營改增常見問題解析

營改增類問題及答疑問題1：老師，請問“貨運代理”是運輸業還是服務業？我公司稅務登記的經營范圍只有“貨運代理”項，營改增之前一直都是以公司名義在地稅代開“公路、內河貨物運輸業統一發票”并按3%交營業稅，現在營改增后能不能到國稅代開增值稅運輸專票還是只能開服務業的發票？稅率是按服務業6%交還是運輸業11%交？謝謝老師！老師回答：屬于營改增行業，現代服務業—物流輔助服務，一般納稅人的稅率6%，小規模的征收率3%。問題2：企業2013年8月1日后購買的小汽車是可以抵扣進項稅嗎？老師回答：財稅[2013]37號文中附件2的“原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣”。文件2013年8月1日起執行，原先營改增試行法規自動失效。問題3：請教:營轉增后服務業分包給個人的信息服務費,個人能去國稅代開發票嗎?其他已試點地區有類似個人信息服務代開發票嗎?都需要什么手續?老師回答：個人可以去國稅代開，只是不能開專用發票。一般來說是合同、人個的身份證、稅款（當時就扣），具體請再咨詢下當地稅局。問題4您好，我公司屬于運輸行業，如果在8月份客戶把我們7月份給開的發票退回來,要求我們開11%的稅票,我們該怎么辦？老師回答：這種退回，總局有文件。只能開具普遍發票，不能開專用發票。關于北京等8省市營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告國家稅務總局公告2012年第42號（五）納稅人于本地區試點實施之日前提供改征增值稅的營業稅應稅服務并開具發票后，如發生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發票作廢條件的，應開具紅字普通發票，不得開具紅字專用發票和紅字貨運專用發票。對于需重新開具發票的，應開具普通發票，不得開具專用發票和貨運專用發票。

稅務實務類問題及答疑問題1：增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣請問這句話是什么意思？技術服務費的老師回答：關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知-財稅[2012]15號規定自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減?！鲋刀惣{稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減?！ㄒ簿褪钦f初次購買開票系統+技術服務費所得到的價稅合計增值稅票的價稅合計金額全額可以抵扣增值稅，自然此票面的稅額也就不能再進入進項稅了。）。 問題2：老師好！請問8月1日后個體運輸戶要怎么到國稅局代開運輸增值稅專票？都需要什么資料？有沒有文件？謝謝解答！以及經碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于糧食的征稅范圍。以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。根據《國家稅務總局關于掛面適用增值稅稅率問題的通知》（國稅函[2008]1007號）的規定，掛面按照糧食復制品適用13%的增值稅稅率。（1）以各種豆類加工的豆制品。如：豆腐、豆漿、豆奶、豆腐干等，該類豆制品以大豆為原料，通過碾磨、提漿、點鹵、成型、發酵、烘干等簡單工藝加工制成的生制品，按農業產品13%稅率計征增值稅。（2）以糧食為原料加工的糧食復制品。如：粉條、粉絲、粉皮、切面、掛面、拉面(不含方便面）、涼皮、燒賣皮等，該類糧食復制品以大米、綠豆、豌豆、蠶豆、玉米、地瓜、南瓜、山芋、蓮藕等糧食作物為原料，通過碾磨、提漿、加熱、成型、發酵、烘干等簡單工藝加工制成的生制品，按農業產品13%稅率計征增值稅。（3）以糧食為原料碾磨成粉狀、片狀或粒狀的糧食加工品。如：淀粉、生粉、豆粉、豆片、豆餅、生大麥片、生燕麥片、碎玉米粒等，該類糧食加工品以大米、綠豆、豌豆、玉米、大麥、燕麥等糧食為原料，通過碾磨、提漿、發酵、烘干等簡單工藝加工制成的生制品，按農業產品13%\稅率計征增值稅二.