會計明細管理制度一、總則（一）目的為了加強公司財務管理，規范會計明細核算工作，確保財務信息的準確性、完整性和及時性，提高公司財務管理水平，根據國家相關法律法規及公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬分支機構的會計明細管理工作。（三）基本原則1.合法性原則：會計明細核算應符合國家法律法規和財務會計準則的要求。2.準確性原則：確保會計明細記錄真實、準確、完整，數據計算和匯總無誤。3.及時性原則：及時記錄和處理各項經濟業務，保證財務信息的時效性。4.規范性原則：遵循統一的會計明細核算規范和流程，確保財務數據的一致性和可比性。二、會計明細科目設置（一）資產類1.貨幣資金庫存現金：核算公司庫存現金的收支和結存情況。銀行存款：核算公司存入銀行或其他金融機構的各種款項。其他貨幣資金：核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。2.應收及預付款項應收賬款：核算公司因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。應收票據：核算公司因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。預付賬款：核算公司按照合同規定預付的款項。其他應收款：核算公司除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。3.存貨原材料：核算公司庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。在途物資：核算公司采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。庫存商品：核算公司庫存的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外的商品等。周轉材料：核算公司周轉材料的計劃成本或實際成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。4.固定資產固定資產：核算公司為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。累計折舊：核算公司固定資產的累計折舊。固定資產減值準備：核算公司固定資產的減值準備。5.無形資產無形資產：核算公司持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。累計攤銷：核算公司對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。無形資產減值準備：核算公司無形資產的減值準備。（二）負債類1.短期借款：核算公司向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。2.應付及預收款項應付賬款：核算公司因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。應付票據：核算公司購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。預收賬款：核算公司按照合同規定預收的款項。應付職工薪酬：核算公司根據有關規定應付給職工的各種薪酬。應交稅費：核算公司按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。其他應付款：核算公司除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等以外的其他各項應付、暫收的款項。3.長期借款：核算公司向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。（三）所有者權益類1.實收資本（或股本）：核算公司接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應將本科目改為“股本”科目。2.資本公積：核算公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權益的利得和損失，也通過本科目核算。3.盈余公積：核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。4.本年利潤：核算公司當期實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。5.利潤分配：核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。（四）成本類1.生產成本：核算公司進行工業性生產發生的各項生產成本，包括生產各種產品（產成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。2.制造費用：核算公司生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。（五）損益類1.主營業務收入：核算公司確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。2.其他業務收入：核算公司確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量）或債務重組等實現的收入。3.主營業務成本：核算公司確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。4.其他業務成本：核算公司確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。5.稅金及附加：核算公司經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。6.銷售費用：核算公司銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。7.管理費用：核算公司為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。8.財務費用：核算公司為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。9.資產減值損失：核算公司計提各項資產減值準備所形成的損失。10.