業績成本管理制度一、總則（一）目的為加強公司業績成本管理，確保公司各項業務活動在有效控制成本的前提下達成業績目標，提高公司經濟效益和市場競爭力，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內各部門、各業務單元以及全體員工。（三）基本原則1.成本效益原則：在追求業績增長的同時，充分考慮成本因素，確保每一項業務活動的開展都能帶來合理的經濟效益，實現業績與成本的最優平衡。2.全員參與原則：業績成本管理涉及公司運營的各個環節，全體員工都應樹立成本意識，積極參與到成本控制和業績提升工作中來。3.過程控制原則：對業績形成過程中的成本進行實時監控和動態管理，及時發現并解決成本偏差問題，確保業績目標的順利實現。4.持續改進原則：通過對業績成本數據的分析和總結，不斷優化業務流程和成本管理方法，持續提高公司業績成本管理水平。二、業績成本管理職責分工（一）公司管理層1.負責制定公司業績成本管理的戰略目標和方針政策，為業績成本管理工作提供指導和支持。2.審批重大業績項目的成本預算和成本控制方案，對業績成本管理工作進行監督和決策。（二）財務部門1.負責建立健全公司業績成本核算體系，準確核算各項業務活動的成本。2.編制業績成本預算，監控預算執行情況，定期進行成本分析和報告，為公司決策提供數據支持。3.制定業績成本控制標準和考核指標，參與業績成本管理相關制度的制定和完善。4.對各部門業績成本管理工作進行指導和培訓，協助解決成本管理過程中出現的問題。（三）業務部門1.負責本部門業績目標的設定和分解，制定具體的業務執行計劃，并確保計劃的有效實施。2.在業務開展過程中，嚴格控制成本支出，按照成本預算和控制標準執行各項業務活動，對本部門業績成本負責。3.定期向財務部門報送業績成本數據和分析報告，配合財務部門進行成本核算和分析工作。4.積極參與公司業績成本管理相關制度的制定和完善，提出改進建議和措施，不斷優化業務流程，降低成本。（四）人力資源部門1.將業績成本管理納入員工績效考核體系，制定與業績成本相關的考核指標和激勵措施，激勵員工積極參與業績成本管理工作。2.根據公司業績成本管理目標，合理配置人力資源，優化人員結構，提高人力資源利用效率，降低人力成本。（五）其他部門各部門應按照公司業績成本管理要求，做好本部門相關工作，配合財務部門及其他相關部門開展業績成本管理工作，共同實現公司業績成本管理目標。三、業績成本預算管理（一）預算編制1.每年末，各業務部門根據公司下一年度業績目標和業務計劃，結合歷史成本數據和市場變化情況，編制本部門業績成本預算草案。2.預算草案應詳細列出各項業務活動的成本項目、金額及計算依據，確保預算數據的準確性和合理性。3.財務部門對各業務部門提交的預算草案進行匯總、審核和平衡，結合公司整體戰略目標和財務狀況，編制公司年度業績成本預算方案。4.公司年度業績成本預算方案經公司管理層審批后下達執行。（二）預算執行與監控1.各業務部門嚴格按照下達的業績成本預算執行各項業務活動，不得擅自調整預算。如因特殊情況需要調整預算，應提前向財務部門提出申請，說明調整原因、調整金額及對業績目標的影響，經財務部門審核并報公司管理層批準后執行。2.財務部門定期對業績成本預算執行情況進行監控，及時掌握預算執行進度和成本支出情況。每月末，各業務部門應向財務部門報送預算執行情況報告，包括預算執行進度、成本差異分析等內容。3.財務部門根據各業務部門報送的預算執行情況報告，對預算執行差異較大的項目進行重點分析，查找原因，提出改進措施，并及時反饋給相關業務部門。（三）預算調整1.在預算執行過程中，如遇市場環境、政策法規等重大變化或其他不可抗力因素，導致原預算無法執行或嚴重影響業績目標實現時，可對業績成本預算進行調整。2.預算調整申請由業務部門提出，經財務部門審核后報公司管理層審批。審批通過后，財務部門及時調整預算，并下達給各業務部門執行。3.預算調整應遵循謹慎性原則，確保調整后的預算既能適應實際情況變化，又能保證公司業績目標的實現，同時避免隨意調整預算導致成本失控。四、業績成本核算與分析（一）成本核算1.財務部門按照國家財務會計準則和公司內部成本核算制度，對各項業務活動的成本進行準確核算。成本核算應涵蓋直接成本和間接成本，確保成本數據的完整性和準確性。2.直接成本是指與具體業務活動直接相關的成本，如原材料采購成本、直接人工成本等；間接成本是指為支持多項業務活動而發生的共同成本，如辦公費用、水電費等。間接成本應按照合理的分配方法分攤到各項業務活動中。3.各業務部門應配合財務部門做好成本核算基礎工作，及時提供準確的成本核算資料，確保成本核算工作的順利進行。（二）成本分析1.