小企業(yè)財務(wù)會計制度

小企業(yè)財務(wù)管理制度篇一

一、總原則

1、嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》和相關(guān)的財務(wù)會計制度，接受財政、稅務(wù)、審計等部門的檢查、

監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準(zhǔn)確、完整。

二、財務(wù)工作崗位職責(zé)

（-）財務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財

會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務(wù)模式，指導(dǎo)建立健

全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。

3、進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約

費用、提高經(jīng)濟效益。

4、其他相關(guān)工作。

（二）財務(wù)主管職責(zé)

1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)對本部門內(nèi)部的機構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負(fù)責(zé)對本部門財務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4、負(fù)責(zé)公司會計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

5、嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強財務(wù)管理。

6、參與公司各項資本經(jīng)營活動的預(yù)測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門

工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查3

7、組織指導(dǎo)編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本

費用進行控制、分析及考核。

10、負(fù)責(zé)監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按

規(guī)定手續(xù)報請銷毀。

11、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

12、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（三）會計職責(zé)

1、按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、

處理及時；

2、發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總，

業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報；

3、會計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；

4、保證在稅務(wù)申報期截止之前完成上報工作，并完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他

工作。

（四）出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時核對，保證帳實相符。

4、定期對應(yīng)收應(yīng)付等往來賬目進行統(tǒng)計及匯報工作。

5、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

三、現(xiàn)金管理制度

1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。

2、建立和健全《現(xiàn)金口記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金

流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，帳實相符。

3、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必須預(yù)

支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款

后三天內(nèi)向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規(guī)定）。

4、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)

金收、付訖章，防止重復(fù)報銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。

2、建立和健全《銀行存款口記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登

記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；每工作日結(jié)束后。

3、支票的使用必須填寫"支票領(lǐng)用單〃，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財務(wù)主管（經(jīng)理）、

總經(jīng)理簽字后出納方可開出。

4、所開出支票必須封填收款單位名稱。

5、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務(wù)專用章和法人印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。

六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、

結(jié)存情況，編制上出納報告表〃，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每

星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進行核對,

對未達帳項應(yīng)由會計編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"進行檢查核對。

3、其它依據(jù)相關(guān)會計制度及法規(guī)執(zhí)行。

小企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度篇二

第一章總則

為了加強本單位的會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)

《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結(jié)合本單位類型和內(nèi)部管理的需要,

制定本制度。

第二章會計人員的基本條件

1.配備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制

度，遵守職業(yè)道德。

2.應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證

所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。

3.應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改

善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

4.遵守本單位的商業(yè)秘密，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。

5.應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定定期參加會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。

第三章會計核算要求

1.按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿，包括總賬、明細(xì)帳、

費用賬、現(xiàn)金日記賬和銀行日記帳等。

2.會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計

制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置帳外賬，不得報送虛假會計報

表。

3.會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)建立檔案，妥善保管。會計檔案

建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行工

4.按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期結(jié)帳，定期編制財務(wù)。財務(wù)負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的

合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任。

第四章會計監(jiān)督

1.會計人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進行審核監(jiān)督。

2.會計人員應(yīng)當(dāng)對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。

3.會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支、審批程序進行監(jiān)督。

4.會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。

5.會計人員應(yīng)當(dāng)依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務(wù)等機關(guān)的監(jiān)督，如實提

供會計憑證、賬簿、會計報表和其他會計資料。

小企業(yè)財務(wù)管理制度篇三

3優(yōu)化財務(wù)管理環(huán)境

對于中小企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)，必須構(gòu)建良好的財務(wù)管理環(huán)境，從而為確保財務(wù)管理

的質(zhì)量。為此，首先是掌握企業(yè)外部財務(wù)管理環(huán)境。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)清醒認(rèn)識到影響財務(wù)

管理的因素，比如政治、經(jīng)濟、法律制度、市場狀況等，對搜集的相關(guān)資料全面分析研究。

其次，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強企業(yè)管理層對財務(wù)管理的認(rèn)識程度，提升財務(wù)管理的重視程度。另

外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)管理的獨立性，確保審計工作和財務(wù)監(jiān)督工作得到切實執(zhí)行，從而為

企業(yè)管理層提供真實、完整的財務(wù)信息，促使企業(yè)決策科學(xué)性、合理性。

2、提高財務(wù)人員的素質(zhì)

財務(wù)人員是企業(yè)財務(wù)管理工作的主體，也是財務(wù)管理制度的執(zhí)行者。只要充分提高財務(wù)

人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強財務(wù)人員責(zé)任意識，企業(yè)財務(wù)管理工作的質(zhì)量才能不斷提高。對此,

企業(yè)需要增強財務(wù)人員的培訓(xùn)教育力度，尤其是重視在崗培訓(xùn)，促使財務(wù)人員了解企業(yè)自身

的特點，并掌握企業(yè)財務(wù)工作的重點和難點，進而根據(jù)各自的崗位需求，開展做很對性的培

訓(xùn)工作。同時，中小企業(yè)還需要加大高素質(zhì)人才的引進力度，嚴(yán)把財務(wù)人員的用人關(guān)。另外，

通過科學(xué)的激勵約束體制的建設(shè)，增強財務(wù)人員工作的積極性和主動性，尤其是培養(yǎng)財務(wù)人

員職業(yè)道德意識，通過高素質(zhì)的財務(wù)人員來完善財務(wù)管理制度上的不足，進而提升財務(wù)管理

工作的質(zhì)量。

3、完善財務(wù)管理體制，明確財務(wù)管理職責(zé)與權(quán)限

結(jié)合某國有中小企業(yè)的實際情況，該公司財務(wù)管理基本任務(wù)包括加強企業(yè)財務(wù)管理，建

立健全財務(wù)監(jiān)督機制，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，提高財務(wù)運行效率.，明確母子公司財務(wù)管理職責(zé)，

