國庫金融知識國庫是辦理預算收入的收納、劃分、留解、退付和庫款支撥的專門機構。按照現行法律法規，中國人民銀行經理國庫。國庫的穩健、高效運行，對保障國家預算執行，促進社會經濟發展，維護社會穩定，加強財政政策與貨幣政策的協調配合具有十分重要的作用。一、國庫收入我們的日常生活與國庫有著密切的聯系，國庫的各項收入都直接或間接來自我們每一個人。如稅收收入中，個人收入要繳納個人所得稅，辦企業、經商、投資要繳納企業所得稅、營業稅等，我們買賣、出租房屋要繳納房產稅、契稅。我們購物、消費活動也間接形成了增值稅、消費稅等各種稅收收入來源。在各種社會活動中，我們也不時會涉及各項行政性收費、罰沒款等非稅收入，這些收入最終都進入國庫，形成國庫收入。（一）國庫收入分類按照收入的形式，國庫收入主要包括稅收收入、非稅收入兩大類。稅收收入是國家財政收入最主要的來源。稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入的一種特定分配方式。它體現了國家與納稅人在征收、納稅利益分配上的一種特殊關系，是一定社會制度下的一種特定分配關系。稅收與其他分配方式相比，具有強制性、無償性和固定性的特征，習慣上稱為稅收的“三性”。非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務、準公共服務取得的財政性資金，是政府財政收入的重要組成部分。（二）國庫收入收繳方式按照資金收繳方式不同，國庫收入收繳方式可分為紙質和電子兩種。下面以稅款為例，介紹國庫收入收繳過程。紙質繳稅方式：納稅人（含個人或繳款單位，下同）向征收機關申報納稅；由征收機關核定其應繳稅金后，填制繳款書一式六聯；納稅人持繳款書到其開戶行（現金繳稅的可到任意一家銀行網點）繳納稅款。經收銀行（國庫經收處）審核繳款書無誤辦理收款后，按規定將其中一聯加蓋業務印章后退納稅人，并按規定及時將稅款劃繳國庫。橫向聯網電子繳稅方式：橫向聯網電子繳稅主要有實時扣稅、批量扣稅和銀行端繳稅三種方式。1.實時扣稅是指納稅人、稅務機關和納稅人開戶銀行簽訂三方協議后，由稅務機關向國庫發起逐筆扣稅信息，由國庫將扣稅信息轉發至付款銀行，付款銀行收到后予以扣款，并將回執實時返回國庫，再由國庫轉發給稅務機關的一種電子繳稅方式。實時扣稅減少了聯網前納稅人繳納稅款要去稅務部門申報并開具稅收繳款書再到開戶銀行辦理資金劃轉的多個環節，納稅人可以在稅務機關現場或在網上直接申報，稅款從賬戶自動扣除。2.批量扣稅是指納稅人、稅務機關和納稅人開戶銀行簽訂三方協議后，稅務部門向國庫發起批量扣稅信息，由國庫將扣稅信息轉發納稅人指定的付款銀行，付款銀行收到后予以扣款，并將扣款結果回執發送國庫，由國庫轉發給稅務機關的一種電子繳稅方式。使用批量扣稅方式繳款，納稅人只需與稅務、開戶銀行簽訂三方協議，約定納稅時間與金額，稅款在簽約賬戶足額的前提下就會自動扣除。3.銀行端繳稅是指納稅人在商業銀行（信用社）的報稅系統上申報或查詢納稅明細信息后，確認是否付款，若同意付款，則付款銀行予以扣款，扣款結果回執發送至國庫，再由國庫轉發至稅務機關的一種電子繳稅方式。這種方式無需簽訂三方協議。使用哪種方式，取決于納稅人的意愿。如果納稅人是個體經營戶，納稅采用定期定額方式，比較適合批量扣稅；如果納稅人是每月通過網上申報軟件申報納稅的，適合選擇由納稅人網上自行發起實時繳稅；如果納稅人需要每月到稅務機關上門申報納稅的，適合選擇由稅務機關發起或納稅人在辦稅服務廳自行發起實時繳稅。沒有辦理稅務登記的納稅人因為代開發票繳納稅款、繳納稅務登記證工本費，或者已經簽訂三方扣稅協議的納稅人無法通過實時扣稅、批量扣稅方式正常繳納稅款時，可以在辦稅服務廳通過銀聯卡繳稅方式繳納稅款。銀聯卡繳稅是一種較多適用于在辦稅服務廳發起的實時繳稅方式。實行電子繳稅，納稅人可以一次完成納稅的整個過程，解決了納稅人在稅務、銀行部門之間多次往返的問題。通過網上申報、電話申報等多元化的納稅申報方式，納稅人將真正實現全天候24小時足不出戶繳納稅款，從而節省繳稅成本，極大地方便納稅人。推行財稅庫銀橫向聯網電子繳稅，財政部門、國稅機關、人民銀行、開戶銀行不向納稅人收取任何費用。如果在辦理電子繳稅業務中遇到問題，納稅人可以向當地國稅機關、人民銀行國庫部門或開戶銀行咨詢。（三）國庫收入方面涉及金融消費者權益保護的內容銀行業金融機構各網點作為國庫經收處，均應按照有關規定及時準確地收納納稅人繳納的國家預算收入款項，在提供金融服務過程中不得出現下列侵犯消費者權益的情況：1.向納稅人收取任何費用；2.無理拒收納稅人繳納的預算收入；