食用植物油植物油是從植物根、莖、葉、果實、花或胚芽組織中加工提取的油脂。食用植物油僅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米坯油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產的混合油。根據《財政部、國家稅務總局關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知》[94）財稅字第026號]規定，棕櫚油、棉籽油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。根據《國家稅務總局關于增值稅若干稅收政策問題的批復》（國稅函[2001］248號）規定，根據《國家稅務總局關于〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國稅發[1993]15l號)對"用植物油"注釋，薄荷油未包括在內，因此，薄荷油應按17％的稅率征收增值稅。 問題6：某一般納稅人，當月銷售合計112490，銷售給小規模納稅人37000，開普票，問應交增值稅？熱心網友譚孝文回答：一般納稅人銷售，無論開什么發票，也無論開票給小規模還是給一般納稅人，銷項稅率一律為17%；至于企業應交增值稅是多少，那就要看他是否有進項稅金抵扣；1）沒有進項稅抵扣者，均按銷售額*17%計交增值稅，應交增值稅=112490*17%=19123.30元；2.）如果有進項稅抵扣，企業應交增值稅=銷項稅-進項稅。問題7：稅局批準的壞賬才可以納稅調減，那還需要確認或沖銷遞延所得稅嗎？老師回答：遞延所得稅的產生是資產或負債的計稅基礎和財務的賬面價值不一致而產生，通常產生的環節是企業發生了稅局暫不認可的成本或收入。就像你說的存貨問題，如果計提了壞賬在計提當年稅局對此不認可，這時候產生了企業的遞延所得稅資產，資產的賬面價值小于計稅基礎。當此應收真的形成壞賬，無法收回時且稅局又批準了，在稅前扣減時是會將企業賬上的遞延所得稅處理掉的。分錄來說，計提壞賬當時會產生，借：遞延所得稅資產\借：所得稅費用\貸：應交稅費——應交所得稅，這個時點財務的理解是當期多交了所得稅，會在以后壞賬實際產生時扣回來；到了壞賬實際發生并稅局認可年度，繳所得稅時，借：所得稅費用\貸：遞延所得稅資產貸：應交稅費——應交所得稅。問題8：公司購入微波爐,后用于職工福利,應該通過購銷處理,怎么不可以抵扣進項稅呢？老師回答：外購的用于福利不用做視同，進轉出；如果是自產的用于福利視同銷售，可以抵進項。問題9：那換種方式,公司采取的方式是,員工自行置裝,公司給于一定限額內的實報實銷,請問老師這種方式下,員工取得的報銷款,是否需要交個人所得稅?老師回答：只有公司統一制作、統一著裝的這種形式不涉及，您說的這種方式，稅務機關如果較真起來，還是會認定為是一種職工福利，需要并入個稅的計稅范圍。問題10：小車用于職工福利和接送客戶可以抵扣嗎？老師回答：用于職工福利不可以，用于生產經營可以。接著客戶廣義上講也是用于生產經營，所以通?？梢钥邸栴}11：物流公司收到鐵路提供的雜費能否抵進項稅？老師回答：不可以。國家稅務總局《關于貨物運輸業若干稅收問題的通知》（國稅發〔2004〕88號）第十條第二款規定：“增值稅一般納稅人取得稅務機關認定為自開票納稅人的聯運單位和物流單位開具的貨物運輸業發票準予計算抵扣進項稅額。準予抵扣的貨物運費金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開納稅人開具的貨運發票上注明的運費、建設基金和現行規定允許抵扣的其他貨物運輸費用；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明的運雜費的不予抵扣”。問題12：請問老師，母公司撥付給子公司使用的車輛，子公司其發生的相關費用可否稅前扣除?老師回答：簽訂合同，約定由子公司自己負擔，可以稅前扣除。但是應由車主承擔的保險，養路費等，子公司不能入賬。問題13：那給員工食堂補助的伙食補助費算不算在個稅范圍內？老師回答：對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個稅。這一塊補貼給食堂的，就不用交個稅。如果發放現金給員工，則需要交個稅。問題14：公司給員工付的房租,還用并入工資交個稅么,這個房租記入什么科目好??？老師回答：公司統一出面，租房屋，開發票較好。員工宿舍，不用交個稅。問題15：購小汽車為單位的臺頭寫公司名稱還是老板的名字？老師回答：寫公司名稱入公司帳，抵扣進項，提折舊，后續相關費用支出可以稅前列支，寫老板名字反之。