有效利用資源，以實現(xiàn)企業(yè)效益最大化和提升企業(yè)管理水平為目的，努力提高經(jīng)濟效益。其

次，在財務(wù)管理體制建設(shè)上，公司財務(wù)管理體制實行統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)制。各級單位須按

照國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，獨立從事經(jīng)營活動，獨立納稅，規(guī)范會計核算，加強財務(wù)管理，獨立

承擔(dān)民事及經(jīng)濟責(zé)任，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，保證出資人、投資者、債權(quán)人權(quán)益不受侵犯，

確保國有資產(chǎn)的保值增值，另外，財務(wù)部分的職責(zé)包括以下幾個方面：

一是會計核算的職責(zé),遵循會計核算原則，真實、準(zhǔn)確、完整、及時地對企業(yè)日常經(jīng)營

收支狀況進行會計核算，編制資金、成本、費用、利潤預(yù)算，編報月、年度財務(wù)報告，反映

企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

二是財務(wù)監(jiān)督的職責(zé)。規(guī)范企業(yè)的日常財務(wù)收支行為，對本企業(yè)的日常財務(wù)收支活動進

行監(jiān)督，杜絕和糾正企業(yè)經(jīng)營中違規(guī)和違紀(jì)財務(wù)事項。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中違規(guī)違紀(jì)甚至違法

行為的，應(yīng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告。

三是參與經(jīng)營管理的職責(zé)。參與企業(yè)的經(jīng)營管理和重大經(jīng)營決策。按照有關(guān)規(guī)定并結(jié)合

本企業(yè)的實際情況，制定和完善內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，有效降低和控制成本費用增

長。四是財務(wù)信息管理的職責(zé)。利用會計信息，分析、預(yù)測、控制、評價和考核公司財務(wù)狀

況和經(jīng)營成果，揭示管理中存在的問題，及時提出增收節(jié)支的措施和建議。

三、結(jié)語

綜上所述，針對我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀，分析了中小企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)

遵循的原則，在此基礎(chǔ)上探討了加強我國中小企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)的措施。總而言之，中

小企業(yè)必須結(jié)合市場經(jīng)濟的發(fā)展方向，不斷健全財務(wù)管理制度，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

小企業(yè)財務(wù)制度篇四

第一章總則

第一條為了規(guī)范運輸企業(yè)財務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，

根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》制定本制度。

第二條本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的鐵路、公路、水路、航空運輸、機場和港口

等各類運輸?shù)钠髽I(yè)（以下簡稱企業(yè)），包括：全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、

外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè);有限責(zé)任公司、股分有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

非運輸系統(tǒng)獨立核算的運輸企業(yè)也適用本制度。

笫三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日之內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)

證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，在依法辦理變更手續(xù)起30

日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各

項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并接

受主管財政機關(guān)的檢查監(jiān)督。

第五條企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項財務(wù)收支的計戈I、控制、核算、分

析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。在營運活匆中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用，

存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時做好完整的原始記

錄。企業(yè)各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全，計量準(zhǔn)確，井制定和修訂燃料、

材料等物資消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行財產(chǎn)清查。

第二章資金籌集

第七條企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金

等。

國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本

金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時籌集資本金。資本金可以一

次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)籌足；分期籌集的，最后

一期出資應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清，其中，第一次籌集的投資者出資不得低于

15%,并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。

投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者可以

依法追究其違約責(zé)任。

第九條企業(yè)在籌集資本金過程中吸收投資者的無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）出資不得

超過企業(yè)注冊資金的20%；因情況特殊，需要超過20%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)機關(guān)審查批準(zhǔn)，但

是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的，其規(guī)定。

企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第十條企業(yè)籌集的資本金，應(yīng)當(dāng)聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告，由企業(yè)據(jù)以

發(fā)給投資者出資證明書。

第十一條企業(yè)籌集的資本金，在營運期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽

走。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。

第十二條企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包

括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入）：接受捐贈的財產(chǎn)：資產(chǎn)的評估確認(rèn)價值或者合同、

協(xié)議約定價值與原帳面價值的差額；以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。資本公積金

按照法定程序可以轉(zhuǎn)增資本金。

第十三條企業(yè)的負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。

流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)繳稅金、

應(yīng)付利潤和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等，

作為流動負(fù)債。

長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、應(yīng)付引進設(shè)備款，融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在

債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付項

款，計入營業(yè)外收入。

第十五條企業(yè)流動負(fù)債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。企業(yè)長期負(fù)債的應(yīng)計利息支出，

籌建期間的，計入開辦費；營運期間的，計入財務(wù)費用；清算期間的，計入清算損益。其中：

與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣

工決算之前，計入購建資聲的價值。

第三章流動資產(chǎn)

第十六條流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

第十八條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待

攤費用。

應(yīng)收票據(jù)按照面值計價。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務(wù)費用。

第十九條企業(yè)可以于年度終了，按年末應(yīng)收帳款余額的3?5%計提壞帳準(zhǔn)備金，計入

管理費用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回己經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。

不計提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減

管理費用。

第二十條存貨包括各種燃料、材料、潤料、包裝物、備品配件、航空高價周轉(zhuǎn)件、低值

易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等。

第二十一條存貨按照實際成本計價。購入的，按照買價加運輸費，裝卸費，保險命，途

中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用以及繳納的稅金等計價。

自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。

委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加

工費用等計價。

投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

盤-盈的，按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價：

無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。

按照計劃成本核算存貨的企業(yè)，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨核

算。

第二十二條企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加

權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本；采用計劃成本核

算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。

第二十三條企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料、航空高價周轉(zhuǎn)件，一次

或者分期攤銷.

