現的違法犯罪線索，公安、國稅部門要建立早期研判機制，對一些情況明、脈絡清的線索，公安經偵部門要提前介入，協同國稅稽查部門，發揮各自優勢，形成打擊全力，做到發現一起，嚴處一起，發現一批，懲治一批，把違法犯罪消滅在萌芽狀態。同時，強化稅警聯動機制，協助稅務機關對有發票違法前科的企業開展檢查，關注其實際稅負率與發票使用數量等情況，遇有異常及時通報、快速反應。集中梳理、排查一批重要線索，建立健全規范的涉稅案件移送、線索移送、調查取證、案情通報等制度，建立重大涉稅案件聯合辦案機制，合力打擊虛開代開、真票假開、假票真開等違法犯罪行為。（四）預警關卡前移，防患未然。建立警稅協作長效機制，構建便利的警稅線索交流渠道;按照不同的風險點，向稅收征管部門提出預警防控措施，提醒稅收征管部門對重點行業的重點單位提高警惕。比如交通運輸企業的貨運行業，一旦發現有違法違規線索，及時通知稅務稽查部門和公安經偵部門，形成打擊合力。另外公安和國稅、地稅部門要建立長效的協作機制，形成數據共享，線索交流暢通渠道。稅務部門在日常工作中發現涉及違法犯罪行為的線索可以及時有效的傳遞給公安部門，公安經偵部門一旦在偵查辦案過程中發現涉嫌行政違法的線索也可以及時高效地移送到稅務部門，從而能將警稅職能有效結合起來，形成打擊合力，更好的懲治“營改增”過程中可能出現的違法犯罪行為。（五）擴大宣傳，引導公眾。加大宣傳力度，提高納稅企業對“營改增”相關政策的認知度。同時，通過網絡、短信、廣播、報紙等媒體平臺，對“營改增”試點的一些納稅知識和涉稅犯罪的危害以及典型案例進行宣傳，擴大社會影響，提高企業、群眾的納稅意識，發動群眾積極舉報“營改增