3.無理拒收納稅人繳納的小額稅款，特別是無理拒辦未在本行開立存款賬戶或以現金繳稅的納稅行為；4.辦理收入退稅時，延遲將退付資金給納稅人；5.其他不合規定的情況。二、國庫支出政府對公共財政收入的資金重新進行分配，一般通過國庫支出的方式實現，國庫支出實際上就是以現金形式短期流出國庫的財政支出。國庫支出資金最終都直接或間接用于每位公民，即“取之于民、用之于民”。（一）國庫支出分類根據政府支出功能分類，國庫支出資金用于四個方面：一是一般政府服務，包括一般公共管理、國防、公共秩序與安全等；二是社會服務，主要包括政府直接向社會、家庭和個人提供的服務，如教育、衛生、社會保障等；三是經濟服務，主要包括政府經濟管理、提高運行效率的支出，如交通、電力、農業和工業等；四是其他支出，如利息，政府間的轉移支付等。（二）國庫支出方式按照支出流程的不同，當前國庫支出主要采用實撥資金、財政直接支付、財政授權支付、國庫直接支付四種方式。1.實撥資金。由財政部門開具撥款憑證，從國庫逐筆將款項支付到預算單位、下級財政部門或非預算單位的用款單位等。2.財政直接支付。由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務供應者，下同）或用款單位賬戶。3.財政授權支付。由預算單位根據財政授權，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。4.國庫直接支付。由財政部門直接向國庫發出支付指令，通過國庫單一賬戶將國庫資金支付到收款人或用款單位賬戶。工資支出、購買支出、大型采購，轉移支出一般通過財政直接支付辦理。未實行財政直接支付的購買支出和零星支出,采用財政授權支付。越來越多的財政補貼資金以國庫直接支付方式，直接發放到受補貼對象賬戶。（三）國庫支出方面涉及金融消費者權益保護的內容銀行業金融機構有關網點在辦理國庫支出業務時，應按照有關規定及時準確地將國家預算支出資金劃轉至收款人賬戶，在提供金融服務過程中不得截留、挪用、占壓國庫支出資金，不得延遲轉入收款人賬戶。

