會計規程管理制度一、總則（一）目的為了規范公司會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序，根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》等有關法律法規，結合本公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門。（三）基本原則1.合法性原則：會計核算和財務管理必須符合國家法律法規的要求。2.真實性原則：會計信息應真實、準確、完整地反映公司財務狀況和經營成果。3.及時性原則：會計核算應當及時進行，不得提前或延后。4.明晰性原則：會計記錄和財務報表應當清晰明了，便于理解和使用。5.權責發生制原則：收入和費用的確認應當以權責發生制為基礎。6.配比原則：同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。7.謹慎性原則：對可能發生的損失和費用應當合理預計，對可能取得的收入不得提前確認。8.重要性原則：對重要的經濟業務，應當單獨核算、重點反映；對不重要的經濟業務，可以簡化核算。二、會計機構與會計人員（一）會計機構設置公司設置獨立的會計機構，配備相應的會計人員，負責公司的會計核算和財務管理工作。（二）會計人員配備1.根據公司業務需要，配備足夠數量的會計人員，包括會計主管、會計、出納等。2.會計人員應具備相應的專業知識和技能，取得會計從業資格證書，并定期參加繼續教育。（三）會計人員職責1.會計主管職責負責組織領導公司的會計核算和財務管理工作。制定和完善公司的會計制度和財務管理制度，并監督執行。組織編制公司的財務預算、財務報表和財務分析報告。負責公司的資金管理和稅務籌劃工作。協調公司與外部有關部門的關系，維護公司的合法權益。對公司的財務狀況和經營成果進行分析和評價，為公司決策提供依據。2.會計職責按照國家統一的會計制度和公司的會計制度，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報表。負責公司各項經濟業務的賬務處理，確保會計信息真實、準確、完整。對公司的財務收支進行審核，監督公司的財務活動，防止財務風險。協助會計主管編制財務預算、財務報表和財務分析報告。負責公司會計檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納職責負責公司現金、銀行存款的收付和保管工作。按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務。登記現金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結，賬款相符。保管庫存現金、有價證券、空白支票和收據等重要票據。協助會計編制收付款憑證，定期與會計核對賬目。（四）會計工作交接1.會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續的，不得調動或者離職。2.接替人員應當認真接管移交工作，并繼續辦理移交的未了事項。3.會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交。一般會計人員交接，由會計主管監交；會計主管交接，由公司負責人監交，必要時可由上級主管部門派人會同監交。4.移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。現金、有價證券要根據會計賬簿有關記錄進行點交。庫存現金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達賬項，應編制銀行存款余額調節表調節相符；各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符；對重要實物要實地盤點，對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。移交人員經管的票據、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態下進行交接。5.交接完畢后，交接雙方和監交人要在移交清冊上簽名或者蓋章，并應在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監交人的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。6.移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。三、會計核算（一）會計核算的基本要求1.公司應當按照國家統一的會計制度的規定，設置會計科目和會計賬簿，進行會計核算。2.公司應當以實際發生的經濟業務為依據進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報表，保證會計信息真實、準確、完整。3.公司應當采用借貸記賬法進行會計核算。4.公司應當按照規定的會計期間結賬和編制財務報表。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度稱為會計中期。（二）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。2.公司辦理任何一項經濟業務，都必須取得或填制原始憑證，并及時送交會計機構。原始憑證應當具備以下內容：憑證的名稱、填制日期、編號。填制憑證單位名稱或者填制人姓名。經辦人員的簽名或者蓋章。接受憑證單位名稱。經濟業務內容、數量、單價和金額。3.會計機構、會計人員應當對原始憑證進行審核和監督。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。4.記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料編制。記賬憑證應當具備以下內容：填制憑證的日期、編號。經濟業務摘要。會計科目、金額。所附原始憑證張數。填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。5.會計憑證應當及時傳遞，不得積壓。會計憑證登記完畢后，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對于數量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經濟合同、存出保證金收據以及涉外文件等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。（三）會計賬簿1.公司應當按照國家統一的會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。3.會計人員應當根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。登記賬簿的基本要求是：登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經登賬的符號，表示已經記賬。賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格；一般應占格距的二分之一。登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數。在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額。根據國家統一會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄。各種賬簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內寫“平”字，并在余額欄內用“θ”表示。現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。對需要結計本月發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數；對需要結計本年累計發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數；對既不需要結計本月發生額也不需要結計本年累計發生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。4.定期對會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次。賬證核對：核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬賬核對：核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括總賬有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。賬實核對：核對會計賬簿記錄與財產等實有數額是否相符。包括現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財物明細賬賬面余額與財物實存數額相核對；各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。5.結賬前，必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入賬。結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發生額的，應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下應當通欄劃雙紅線。年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發生額和年末余額。年度終了，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。（四）財務報表1.公司應當按照國家統一的會計制度的規定編制財務報表。財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注。2.財務報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改財務報表的有關數字。3.公司應當在規定的時間內按照規定的方式報送財務報表。財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。單位負責人應當保證財務報表真實、完整。4.公司應當按照國家有關規定，定期對財務報表進行審計，確保財務報表的真實性和合法性。四、財務會計報告（一）財務會計報告的構成財務會計報告是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表等報表。（二）財務會計報告的編制要求1.公司應當根據真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統一的會計制度規定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法編制財務會計報告。2.財務會計報告應當反映公司整體財務狀況、經營成果和現金流量，滿足投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等對公司財務信息的需求。3.公司編制財務會計報告，應當按照國家統一的會計制度規定的會計報表格式和內容，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表，做到內容完整、數字真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍。4.會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關數字應當相互銜接。（三）財務會計報告的報送與披露1.公司應當按照國家有關規定，定期向股東、債權人、政府及其有關部門等報送財務會計報告。2.公司應當按照規定的時間、方式和內容，在指定的媒體上披露財務會計報告，確保財務信息的公開透明。3.公司應當按照國家有關規定，聘請具有證券期貨相關業務資格的會計師事務所對公司年度財務會計報告進行審計，并將審計報告隨同財務會計報告一并對外披露。五、會計監督（一）內部會計監督1.公司應當建立健全內部會計監督制度，明確會計機構和會計人員的職責權限，規范會計核算和財務管理行為。2.公司應當建立內部牽制制度，對不相容職務實行分離控制。不相容職務包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。3.公司應當建立內部審計制度，定期對公司的財務收支、經濟活動和內部控制進行審計監督。內部審計機構應當獨立于會計機構和財務部門，直接對公司負責人負責。4.會計機構、會計人員對違反國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。對違反本公司內部會計制度規定的會計事項，也有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。（二）外部會計監督1.公司應當接受財政