第二十四條存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清杳。

對于盤-盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)及時杳明原因，分別情況及時處理。盤-盈的

存貨沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之

后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入

營業(yè)外支出。

第四章固定資產(chǎn)

笫二十五條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋，建筑物，鐵路線路上部建筑和鐵路

線上的橋梁、隧道、涵洞，港務(wù)設(shè)施，飛機跑道、停機坪，運輸設(shè)備、裝卸機械以及其他與

營運生產(chǎn)有大的設(shè)備、器具、工具等。不屬于營運生產(chǎn)主要設(shè)備的物品，單位價值在2000

元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。

第二十六條固定資產(chǎn)按照下列方式計價。

購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。

自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等

計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備的市價計價。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，

減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計1介。

盤-盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅'耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。

第二十七條企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使

用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計價：

自營工程,按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。

出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。

設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟?/p>

工程管理費等計價。

第二十八條在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠

款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損，

其凈損失，在籌建期間計入開辦費，在投入營運以后計入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。在試運轉(zhuǎn)中形成的營運收入

扣除稅金后，沖減在建工程成本。

第二十九條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)

算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。竣工決算辦理完畢以后，

按照決算數(shù)調(diào)整原估價和己計提折舊。

第三十條企業(yè)下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋，建筑物，鐵路線路上部建筑和鐵路線上的

橋梁、隧道、涵洞，港務(wù)設(shè)施，庫場設(shè)施，飛機跑道、停機坪，在用的鐵路機車車輛、公路

運輸設(shè)備、運輸船舶、飛機、機器設(shè)備、儀器儀表、工具器具，季節(jié)性停用和大修理停用的

設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租

賃方式租入的固定資產(chǎn)。

已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)，以及以前已經(jīng)估價單獨

入帳的土地等也不計提折舊。

第三十一條固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。鐵路、船舶和汽車運輸

企業(yè)，其機車車輛、運輸船舶和運輸車輛可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限（見附一），實行工作量法的，其總行使里程由企業(yè)根據(jù)附一中

規(guī)定的同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。

企業(yè)按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財

政機關(guān)備案。

第三十二條平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：

年折舊率=（1一預(yù)i-凈殘值率）/折舊年限

月折舊率=年折舊率72

月折舊額=固定資產(chǎn)原值x月折舊率

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3%?5%確定，凈殘值率低于3%或者高于5%的，由企

業(yè)自主確定，并報主管財玫機關(guān)備案。

工作展法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式（按照行駛里程計算）如下：

單位里程折舊額=原值x（1—預(yù)計凈殘值率）/總行駛里程

月折舊額=月實際行駛里程x單位里程折舊額

雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折

舊額的計算公式如下：

年折舊率=2/折舊年限xlOO%

月折舊率=年折舊率式2

月折舊額=固定資產(chǎn)帳面凈值x月折舊率

實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資

產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷。

年數(shù)總和法的折舊率和折舊額的計算方法如下：

年折舊率=（折舊年限一己使用年數(shù)）/[折舊年限x（折舊年限+1）-2]xlOO%

月折舊率=年折舊率+12

月折舊額=（固定資產(chǎn)原值一預(yù)計凈殘值）X月折舊率

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需耍變更的，須在變更年度以前，由企

業(yè)提出申請，報主管財政機關(guān)批準(zhǔn)。

第三十三條企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)本制度第三十二條規(guī)定的有關(guān)計算公式，按月計提。

正常經(jīng)營期間，月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊。月份內(nèi)

減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定

資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補提折舊。

企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本、費用，不得沖減資本金。

第三十四條企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關(guān)成本和費用。修理費用發(fā)生不均衡、

數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法。采用預(yù)提辦法的，實際發(fā)生的修理支出沖減預(yù)

提費用，實際支出數(shù)大于預(yù)提費用的差額，計入有關(guān)成本和費用；小于預(yù)提費用的差額沖減

有關(guān)成本和費用。

第三十五條固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額,作為營

業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額。固

定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。

第三十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。年度終了前必須進行一次全

面的盤點清查。

盤-盈的固定資產(chǎn)，按照其原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定

資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。

在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關(guān)工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤-盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非

常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。

第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十七條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。

第三十八條無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價：

投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計價。

購入的，按照實際支付的價款計價。

自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。

除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳。

非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認(rèn)。

第三十九條無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。無形資

產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：

法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限

與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)中清書中規(guī)定受益年限的，按照合同或者企

業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照不少于10年的期

限確定。

第四十條企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，計入企業(yè)其他

業(yè)務(wù)收入。

第四十一條遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差

旅費、印刷費、注冊登記費、以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等

支出。

下列費用不包括在開辦費內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費用支出，為取得各項固定資產(chǎn)、無

形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間應(yīng)當(dāng)計入工程成本的匯兌損益、利息支出等。

開辦費從企業(yè)開始營運月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤銷。

第四卜二條其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)

等。

特準(zhǔn)儲備物資是指具有專門用途，但是不參加營運的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲備的特種物資。

第六章對外投資

第四十三條企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采月貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式

向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。

企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單

位投資。

第四十四條企業(yè)對外投資，按照下列原則確定：

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。

以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計

價。

企業(yè)認(rèn)購的股票，按照實際支付款項計價，實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支

付股利的，按照實際支付的款項扣除應(yīng)收股利后的差額計價。

企業(yè)認(rèn)購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應(yīng)計利息的，按照扣

除應(yīng)計利息后的差額計價。

溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項（扣除應(yīng)計利息）與債券面值的差額，

在債券到期以前分期計入投資收益。

第四十五條企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價值與其帳

面凈值的差額，計入資本公積金。

第四十六條企業(yè)以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)和股票進行長期投資，對被投資單位沒有

實際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，并且不因被投資單位掙資產(chǎn)的增加或者減少而變動；

擁有實際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，按照在被投發(fā)單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中所擁

有的數(shù)額，作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少企業(yè)的長期投資，并且在

企業(yè)從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應(yīng)減少企業(yè)的長期投資。