三、國債（一）國債的概念及種類國債是由國家發行的債券，是中央政府為籌集財政資金而發行的一種政府債券，是中央政府向投資者出具的、承諾在一定時期支付利息和到期償還本金的債權債務憑證。由于國債的發行主體是國家，所以它具有最高的信用度，被公認為是最安全的投資工具。1981年以來，我國所發行的國債按券面形式主要包括以下五類：無記名國債、國債收款單、憑證式國債、儲蓄國債（電子式）和記賬式國債：（1）無記名國債。無記名國債是一種票面上不記載債權人姓名或單位名稱，以實物券面形式發行的國債，又稱實物券。無記名國債到期一次還本付息，發行對象為企業、政府機關、社會團體、部隊、事業單位及個人。1997年財政部停止發行該類國債，2000年5月，最后一期無記名國債到期兌付，標志著該類品種在中國國債市場全面退出。（2）國債收款單。國債收款單是1982-1988年財政部以收款單形式向企事業單位和個人發行的12種債券，分別為1982-1988年單位國庫券，1985-1988年個人國庫券，1987年國家重點建設債券，發行金額為218.66億元，于1997年全部到期。（3）憑證式國債。憑證式國債是指面向城鄉居民和社會各類投資者發行（2012年起僅面向個人投資者發行），以“中華人民共和國憑證式國債收款憑證”記錄債權的儲蓄國債。其票面形式類似于銀行定期存單，利率通常比同期銀行存款利率高，是一種紙質憑證形式的儲蓄國債。（4）儲蓄國債（電子式）。儲蓄國債（電子式）是指面向個人投資者發行，以電子記賬方式記錄債權的一種不可上市流通的人民幣債券。（5）記賬式國債。記賬式國債是指以電子記賬方式記錄債權的可流通國債，記賬式國債的券面特點是無紙化，投資者購買時并沒有得到實物券或憑證，而是由債券登記托管機構在其債券賬戶上進行記錄。記賬式國債主要是針對有現金管理需求和較強理財能力的機構投資者進行資產保值、增值的要求而設計的國債品種。（二）儲蓄國債儲蓄國債是一國政府主要面向本國個人投資者發行的、滿足長期儲蓄性投資需求的不可流通的國債品種。按債權記錄方式的不同，我國的儲蓄國債分為憑證式國債和儲蓄國債（電子式）兩種。1.憑證式國債我國自1994年開始發行紙質憑證形式的儲蓄國債。2012年，人民銀行、財政部聯合發文，對憑證式國債的發售對象、承銷方式、發行流程等事項進行了大幅度改革，由原來的承購包銷改為代銷。目前，憑證式國債主要具有如下特征：（1）信用等級高，安全性好。憑證式國債是憑國家信用發行的公債，采取承辦機構代銷的發行方式，到期由財政部還本付息，信用等級高。（2）憑證式國債僅面向個人投資者發售，不得向政府機關、企事業單位、社會團體等機構投資者發售。（3）債券利率。在債券利率設計上，我國憑證式國債主要參照的是同期銀行的儲蓄存款利率，到期一次性還本付息，不計復利，逾期不加計利息。（4）債券期限。我國發行過的憑證式國債期限包括一年期、二年期、三年期和五年期，以三年期和五年期的中期債券為主。（5）債券的發行。憑證式國債采用單一平價發行方式，債券的購買以百元為起點，購買數額為百元的整數倍（根據發行文件規定，國債承銷機構可視發售情況制定相應的購買限額，具體參見發行文件規定），而且有發行計劃總量約束。發行對象主要是中國境內公民，發行渠道主要是通過憑證式國債承銷團成員的營業網點，目前憑證式國債仍需填制統一的“中華人民共和國憑證式國債收款憑證”。（6）債券持有人。憑證式國債具有類似儲蓄又優于儲蓄的特點，專門針對缺乏專業理財知識、追求穩健投資收益的工薪階層和中老年人設計。（7）債券的變現。目前，憑證式國債變現方式包括以下兩種：一是到銀行提前兌付。投資者購買國債后如需變現，可以隨時到原購買網點提前兌付。提前兌付時，銀行將按兌付本金的千分之一收取手續費，并按實際持有時間及相應的分檔利率計付利息。二是到銀行辦理質押貸款。借款人可以持憑證式國債和有效身份證件，按照《憑證式國債質押貸款管理辦法》規定，到原認購銀行申請辦理質押貸款。（8）稅收。我國憑證式國債購買人免交利息收入所得稅。（9）托管與兌付。憑證式國債發行后的債權管理由各承銷機構自行負責。國債到期后，由財政部和中國人民銀行按照各承銷機構的承銷數量將兌付資金劃撥至各承銷機構，再由債券持有人到認購網點辦理相應兌付手續。2004年6月和9月，我國先后發行了兩期憑證式國債（電子記賬），是為我國儲蓄國債（電子式）發行進行的一次有意義的嘗試。憑證式國債（電子記賬）源于傳統的憑證式國債，在發行基本條款上大體相似，二者在本質上是一致的，只是憑證式國債（電子記賬）借助了記賬式國債柜臺交易系統，以電子記賬取代了紙質憑證用于記錄債權。2.儲蓄國債（電子式）儲蓄國債（電子式），是指財政部在中華人民共和國境內發行，通過儲蓄國債承銷團成員面向個人投資者銷售的、以電子方式記錄債權的不可流通人民幣債券。儲蓄國債（電子式）已逐漸被廣大居民接受，成為我國儲蓄國債的主要品種之一。儲蓄國債（電子式）主要具有以下特點：（1）信用等級高，安全性好。儲蓄國債（電子式）是憑國家信用發行的公債，采取承辦機構代銷的發行方式，到期由財政部還本付息，信用等級高。通過電子記賬方式記錄債權，安全可靠。（2）變現靈活，流動性較好。儲蓄國債（電子式）存續期內，投資者可在規定的時間內到銀行網點提前兌取。同時，投資者還可以到原購買銀行辦理國債質押貸款業務。（3）利息免稅，收益性好。儲蓄國債（電子式）收益免繳利息收入所得稅，到期實際收益高于相同期限銀行儲蓄存款的稅后收益。并且，債券到期后轉入資金賬戶的本息資金作為居民存款按活期存款利率計付利息。