公允價值變動損益：核算公司交易性金融資產、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。11.投資收益：核算公司確認的投資收益或投資損失。12.營業外收入：核算公司發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。13.營業外支出：核算公司發生的各項營業外支出，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。14.所得稅費用：核算公司確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。三、會計明細核算流程（一）經濟業務發生各部門在開展業務活動過程中，應及時取得或填制原始憑證，如發票、收據、報銷單、入庫單、出庫單等，記錄經濟業務的發生時間、內容、金額、業務往來單位等詳細信息。（二）原始憑證審核1.業務經辦人員將取得的原始憑證提交給本部門負責人進行初步審核，確保業務的真實性、合理性和合規性。2.部門負責人審核通過后，將原始憑證傳遞至財務部門。財務人員對原始憑證進行進一步審核，重點審核憑證的真實性、完整性、合法性、準確性以及與經濟業務的相關性。審核內容包括：憑證是否為正規發票或合法票據，發票的開具單位、日期、內容、金額、印章等是否齊全、清晰。憑證上的業務內容是否與實際發生的經濟業務相符，審批手續是否完備。數量、單價、金額等數據的計算是否正確，大小寫金額是否一致。對于涉及合同、協議等的業務，相關條款是否與原始憑證一致。（三）編制記賬憑證1.經審核無誤的原始憑證作為編制記賬憑證的依據。財務人員根據原始憑證所記錄的經濟業務內容，按照會計制度規定的會計科目，確定應借、應貸的會計科目和金額，編制記賬憑證。2.記賬憑證應填寫日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數等內容，并由制單人員、審核人員、記賬人員、會計主管等簽字或蓋章。摘要應簡潔明了地反映經濟業務的主要內容，以便于查閱和核對。（四）登記明細賬簿1.根據審核后的記賬憑證，按照會計科目順序，逐筆登記相應的明細賬簿。明細賬簿應按照規定的格式和內容進行登記，確保賬頁信息完整、準確。2.登記明細賬簿時，應注意以下事項：記賬方向準確，即借方或貸方的記錄應符合會計科目的性質和記賬規則。金額填寫規范，與記賬憑證一致，不得涂改、挖補。及時結出余額，對于有余額的賬戶，應在余額欄內注明余額方向（借方或貸方）。摘要欄應注明記賬憑證的編號和經濟業務的簡要說明，以便于日后查詢和核對。（五）賬賬核對1.定期（每月至少一次）進行賬賬核對，確保各類明細賬簿之間、明細賬簿與總賬之間的數據相符。賬賬核對的內容包括：總分類賬各賬戶的借方期末余額合計數與貸方期末余額合計數應核對相符?？偡诸愘~各賬戶的余額與其所屬明細分類賬各賬戶余額之和應核對相符?，F金日記賬、銀行存款日記賬的余額與總分類賬中“庫存現金”、“銀行存款”賬戶的余額應核對相符。會計部門財產物資明細分類賬的期末余額與財產物資保管和使用部門的有關財產物資明細分類賬的期末余額應核對相符。2.在賬賬核對過程中，如發現不符，應及時查明原因，并進行相應的調整。調整方法應根據具體情況采用紅字更正法、補充登記法等，確保賬賬相符。（六）結賬1.在每個會計期末（月度、季度、年度），按照規定的結賬方法進行結賬。結賬前，應將本期內發生的各項經濟業務全部登記入賬，并核對賬目，確保賬實相符、賬賬相符。2.結賬時，應分別結出每個賬戶的本期發生額合計數和期末余額，并在摘要欄內注明“本月合計”、“本季合計”或“本年合計”等字樣。對于有余額的賬戶，應將余額結轉至下一期，并在摘要欄內注明“結轉下期”字樣。3.年度終了，所有總賬賬戶應結出全年發生額和年末余額，并在摘要欄內注明“本年累計”字樣。同時，應將各賬戶的年末余額結轉至下一年度新賬的相應賬戶，并在摘要欄內注明“上年結轉”字樣。（七）編制會計報表1.根據結賬后的明細賬簿和總賬數據，編制各類會計報表，如資產負債表、利潤表、現金流量表等。會計報表應按照國家統一的會計制度規定的格式和內容編制，確保數據真實、準確、完整。2.在編制會計報表過程中，應注意以下事項：報表項目的填列應符合會計準則和會計制度的要求，不得隨意變更。數據計算準確，各報表之間、報表項目之間的勾稽關系應核對相符。報表附注應詳細說明重要會計政策、會計估計變更、重大事項等對財務報表的影響。3.會計報表編制完成后，應經財務負責人審核、公司負責人審批后對外報送。四、會計明細檔案管理（一）檔案范圍會計明細檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與會計核算有關的資料，如銀行對賬單、稅務申報表、財務審計報告等。（二）檔案整理1.會計人員應定期對會計明細檔案進行整理，按照類別、時間順序等進行分類裝訂。2.會計憑證應按照記賬憑證編號順序，連同所附原始憑證一起裝訂成冊，并在封面上注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號碼、憑證張數等內容，由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或蓋章。3.會計賬簿應按照總賬、明細賬、日記賬等分類整理，在賬簿啟用表上加蓋單位公章、記賬人員和會計主管人員名章，并在賬簿扉頁上注明賬簿名稱、編號、冊數、頁數、啟用日期、記賬人員和會計主管人員姓名等信息。4.會計報表應按照月度、季度、年度分類整理，在報表封面上注明單位名稱、日期、報表種類等內容，并加蓋單位公章、單位負責人和會計主管人員名章。（三）檔案保管1.設立專門的會計檔案保管庫（柜），對整理好的會計明細檔案進行妥善保管。保管庫（柜）應具備防火、防潮、防蟲、防盜等安全設施，確保檔案的安全完整。2.會計明細檔案的保管期限應按照國家有關規定執行。一般情況下，會計憑證、會計賬簿保管期限為30年，月度、季度、半年度財務會計報告保管期限為10年，年度財務會計報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊應永久保管。3.檔案管理人員應建立會計明細檔案保管清冊，詳細記錄檔案的名稱、類別、保管期限、存放地點等信息，并定期進行核對，確保賬實相符。（四）檔案查閱與借閱1.公司內部人員因工作需要查閱會計明細檔案時，應填寫《會計檔案查閱申請表》，經本部門負責人和財務負責人審批后，方可查閱。查閱時，檔案管理人員應在場監督，查閱人員不得在檔案上涂畫、拆封和抽換。2.外部單位因審計、稅務檢查等原因需要查閱會計明細檔案