第四十七條企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳

納或者補繳所得稅。

企業(yè)收回的對■外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。

第七章成本和費用

第四十八條企業(yè)營運生產(chǎn)過程中實際發(fā)生的與運輸、裝卸和其他業(yè)務(wù)等營運生產(chǎn)直接有

關(guān)的各項支出計入營運成本。包恬：

（-）企業(yè)在營運生產(chǎn)過程中實際消耗的各種燃料、材料、潤料、備品配件、航空高價

周轉(zhuǎn)件、墊隔材料、輪胎、專用工器具、動力照明、低值易耗品等支出。

（二）企業(yè)直接從事營運生產(chǎn)活動人員的工資、福利費、獎金、津貼和補貼。

（三）企業(yè)在營運生產(chǎn)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費，修理費，租賃費（不包括融資租

賃費），鐵路線路災(zāi)害防治費（每處不超過5000元），鐵路線路綠化費，鐵路護路護橋費，

乘客緊急救護費，熟練飛行訓(xùn)練費，港口費（包括引水、港務(wù)、拖輪、停泊等費用，代理、

理貨、開關(guān)艙、掃艙、洗艙、烘艙、翻艙等費用），集裝箱費用（包括空箱保管費、清潔費、

熏箱費等），轉(zhuǎn)口費，倒載費，破冰費，旅客接送費，航道養(yǎng)護費，水路運輸管理費，船舶

檢驗費，燈塔費，速遣費，航行國外及港澳地區(qū)船舶發(fā)生的噸稅、過境稅，運河費，行車朵

費，車輛牌照檢驗費，車輛清洗費，車輛冬季預(yù)熱費，養(yǎng)路費，公路運輸管理費，過路費，

過橋費，過隧道費，過渡費，司機途中宿費，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，保險費，

設(shè)計制圖費，試驗檢驗費.勞動保護費，職工福利費，季節(jié)性、修理期間的停工損失，事故

凈損失等支出。

差旅費標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定。

第四十九條管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織營運生產(chǎn)活動的各項費用，包

括公司經(jīng)費，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，勞動保險費，待業(yè)保險費，董事會費，咨詢費，審

計費，訴訟費，排污費，綠化費，稅金，土地使用費（海域使用費），土地?fù)p失補償費，技

術(shù)轉(zhuǎn)讓費，技術(shù)開發(fā)費，無形資產(chǎn)攤銷，開辦費攤銷，業(yè)務(wù)招待費，廣告費，展覽費，壞帳

損失，存貨盤虧（減盤-盈）、毀損和報廢以及其他管理費用。

公司經(jīng)費包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、

物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。

工會經(jīng)費是指按職工工資總額2%計提撥交給工會的經(jīng)費。職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職

工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的1.5%計提。

勞動保險費是指企業(yè)支付離退休

職工的退休金（包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金）、價格補貼、醫(yī)藥費（包括企業(yè)支

付離退休人員參加醫(yī)療保驗的費用），易地安家補助費，職工退職金，6個月以上病假人員

工資，職工死亡喪葬補助費，撫恤費，按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費。

待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。

董事會費是指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，

包括差旅費、會議費等。

咨詢費指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理咨詢時支付的費用，包括聘請經(jīng)濟

技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費

用O

訴訟費足指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用。

排污費是指企業(yè)按規(guī)定繳納的排污費用。

綠化費是指企業(yè)對場區(qū)、港區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。

稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費（海域使用費）是指企業(yè)使用土地（海域）而支付的費用。土地?fù)p失補償費

是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補償費用。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用。

技術(shù)開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)

程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中

間試驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊，與產(chǎn)品試制、技術(shù)研尢有關(guān)的其他經(jīng)玄、委

托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。

無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤

銷。

業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理

費用：全年營運收入在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年營運收入的5%。；超

過1500萬元（含1500萬元）但不足5000萬元的，不超過該部分的3%。;超過5000萬元（含

5000萬元）但不足1億元的，不超過該部分的2%0；超過1億元（含1億元）的，不超過

該部分的l%Oo

第五十條財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)營運期間所發(fā)生的

利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的

其他財務(wù)費用等。

第五十一條職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。

職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險繳納的。醫(yī)療保險費），

醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，職工浴室、

理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

第五十二條企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分?jǐn)偟?/p>

數(shù)額。分?jǐn)偲谙抟话悴怀^一年。

在費用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預(yù)提的費用項目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，

報主管財政機關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)一般應(yīng)在

年終沖減成本費用，年終財務(wù)決算時不留余額。需要保留余額的，在年度財務(wù)報告中予以說

明。

第五十三條企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或

者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計算期，及時調(diào)整為實際成本。

第五十四條企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；被沒收的財物；支付的滯納金、罰款、違約金、賠償

金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出：國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；國家規(guī)定不得列入成

本、費用的其他支出。

第八章營運收入、利潤及其分配

第五十五條營運收入是指企業(yè)從事運輸、裝卸和其他'業(yè)務(wù)等營運生產(chǎn)活動所取得的收入。

包括運輸收入、港口收入、外輪代理收入、通用航空收入、機場服務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入和

其他業(yè)務(wù)收入。

運輸收入是指企業(yè)從事鐵路、公路、水路、民用航空客貨運輸業(yè)務(wù)取得的收入。

港口收入是指港口企業(yè)從事裝卸、堆存業(yè)務(wù)及港務(wù)管理活動取得的收入。

外輪代理收入是指外輪代理企業(yè)從事外輪代理業(yè)務(wù)取得的收入。

通用航空收入是指從事航空攝影、航空探礦、航空護林護農(nóng)等航空業(yè)務(wù)取得的收入。

機場服務(wù)收入是指機場為航空公司提供服務(wù)取得的收入。

其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事旅客服務(wù)、固定資產(chǎn)出租等主營業(yè)務(wù)以外活動取得的收入。

第五十六條企業(yè)一般應(yīng)在收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)營運收入的實現(xiàn)。