財務部門定期對業績成本進行分析，分析周期可根據實際情況確定，一般為月度、季度或年度。成本分析應包括成本構成分析、成本變動趨勢分析、成本效益分析等內容。2.通過成本構成分析，了解各項成本在總成本中的占比情況，找出成本控制的重點項目；通過成本變動趨勢分析，掌握成本變化規律，預測成本發展趨勢；通過成本效益分析，評估各項業務活動的成本效益情況，為業績決策提供依據。3.各業務部門應根據財務部門提供的成本分析報告，結合本部門業務實際情況，進一步深入分析成本變動原因，制定針對性的成本控制措施，并將成本控制責任落實到具體崗位和人員。五、業績成本控制措施（一）采購成本控制1.建立供應商評估與選擇機制，定期對供應商進行評估和考核，選擇優質供應商，確保原材料和服務的質量，同時爭取更有利的采購價格和付款條件。2.加強采購計劃管理，根據業務需求合理安排采購數量和時間，避免盲目采購和庫存積壓。通過集中采購、聯合采購等方式，降低采購成本。3.嚴格采購審批流程，規范采購行為，防止采購過程中的腐敗和浪費現象。對采購合同進行嚴格審核，確保合同條款明確、合理，保障公司利益。（二）生產成本控制1.優化生產流程，提高生產效率，減少生產過程中的浪費和損耗。通過技術創新、工藝改進等手段，降低單位產品生產成本。2.加強生產設備管理，定期對設備進行維護保養，確保設備正常運行，提高設備利用率，降低設備維修成本。3.合理安排生產人員，根據生產任務和人員技能水平進行科學調配，避免人員閑置和浪費。加強員工培訓，提高員工操作技能和工作效率，降低人工成本。（三）營銷成本控制1.制定合理的營銷預算，明確各項營銷活動的費用支出標準和控制目標。加強營銷費用審批管理，嚴格控制營銷費用的使用范圍和金額。2.優化營銷渠道，選擇成本效益高的營銷渠道進行推廣，提高營銷資源的利用效率。通過精準營銷、數字化營銷等手段，降低營銷成本，提高營銷效果。3.加強營銷活動效果評估，及時總結經驗教訓，調整營銷策略和費用投入方向，確保營銷活動的投入產出比最大化。（四）管理成本控制1.精簡管理機構，合理設置崗位，明確崗位職責，避免職能重疊和人員冗余。提高管理人員工作效率，減少管理環節，降低管理成本。2.加強辦公費用管理，嚴格控制辦公用品、差旅費、業務招待費等各項費用支出。推行無紙化辦公，節約紙張等辦公資源。3.加強信息化建設，利用信息技術手段提高管理效率，降低管理成本。通過建立企業資源計劃（ERP）系統、客戶關系管理（CRM）系統等，實現信息共享和業務流程自動化，減少人工操作和溝通成本。六、業績成本考核與激勵（一）考核指標設定1.財務部門根據公司業績成本管理目標和各部門職責，制定業績成本考核指標體系。考核指標應包括成本控制指標、業績指標等，確保全面、客觀地反映各部門業績成本管理工作成效。2.成本控制指標主要包括成本預算執行率、成本降低率等；業績指標根據各部門業務特點和業績目標設定，如銷售收入、利潤等。3.考核指標應具有可衡量性、可操作性和時效性，明確考核標準和計算方法，便于各部門理解和執行。（二）考核實施1.人力資源部門負責組織業績成本考核工作，定期（一般為季度或年度）對各部門業績成本管理工作進行考核評價。2.考核過程中，各部門應按照要求提供相關業績成本數據和資料，配合人力資源部門完成考核工作。財務部門負責對各部門提供的數據進行審核和分析，確保考核數據的真實性和準確性。3.人力資源部門根據考核結果，編制業績成本考核報告，報公司管理層審批。考核報告應詳細說明各部門考核指標完成情況、存在問題及改進建議。（三）激勵措施1.根據業績成本考核結果，對業績突出、成本控制效果顯著的部門和個人給予獎勵。獎勵方式包括獎金、榮譽證書、晉升機會等，以激勵員工積極參與業績成本管理工作。2.對未完成業績成本考核指標的部門和個人，進行相應的懲罰。懲罰方式包括扣發獎金、績效扣分、警告、降職等，促使其改進工作，加強業績成本管理。3.將業績成本考核結果與員工職業發展掛鉤，作為員工晉升、調薪、培訓等的重要依據，形成有效的激勵約束機制，推動公司業績成本管理水平不斷提高。七、業績成本信息管理（一）信息收集1.各部門應建立健全業績成本信息收集制度，明確信息收集的內容、渠道、方式和頻率，確保業績成本信息的及時、準確、完整收集。2.業績成本信息收集內容包括業務活動成本數據、預算執行情況、成本控制措施執行情況、業績指標完成情況等。信息收集渠道可包括財務報表、業務統計報表、成本核算臺賬、員工工作記錄等。3.各部門應指定專人負責業績成本信息收集工作，并定期將收集到的信息報送財務部門。財務部門對各部門報送的信息進行匯總和整理，形成公司業績成本信息數據庫。（二）信息分析與利用1.財務部門定期對業績成本信息數據庫中的數據進行分析，運用數據分析工具和方法，挖掘數據背后的規律和問題，為公司業績成本