會計科目管理制度一、總則1.目的本制度旨在規范公司會計科目的設置、使用和管理，確保會計信息的準確、完整和一致，為公司的財務管理和決策提供可靠依據。2.適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬單位的會計核算工作。3.基本原則合法性原則：會計科目設置應符合國家法律法規和會計準則的要求。實用性原則：會計科目應根據公司實際業務情況進行設置，滿足公司財務管理和核算的需要。一致性原則：會計科目一經確定，不得隨意變更。如需變更，應按規定程序進行審批，并在財務報表附注中說明。清晰性原則：會計科目應分類明確、層次清晰，便于會計人員進行核算和管理。二、會計科目設置1.一級會計科目公司采用國家統一規定的會計科目，具體包括資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類和損益類六大類。2.二級及以下會計科目二級會計科目由公司根據實際業務情況在一級會計科目的基礎上進行設置。二級以下會計科目由各下屬單位根據本單位實際情況在二級會計科目的基礎上進行設置，但需報公司總部備案。3.會計科目編號會計科目編號采用四位數字編碼，第一位數字表示會計科目的類別，后三位數字表示該類會計科目的順序號。會計科目編號應保持相對穩定，不得隨意變更。如需變更，應按規定程序進行審批，并在財務報表附注中說明。三、會計科目使用1.資產類科目庫存現金：核算公司庫存現金的收支和結存情況。銀行存款：核算公司存入銀行或其他金融機構的各種款項。應收賬款：核算公司因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。預付賬款：核算公司按照合同規定預付的款項。其他應收款：核算公司除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。存貨：核算公司在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。固定資產：核算公司為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。累計折舊：核算公司固定資產的累計折舊。無形資產：核算公司持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。累計攤銷：核算公司對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。長期待攤費用：核算公司已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。待處理財產損溢：核算公司在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。2.負債類科目短期借款：核算公司向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。應付賬款：核算公司因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。預收賬款：核算公司按照合同規定預收的款項。應付職工薪酬：核算公司根據有關規定應付給職工的各種薪酬。應交稅費：核算公司按照稅法等規定計算應交納的各種稅費。其他應付款：核算公司除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等以外的其他各項應付、暫收的款項。長期借款：核算公司向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。應付債券：核算公司為籌集長期資金而發行債券的本金和利息。長期應付款：核算公司除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產等發生的應付款項等。3.共同類科目公司根據實際業務情況，暫不設置共同類科目。如有需要，可根據國家統一規定和公司實際情況進行設置和使用。4.所有者權益類科目實收資本（或股本）：核算公司接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應將本科目改為“股本”科目。資本公積：核算公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。盈余公積：核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。本年利潤：核算公司當期實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。利潤分配：核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。5.成本類科目生產成本：核算公司進行工業性生產發生的各項生產成本，包括生產各種產品（產成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。制造費用：核算公司生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。勞務成本：核算公司對外提供勞務發生的成本。研發支出：核算公司進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。6.損益類科目主營業務收入：核算公司確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。其他業務收入：核算公司確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入。公允價值變動損益：核算公司交易性金融資產、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。投資收益：核算公司確認的投資收益或投資損失。營業外收入：核算公司發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。主營業務成本：核算公司確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。其他業務成本：核算公司確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出。營業稅金及附加：核算公司經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。銷售費用：核算公司銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本公司商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。管理費用：核算公司為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。財務費用：核算公司為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。資產減值損失：核算公司計提各項資產減值準備所形成的損失。營業外支出：核算公司發生的各項營業外支出，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。所得稅費用：核算公司確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。四、會計科目核算1.核算方法公司采用借貸記賬法進行會計核算。會計憑證、會計賬簿、財務報表等會計資料應按照國家統一規定的格式和要求進行編制和登記。2.核算流程經濟業務發生后，經辦人員應及時取得或填制原始憑證，并將原始憑證送交會計部門。會計人員對原始憑證進行審核，審核無誤后，根據原始憑證編制記賬憑證。會計人員根據記賬憑證登記賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬等。期末，會計人員根據賬簿記錄編制財務報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表等。3.核算要求會計核算應及時、準確、完整，不得提前或延后結賬。會計核算應遵循權責發生制原則，凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。會計核算應遵循配比原則，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。會計核算應遵循謹慎性原則，對可能發生的資產減值損失、負債等，應當合理估計，并計提相應的準備。五、會計科目調整1.調整原則會計科目調整應符合國家法律法規和會計準則的要求，確保會計信息的準確、完整和一致。會計科目調整應根據公司實際業務情況進行，不得隨意調整。如需調整，應按規定程序進行審批。會計科目調整應在財務報表附注中說明調整的原因、內容和影響。2.調整程序各下屬單位如需調整會計科目，應提出書面申請，說明調整的原因、內容和影響，并報公司總部審批。公司總部收到申請后，應組織相關部門進行審核，審核通過后，下達調整通知。各下屬單位應按照調整通知的要求，及時調整會計科目，并在財務報表附注中說明調整的情況。六、會計科目監督與檢查1.內部監督公司內部審計部門應定期對會計科目的設置、使用和管理情況進行審計，檢查會計科目是否符合國家法律法規和會計準則的要求，是否滿足公司財務管