企業(yè)發(fā)生的退票、退運等業(yè)務(wù)款項沖減營運收入。企業(yè)發(fā)現(xiàn)少收、漏收的款項應(yīng)補列營

運收入。

第五十七條企業(yè)利潤總額按照下列公式計算：

利潤總額=營運利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

營運利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤一管理費用一財務(wù)費用

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本一營業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入一其他業(yè)務(wù)成本一營業(yè)稅金及附加

營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅金和教育費附加。企業(yè)收到減免稅退回的稅金，作為減少營

業(yè)稅金處理。

第五十八條投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收1可或中途轉(zhuǎn)讓取得款

項高于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投燙在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁

有的數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益

法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。

第五十九條企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)營運無直接關(guān)系的各項收入和

支出。

營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤-盈和出售凈收益，罰款收入，因債權(quán)人原因確實無法

支付的應(yīng)付款項，教育費附加返還款等。

營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非修理期間

的停工損失，職工子弟學(xué)校經(jīng)費和技工學(xué)校經(jīng)費，非常損失，公益救濟性捐贈，賠償金、違

約金，公安、法院、檢查院經(jīng)費等。

第六十條企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補。下一年度利海不足

彌補的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補。五年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤彌補。

第六十一條企業(yè)利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

第六十二條企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：

（-）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。

（-）彌補企業(yè)以前年度虧損。

（三）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取，

盈余公積金已達注冊資金50%時可不再提取。

（四）提取公益金。

（五）向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。

第六十三條股份有限公司提取公益金后按照下列順序分配：

（-）支付優(yōu)先股股利。

（二）提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。

（H）支付普通股股利。

當(dāng)年無利潤時，不得分配股利，但用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會特別決議，可以

按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積

金不得低于注冊資金的25%。

第六十四條盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的

法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。

第六十五條公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。

第九章外幣業(yè)務(wù)

第六十六條企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算

和計價等業(yè)務(wù)。

第六十七條企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，可以外幣作

為記帳本位幣。

記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如果需要變更，應(yīng)當(dāng)報主管財政機關(guān)批準(zhǔn)，并在

財務(wù)情況說明書中予以說明。

第六十八條企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯

率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則為中間價，下同），或者當(dāng)月一日的國家外匯

牌價。

第六十九條月份終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣帳

戶的余額（不包括按照調(diào)劑價單獨記帳的外幣項目），按照月末的國家外匯牌價折合為記帳

本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差

額，作為匯兌損益

第七十條企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如果為凈損失，計入開辦費，從企業(yè)

開始營運的次月起，按照不短于五年的期限平均攤銷；如果為凈收益，從企業(yè)開始營運的次

月起，按照不短于五年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補企業(yè)營運期間發(fā)生的虧損，或者留待

并入企業(yè)的清算收益。營運期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用的。清算期間發(fā)生的計入清算損益。

其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未

辦理竣工決算之前，計入資產(chǎn)的價值。

第七十■條企業(yè)收到投資者的出資額，如果需要折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按

照當(dāng)日國家外匯牌價或者當(dāng)月一日的國家外匯牌價折合，實收資本帳戶按照合同、協(xié)議約定

的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作約定的，按照企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額,作為資

本公積金。

第七十二條企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時，按照下列原則處理：

企業(yè)按照買入外匯調(diào)劑價單獨記帳的，支用時，按照買入時的帳面調(diào)劑價折合為記帳本

位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價可以采用逐筆辨認(rèn)法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等

方法確定。

企業(yè)不實行外匯調(diào)劑單獨記帳的，買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣

金額，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，作為調(diào)劑外匯價差。在支用調(diào)劑外匯時，屬于購

買資產(chǎn)或者支付費用的，調(diào)劑外匯價差計入資產(chǎn)價值或者有關(guān)費用；屬于償還債務(wù)的，調(diào)劑

外匯價差計入財務(wù)費用。賣出調(diào)劑外匯時，實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位

幣的差額，應(yīng)當(dāng)沖銷調(diào)劑外匯價差，如有余額，作為匯兌損益處理：賣出其他外匯時作為匯

兌損益處理。

第十章企業(yè)清算

第七十三條企業(yè)宣布終止時，應(yīng)當(dāng)成立清算機構(gòu)。滴算機構(gòu)在清算期間，負(fù)責(zé)制定清算

方案，清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單；處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取己

認(rèn)繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)。

第七十四條清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

已經(jīng)作為擔(dān)保的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)

保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。

清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)同意，不得處置企業(yè)財產(chǎn)。

第七十五條清算財產(chǎn)的作價?般以帳面凈值為依據(jù),也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為

依據(jù)。

第七十六條企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤-盈或者盤虧，財產(chǎn)變價凈收入，因債權(quán)人原因確

實無法歸還的債務(wù)，確實無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算收

益或者清算損失。

第七十七條企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機構(gòu)有

權(quán)追回其財產(chǎn)作為清算財產(chǎn)入帳：

（-）隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；

（一）非正常壓價處理財產(chǎn)；

（三）對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保：

（四）對未到期的債務(wù)提前清償；

（五）放棄自己的債權(quán)。

第七十八條清算費用包括法定清算機構(gòu)成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費

及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。

第七十九條企業(yè)財產(chǎn)撥付清算費用后，按照下列順序清償債務(wù)：

（一）應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費等；

（-）應(yīng)繳未繳國家的稅金；

（三）尚未償付的債務(wù)；

不足清償同一順序債務(wù)的，按照比例清償。

第八十條企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。

清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：

有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，

按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩余財產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時，按照各優(yōu)

先股股東所持比例分配。

第八十一條清算完畢，清算機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表，連同中國

注冊會計師查帳報告，一并報送主管財政機關(guān)。

第十一章財務(wù)報告與財務(wù)評價

第八十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財政機關(guān)等政府部門以及其他與企業(yè)有關(guān)的報表使用