（4）發售網點多，購買方便。截止到2013年，儲蓄國債（電子式）承銷機構已經逐漸推廣到全部的憑證式國債發售機構，全國有38家承銷機構近8萬個營業網點辦理儲蓄國債（電子式）銷售和兌付業務，大部分城鄉居民可以就近購買儲蓄國債（電子式）。除了柜臺購買之外，投資者還可以在部分銀行的網上銀行購買國債。（5）記名國債，可以掛失。當投資者丟失債券賬戶號碼、密碼時，可向開立債券賬戶的銀行提出掛失申請，并辦理掛失手續。（6）兌付方便。到期兌付時，承銷機構于到期日將儲蓄國債本金和利息自動轉入投資者指定的資金清算賬戶，投資者無需上門辦理兌付業務。3.憑證式儲蓄國債與儲蓄國債（電子式）的比較（1）申請購買手續不同。投資者購買憑證式國債，可持現金直接購買；投資者購買儲蓄國債（電子式），需在承銷團成員處開立個人國債賬戶并指定對應的資金清算賬戶后購買。

（2）債權記錄方式不同。憑證式國債債權采取填制“中華人民共和國憑證式國債收款憑證”的形式記錄，由各承銷銀行和投資者進行管理；儲蓄國債（電子式）以電子記賬方式記錄債權，采取二級托管體制，由各承辦銀行總行和中央國債登記結算有限責任公司統一管理。

（3）付息方式不同。憑證式國債為到期一次性還本付息；儲蓄國債（電子式）付息方式分為到期一次還本付息和定期付息。財政部于付息日或還本日通過承銷團成員向投資者支付利息或本金。

（4）兌付方式不同。憑證式國債購買后可隨時辦理提兌，從購買之日起持有期限不滿半年的不計付利息，滿半年后按實際持有天數與分檔利率計付利息。憑證式國債到期后，需由投資者前往承銷機構網點辦理兌付事宜，逾期不加計利息；儲蓄國債（電子式）要在發行期結束后的規定時間后才能辦理提兌。儲蓄國債（電子式）持有到期后，承辦銀行自動將投資者應收本金和利息轉入其資金賬戶，轉入資金賬戶的本息資金作為居民存款按活期存款利率計付利息。

（三）無記名國債及國債收款單的兌付1.無記名國債的兌付截至2000年，我國發行的所有無記名國債均已到期，無記名國債持有者可到當地人民銀行公布的商業銀行兌付網點辦理兌付業務，兌付利息按原有規定利率計付，逾期不加計利息。對于1981年后發行的中華人民共和國國庫券，由于持券人保管不慎，造成殘破污損的，可視其殘破污損程度予以兌付處理，但出現以下情況，可不予兌付：一是無法鑒別是否確屬真券的;二是殘留部分不合乎最低兌付標準的；三是故意涂改、挖補、拼湊，使國庫券殘破污損的。真假債券的識別：真假債券主要差異有紙質差異、顏色差異、地紋差異、油墨差異、圖案差異和其他差異。①紙質差異：真券使用的紙質手摸感覺平滑、質細、挺度強；假券所用的紙張是一般的膠版紙，稍帶黃色，手感粗糙、紙質松軟、平滑度低。②顏色差異：真券圖案各種顏色非常勻稱，背面財政部印章與花紋套印，國徽圖案層次清晰、紅白分明、色彩鮮艷；假券顏色渾濁、色澤灰暗、色