會計實務類問題及答疑問題1：老師，我想問一下，對于政府的專項撥款該怎么做賬務處理？老師回答：首先要明確企業適用的準則問題?，F在準則、制度及老準則、行業會計制度并存，對于同一交易的會計處理規定并不相同。按照財政部印發新準則、新準則指南的文件，執行新準則的企業執行新準則、新準則指南、解釋，不再執行原準則、制度、各項專業辦法、問題金解答。但是原準則、制度乃至行業會計制度都沒有廢止。因此討論問題是首先要明確的就是企業適用的會計準則（或制度）。以下討論僅限于執行新準則的企業。如果是減免稅必須分清是直接減免還是先征后返。直接減免不需要進行會計處理，只需要披露。如果先征后返，返的減免稅應當計入營業外收入-補貼收入。具有專門用途的政府撥款需要先判斷是屬于政府補助還是資本性投入？屬于政府補助再區分是與收益有關還是與資產有關。與收益有關計入當期損益，與資產有關計入遞延收益。屬于資本性投入仍通過專項應付款核算，形成資產計入資本公積，未形成予以核銷。判斷是資本性投入還是政府補助的關鍵不在于是否專門撥款或有指定用途，而在于是否無償取得，政府是否因此享有所有權，企業是否在將來需要歸還。如果政府不享有所有權，則屬于政府補助，視具體情況計入當期損益或遞延收益。。 問題2：老師，我是一名從事工程行業會計的新手，請大家幫忙指導，我單位有國稅，地稅兩種票，怎么區別什么情況下開什么票，原來會計把國稅票的收入記主營業務收入，地稅票的收入記其它業務收入，這樣做對嗎 熱心網友回答：不對，屬于國稅征稅的業務開國稅票，屬于地稅征稅的業務開地稅票。 問題3：請問，上年匯繳已做調增的白條支出，匯繳后拿到發票，帳務如何處理，上年多繳納的稅款如何抵減？回答：《企業所得稅法》第五十三條規定：“企業所得稅是按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止”。由此產生“跨年度處理事項”?！栋l票管理辦法》第二十一條規定：“所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發票”。企業用稅法所不認可的憑據入賬，計入成本費用，則產生“白條費用”。問題4：季節性停用的固定資產，停用期間可以計提折舊嗎？ 老師回答：可以提。 問題5：老師您好!單位購土地交了土地出讓金和一些印花稅,耕地占用稅,契稅等,我們該人那里,分錄怎么做,謝謝！老師回答：新準則土地出讓金、契稅、耕地占用稅計入無形資產，印花稅計入管理費用——印花稅中。小準則，印花稅計入營業稅金及附加。 問題6：老總從公司借支款項,是否在年底要全部還清呢?如果還不清,該怎樣處理呢? 老師回答：還清，如果不還年末有掛賬稅局會認為是向股東分配的利潤，要求扣個稅什么。 問題7：老師好,我們公司是工業企業,銷售儀器,價款包括儀器的終身包修費,我是記提一部分維修費么?比如去維修時發生的維修費如何處理啊去維修發生的路費,住宿費都可以記入成本么?老師回答：執行企業會計準則，作為預計負債處理，但所得稅前不允許扣除，執行小準則不需要計提；維修發生的相關費用一般作為銷售費用核算，不計入產品的成本。 問題8：老師:計提的工會經費:我借:管理費用貸:應付職工薪酬-工會經費.交納時:借:應付職工薪酬貸:銀行存款.這樣對嗎?老師回答：是的問題9：老師,一般納稅人購入的稅控卡.要怎么樣做分錄呢老師回答：計入固定資產，如果是新購的，可以全額減征稅額。借：固定資產，貸：銀行存款。計提折舊，借：管理費用，貸：累計折舊。減征稅額時，借：應交稅費-減征稅額，貸：遞延收益。再同時沖減計提的折舊計入營業外收入，借：遞延收益貸：營業外收入。問題