者提供財務(wù)報告。

公開發(fā)行股票的股份有限公司還應(yīng)當(dāng)向證券交易機構(gòu)和證券監(jiān)管會等提供年度有關(guān)財

務(wù)報表。

第八十三條企業(yè)報送的年度財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表和其

他附表以及財務(wù)情況說明書。年度財務(wù)報告，于年度終了后在規(guī)定的時間內(nèi)連同中國注冊會

計師的查帳報告一并報送主管財政機關(guān)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月、按季、按年編報資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表等財務(wù)報表。

第八十四條財務(wù)情況說明書，主要說明營運生產(chǎn)、利潤實現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、

財務(wù)收支、稅金繳納、各項財產(chǎn)物資變動等情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的

事項，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報出財務(wù)報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況變動有重大影響的事項，

以及需要說明的其他事項，

第八十五條企業(yè)總結(jié)和評價本企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、

營運能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。具體包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、資本金利淮率、

營運收入利稅率、成本費用利潤率等。指標(biāo)評價及計算公式見附二。

企業(yè)根據(jù)實際情況，可以采用上述指標(biāo)之外的一些比率進行分析。

第十二章附則

第八十六條本制度由財政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。

第八十七條企業(yè)按照《企業(yè)財務(wù)通則》和本制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定內(nèi)

部財務(wù)管理辦法，并報主管財政機關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務(wù)制度。

第八十八條本制度自1993年7月1日起施行。

小企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度篇五

第一節(jié)總則

第1條為加強財務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，

制定本制度。

第2條財務(wù)管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)I；嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，

以提高經(jīng)濟效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨。

第3條財務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)〃的方針，勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營

中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

第4條公司及全資下屬公司、企業(yè)（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財務(wù)工作，都

必須執(zhí)行本制度。其他中外合資合作及內(nèi)聯(lián)企業(yè)參照本制度執(zhí)行。

第二節(jié)財務(wù)機構(gòu)與會計人員

第5條公司及下屬獨立核算的公司、企業(yè)設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)。非獨立核算的單位配

備專職財務(wù)人員。

第6條公司部會計師。

公司設(shè)計劃財務(wù)部。計劃財務(wù)部設(shè)部長、副部長。

下屬獨立核算的公司、企業(yè)設(shè)財務(wù)部。財務(wù)部設(shè)部長、副部長

計劃財務(wù)部及各財務(wù)部，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要配備必要的會計人員。

第7條總會計師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務(wù)會計工作，對全系統(tǒng)的財務(wù)會計工

作負(fù)責(zé)。

總會計師主要職責(zé)如下：

1.執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務(wù)計劃、信貸計

劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對■執(zhí)行中存在的問題提出改進措施，指導(dǎo)各項財務(wù)

活動，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作；

2.審查公司基建、投資、貿(mào)易等發(fā)展項目及重要經(jīng)濟合同，對可行性報告提出評估意見；

3.負(fù)責(zé)全系統(tǒng)()的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行。

4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計算方案；

5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；

6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)管理和活動；

7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)部門和會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)政策、法令、制度和遵守財經(jīng)紀(jì)律,

制止不符合財經(jīng)法令、不講經(jīng)濟效益、不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀(jì)律的事項：

8.對各級財務(wù)人員的調(diào)動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行；

9.負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財務(wù)人員的培訓(xùn)工，斷提高財會人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；

10.簽署下屬公司、企業(yè)的100萬元以下貸款擔(dān)保書。

第8條計劃財務(wù)部是公司的財務(wù)主管部門，除做好本部門各項業(yè)務(wù)工作外，負(fù)責(zé)從業(yè)

務(wù)上對下屬各級財務(wù)部門和會計人員進行領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督。

第9條計劃財務(wù)部部長領(lǐng)導(dǎo)計劃財務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和總會計師領(lǐng)導(dǎo)下主持公司

的財務(wù)工作。

計劃財務(wù)部部長的主要職貨是：

1.主持計劃財絳部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)人員實行崗位責(zé)仃.制，切實地完成各項會計業(yè)務(wù)工

作；

2.執(zhí)行總經(jīng)理和總會計師有關(guān)財務(wù)工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營成本，審核監(jiān)督

資金的動用及經(jīng)營效益，按月、季、年度向總會計師、總經(jīng)理、董事會提交財務(wù)分析報告；

3.籌劃經(jīng)營資金，負(fù)責(zé)公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作；

4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業(yè)進行財務(wù)檢查，監(jiān)督下屬公司、企業(yè)

執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度；

5.協(xié)助總會計師編制各種會計報表，主持公司的財產(chǎn)清查工作；

6.參與公司發(fā)新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究。

第10條計劃財務(wù)部副部長協(xié)助部長工作，負(fù)貢公管的財務(wù)管理工作。

第11條下屬公司、企業(yè)的財務(wù)部設(shè)部長，在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財務(wù)工作。財務(wù)

部部長的主要職責(zé)是：

1.主持財務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)的工作；

2.制訂財務(wù)計劃，搞好會計核算，及時、準(zhǔn)確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營成果，考核計劃執(zhí)

行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財務(wù)分析報告；

3.參與投資、重大經(jīng)濟合同的可行性研究；

4.負(fù)責(zé)編制會計報表，主持清查財產(chǎn)；

5.執(zhí)行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益：

6.監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕

貪污、浪費及不合理開支，

第12條財務(wù)部副部長協(xié)助部長工作，負(fù)資分管的財務(wù)工作。

第13條各級財務(wù)部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

第14條財會人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其，互相配合，如實反映和嚴(yán)格監(jiān)督

各項經(jīng)濟活動。

記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，日清月潔，按

期報帳。

第15條各級領(lǐng)導(dǎo)必須切實保障財會人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。

第16條財會人員在辦理會計事務(wù)中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀(jì)律和

財務(wù)制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向上級財務(wù)部門報告。

公司支持財務(wù)人員堅持原則，按財務(wù)制度辦事，嚴(yán)禁任何人對敢于堅持原則的財會人員

進行打擊報復(fù)。公司對敢于堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵。

第"條財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。

財會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，

不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤銷、合并單位的財會人員，必須會同有關(guān)人員編制財立、資金、債權(quán)債務(wù)移交清冊，

辦理交接手續(xù)。

移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。

移交交接必須監(jiān)交。下屬公司、企業(yè)一般財會人員的交接，由本單位領(lǐng)導(dǎo)會同財務(wù)部部

長進行監(jiān)交；財務(wù)部部長的交接，由計劃帳務(wù)部部長會同本單位領(lǐng)導(dǎo)進行監(jiān)交；計劃財務(wù)部

部長的交接，由總經(jīng)理會同總會計師進行監(jiān)交。

第三節(jié)會計核算原則及科目報表

笫18條公司執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權(quán)條例》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》

和《企業(yè)財務(wù)通則》等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)

清查、成本清查等事項的規(guī)定。

第19條公司采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關(guān)的規(guī)定辦理會

計事務(wù)。

第20條記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。

人民幣同其他貨幣折算，按國家規(guī)定的會計制度規(guī)定辦理。海外企業(yè)應(yīng)選定一種貨幣為記帳

本位幣。

第21條合資企業(yè)所發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)、收益和費用等應(yīng)按實際收付的貨幣記帳，同時

應(yīng)選用一種貨幣為本位幣，將所有外幣折合成本位幣記帳和編制財務(wù)報表。

第22條一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，必要時可用外國文字

旁述；數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼第，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

第23條公司對公司資本堅持資本確定、資本充實的原則。

第24條公司各單位收益與費用的計算，實行分級核算，按部設(shè)帳。

對同一時期的各項收入及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用都必須在同一時期內(nèi)反映，如應(yīng)付工

資、應(yīng)提折舊等均按規(guī)定時間進行，不應(yīng)提前或延后。

第25條公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非董事會同意，任何人不得隨

意改變。

第26條凡與公司合作經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，

在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。具體如下：

1.以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以收到或顧入開戶銀行的日期和金額作為記帳依據(jù)；

2.以廠房、設(shè)備、原材料等實物投資的，應(yīng)按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單、金額、

收到實物的日期作為記帳依據(jù)；

3.以專有技術(shù)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)作投資的，應(yīng)以合同規(guī)定的金額和日期為記帳依據(jù)；

4.各方交付的出資額，應(yīng)由政府批準(zhǔn)的注冊會計師事務(wù)所驗證，出具驗資報告后，據(jù)以

發(fā)給出資證明。

第27條公司向其他單位投出的資金，應(yīng)按投出時交付的金額記帳，所發(fā)生的收益和損

失，應(yīng)在投資損益科目中入帳，在利潤表中單獨反映。

第28條公司對境外的投資或在境外購置房屋等固定資產(chǎn)，必須經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可行。

第29條長期借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)使用單位用款時間計算利息。

第30條公司以單價XX元以上、使用年限1年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為5大類：

1.房屋及其他建筑物；

2.機器設(shè)備；

3.電子設(shè)備（如手提程控電話機、復(fù)印機、電傳機等）；

4.運輸工具；

5.其他設(shè)備。

第31條各類固定資產(chǎn)折舊年限為：

L房屋及建筑物35年：

2.機器設(shè)備（含室內(nèi)裝修）10年；

3.電子設(shè)備、運輸工具5年；

4.其他設(shè)備5年。

固定資產(chǎn)以不計留殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折；

提前報廢的固定資產(chǎn)要補提足折舊。

第32條購入的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原價。需安裝

的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括關(guān)稅及工商稅等。作為投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)以投資協(xié)議約定的價格為

原價。

第33條固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴(yán)

格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時處理完畢。

1.盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價

減累計折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。

2.盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出處

理。

3.報廢的固定資產(chǎn)的變價收入（減除清理費用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收

益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營業(yè)外支出處理。

4.公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會計手續(xù)，并設(shè)置

固定資產(chǎn)明細(xì)帳進行核算，

第34條凡單項債權(quán)（不論境內(nèi)外）帳齡超過1年仍未回收時，各核算單位按年度提取

10%的比例提取壞帳準(zhǔn)備金。

第35條公司主要的會計報表有如下幾種：

1.資產(chǎn)負(fù)債表（年、季、月）；

2.損益表（年、季、月）；

3.股息紅利分配方案（年度）；

4.財務(wù)狀況變動表（年度）；

5.專用基金明細(xì)表（半年）；

6.固定資產(chǎn)增減變化表（月）；

7.銀行貸款增減變化表（月以

8.現(xiàn)金出納月終盤存表（月”

9.提取壞帳準(zhǔn)備金明細(xì)表（月）；

10.應(yīng)收、應(yīng)付和預(yù)付款項明細(xì)表（月）。

小企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度篇六

一、現(xiàn)金管理制度

1.現(xiàn)金借款需由經(jīng)手人填寫"借款申請單〃，經(jīng)總經(jīng)理審批后到財務(wù)支取。

2.凡借現(xiàn)金1000元以上的必須提前與出納約定，以便提前準(zhǔn)備。

3.勞務(wù)工資發(fā)放時間定為每月二十五日。

4.每天所收現(xiàn)金要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，于當(dāng)天下班之前交財務(wù)出納統(tǒng)一管理.，不準(zhǔn)

挪用。

二、支票管理制度

1.支票必須符合以下要求方能收取

①不能撕毀，破損或涂改。

②簽發(fā)的支票是以墨汁或炭素墨水筆填寫；簽發(fā)單位印簽完整清楚；支票右上部應(yīng)有

交換行號；加密的支票應(yīng)提供密碼。

③支票有效期為十天，對于已填好的支票，必須檢查大小寫金額是否相符，收款單位、

日期、用途填寫是否正確。

2.使用支票需由經(jīng)手人填寫“支票借款申請單"，經(jīng)項目經(jīng)理、部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后

到財務(wù)辦理支票領(lǐng)用手續(xù)，支票領(lǐng)出后十天內(nèi)持發(fā)票到財務(wù)報銷，如不及時報俏，出納有權(quán)

拒發(fā)新的支票。

3.100元以上的費用支出，原則上以支票結(jié)算為主，領(lǐng)用支票后應(yīng)妥善保管，不得丟失，

如由于貴任心不強丟失支票，損失由個人負(fù)責(zé)。

三、費用申請及報銷

1JL經(jīng)銷部開支費用需在總經(jīng)理審批后送達財務(wù)后方可申請項目開支費用。

2.購買日用品、辦公費用需的發(fā)票經(jīng)理簽字，報財務(wù)審核并由財務(wù)負(fù)責(zé)報總經(jīng)理審批后

予以領(lǐng)取現(xiàn)金或支票。

3.項目費用的報銷：必須在原始發(fā)票背面注明事由、由經(jīng)手人簽字后報財務(wù)審核并由財

務(wù)負(fù)責(zé)報總經(jīng)理審批后予以報銷。

4.差旅費報銷由報銷人按公司差旅費報銷規(guī)定填寫“差旅費報銷單〃，經(jīng)出納審核后報項

目經(jīng)理、部門經(jīng)理簽字，由財務(wù)負(fù)責(zé)報總經(jīng)理審批后予以報銷。未能在規(guī)定時間內(nèi)報銷的，

不預(yù)支付下一次差旅借款;如特殊原因?qū)е掳l(fā)生的費用超出差旅費報銷規(guī)定的，需寫明原因，

由部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后予以報銷。

四、加班交通費及誤餐費

如員工加班，員工乘由公共汽車回家，公司可根據(jù)有效報銷憑證報銷交通費。

五、銷售費用申請及報銷

1.銷售費用的報銷，必須在原始發(fā)票背面由經(jīng)手人簽字。報財務(wù)審核并由財務(wù)負(fù)責(zé)報總

經(jīng)理審批后予以報銷。

六、管理費用申請及報銷

1.購置辦公用品及支付辦公費用，需有人員根據(jù)購置、審批計劃，由經(jīng)手人填好現(xiàn)金或

支票借款單，經(jīng)部門經(jīng)理簽字、報財務(wù)審核并由財務(wù)負(fù)責(zé)報總經(jīng)理審批后領(lǐng)取現(xiàn)金或支票。

小企業(yè)財務(wù)會計制度篇七

新會計制度的進一步完善，為農(nóng)村財務(wù)管理工作開展提供了有效保證，在新會計制度

背景下，提高農(nóng)村財務(wù)工作效率，需要財務(wù)工作人員加強實踐分析能力，全面提高專業(yè)水平，

從而全面加強財務(wù)管理效率。通過進一步分析農(nóng)村財務(wù)管理模式，總結(jié)了新會計制度下農(nóng)村

財務(wù)管理模式改革的意義與措施，希望分析能為相關(guān)工作人員提供有效參考。

1農(nóng)村財務(wù)管理的模式

1.1委派式

委派式財務(wù)管理模式，是政府制定管理政策和條例，由地方村干部等財務(wù)人員跟蹤實施,

二者相互制約、共同監(jiān)督，對財務(wù)管理工作起到積極推進作用。

1.2村賬村式

村賬村式財務(wù)管理模式，由村委會通過集體選拔方式，對財務(wù)管理人員進行選定，保證

財務(wù)管理人員可以多為村民實際利益考慮，不對村集體的根本利益造成侵害。基本工作可以

與村民一同開展，配合村民完成監(jiān)督和管理。選拔專業(yè)性較強的人才，指派到村支部完成相

關(guān)工作的人員，要具備更高的管理能力，以確保在工作中提供效率和質(zhì)量。

1.3村級會計委托代理式

村級會計委托代理式，是由村集體和村民集中選拔代理人員，共同完成村部賬目的計算,

根據(jù)對應(yīng)的管理服務(wù)流程，相關(guān)人員的選拔要經(jīng)由全體對民代表一致投票通過后才能上任,

根據(jù)整體村民的獨立自主意愿，最終確定適合的財務(wù)管理人員。

2新會計制度下農(nóng)村財務(wù)管理模式改革的意義

新會計制度的逐步完善，使農(nóng)村財務(wù)管理模式得到過一步推廣和應(yīng)用.在農(nóng)村管理模式

的基礎(chǔ)上，對會計管理流程及相關(guān)管理規(guī)定等多選規(guī)定做出調(diào)整和完善，最終使農(nóng)村財務(wù)管

理工作更加系統(tǒng)化。新會計制度的生成使農(nóng)村數(shù)據(jù)報表、工作人員工資待遇、企業(yè)財務(wù)資金

管理等多方面問題都有了相對完善的體系。目前財務(wù)管理的結(jié)果表明，我國經(jīng)濟狀態(tài)處于相

對滯后水平，農(nóng)村財務(wù)管理制度缺失相應(yīng)的管理工作無法有效治理，致使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)生產(chǎn)

效率低、生產(chǎn)停滯等多種問題。按照目前企業(yè)生產(chǎn)活動的要求，企業(yè)需要對現(xiàn)有風(fēng)險做有效

管控，新會計制度需要立即執(zhí)行，進而對財務(wù)管理模式實行改變，完善相應(yīng)的系統(tǒng)規(guī)則，對

現(xiàn)有資金流做有效調(diào)控，規(guī)避風(fēng)險的同時，對可能潛在的資金問題進行預(yù)警，并制定相應(yīng)解

決預(yù)案。企業(yè)的管理部門也要對現(xiàn)有生產(chǎn)流程做有效的規(guī)劃，不斷提高生產(chǎn)效率的同時保證

企業(yè)獲得更?高的利潤。

3新會計制度下農(nóng)村財務(wù)管理模式改革策略