會計從業資格考試題庫第十九章收入費用成本利潤一、單項選擇題1.企業銷售商品確認收入后，對于客戶實際享受的現金折扣，應當（）。A.確認當期財務費用B.沖減當期主營業務收入C.確認當期管理費用D.確認當期主營業務成本答案：A分析：現金折扣是為了鼓勵客戶提前付款而給予的優惠，應計入財務費用。2.下列各項中，不屬于收入確認條件的是（）。A.企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方B.企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制C.收入的金額能夠可靠地計量D.企業發出商品答案：D分析：企業發出商品不一定滿足收入確認條件，收入確認需同時滿足ABCD選項中的前三個條件等。3.某企業2023年10月承接一項設備安裝勞務，勞務合同總收入為200萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。2023年已確認勞務收入80萬元，截至2024年12月31日，該勞務的累計完工進度為60%。2024年該企業應確認的勞務收入為（）萬元。A.36B.40C.72D.120答案：B分析：2024年應確認的勞務收入=200×60%-80=40（萬元）。4.下列各項中，應計入其他業務成本的是（）。A.庫存商品盤虧凈損失B.經營租出固定資產折舊C.向災區捐贈的商品成本D.火災導致原材料毀損凈損失答案：B分析：A選項，庫存商品盤虧凈損失可能計入管理費用等；C選項，向災區捐贈商品成本計入營業外支出；D選項，火災導致原材料毀損凈損失計入營業外支出，經營租出固定資產折舊計入其他業務成本。5.下列各項中，不屬于期間費用的是（）。A.管理費用B.銷售費用C.財務費用D.制造費用答案：D分析：制造費用屬于成本類科目，最終要分配到產品成本中，不屬于期間費用，期間費用包括管理、銷售、財務費用。6.企業對于已經發出但不符合收入確認條件的商品，其成本應借記的科目是（）。A.在途物資B.發出商品C.庫存商品D.主營業務成本答案：B分析：已經發出但不符合收入確認條件的商品，應將其成本轉入“發出商品”科目。7.某企業2024年3月份發生的費用有：計提車間用固定資產折舊10萬元，發生車間管理人員工資40萬元，支付廣告費用30萬元，預提短期借款利息20萬元，支付勞動保險費10萬元。則該企業當期的期間費用總額為（）萬元。A.50B.60C.100D.110答案：B分析：車間用固定資產折舊和車間管理人員工資計入制造費用，不屬于期間費用。期間費用=30+20+10=60（萬元）。8.下列各項中，不應計入銷售費用的是（）。A.已售商品預計保修費用B.為推廣新產品而發生的廣告費用C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本答案：C分析：隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本計入其他業務成本，A、B、D選項計入銷售費用。9.某企業2024年8月份因雷擊造成火災，共計損失150萬元，其中：流動資產損失90萬元；固定資產損失60萬元。企業收到保險公司的賠償款90萬元，其中，流動資產保險賠償款70萬元，固定資產保險賠償款20萬元。企業由于這次火災損失而應計入營業外支出的金額為（）萬元。A.150B.90C.60D.70答案：C分析：應計入營業外支出的金額=150-90=60（萬元）。10.企業取得的下列款項中，符合“收入”會計要素定義的有（）。A.出售固定資產收取的價款B.出售無形資產收取的價款C.出售原材料收取的價款D.出售長期股權投資收取的價款答案：C分析：出售原材料屬于日常活動，收取的價款計入其他業務收入，符合收入定義。A、B、D選項出售固定資產、無形資產、長期股權投資屬于非日常活動，取得的款項計入資產處置損益等，不屬于收入。11.某企業2024年12月份共增加銀行存款80000元。其中：出售商品收入30000元；增值稅5100元；出售固定資產收入20000元；接受捐贈收入10000元；出租固定資產收入14900元。則該月收入為（）元。A.35100B.64900C.50000D.44900答案：D分析：收入是指企業在日常活動中形成的經濟利益的總流入，出售固定資產和接受捐贈不屬于日常活動。該月收入=30000+14900=44900（元）。12.某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上標明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為13%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為（）萬元。A.60B.62C.67.8D.69.8答案：D分析：應收賬款=60×（1+13%）+2=69.8（萬元）。13.某企業2024年12月主營業務收入為200萬元，主營業務成本為160萬元，管理費用為10萬元，資產減值損失為4萬元，投資收益為20萬元，營業外收入為5萬元，營業外支出為3萬元。該企業當月的營業利潤為（）萬元。A.26B.32C.35D.40答案：B分析：營業利潤=200-160-10-4+20=32（萬元），營業外收支不影響營業利潤。14.下列各項中，不屬于利潤分配核算內容的是（）。A.彌補以前年度虧損B.提取盈余公積C.向投資者分配利潤D.計提所得稅費用答案：D分析：計提所得稅費用是計算凈利潤的步驟，不屬于利潤分配核算內容，利潤分配包括彌補虧損、提取盈余公積、向投資者分配利潤等。15.某企業年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發放現金股利為80萬元，該企業年末未分配利潤為（）萬元。A.855B.867C.870D.874答案：C分析：年末未分配利潤=100+1000-1000×（10%+5%）-80=870（萬元）。二、多項選擇題1.下列各項中，符合收入會計要素定義，應確認為收入的有（）。A.出售材料收入B.出售商品收入C.轉讓無形資產使用權收入D.出租固定資產租金收入答案：ABCD分析：以上選項均屬于企業日常活動中形成的經濟利益流入，符合收入定義。2.下列各項中，應計入營業外收入的有（）。A.債務重組利得B.接受捐贈利得C.固定資產盤盈利得D.非貨幣性資產交換利得答案：ABD分析：固定資產盤盈通過“以前年度損益調整”科目核算，不直接計入營業外收入，A、B、D選項應計入營業外收入。3.下列各項費用，應通過“管理費用”科目核算的有（）。A.訴訟費B.研究費用C.業務招待費D.日常經營活動聘請中介機構費答案：ABCD分析：訴訟費、研究費用、業務招待費、日常經營活動聘請中介機構費都應通過管理費用核算。4.下列各項中，影響企業營業利潤的有（）。A.處置無形資產凈收益B.出租包裝物取得的收入C.接受公益性捐贈利得D.經營租出固定資產的折舊額答案：BD分析：A選項處置無形資產凈收益計入資產處置損益；C選項接受公益性捐贈利得計入營業外收入，不影響營業利潤。出租包裝物收入計入其他業務收入，經營租出固定資產折舊額計入其他業務成本，影響營業利潤。5.下列各項中，屬于讓渡資產使用權收入的有（）。A.債券投資取得的利息B.出租固定資產取得的租金C.股權投資取得的現金股利D.轉讓商標使用權取得的收入答案：ABCD分析：讓渡資產使用權收入包括利息收入、租金收入等，以上選項均屬于讓渡資產使用權收入。6.下列各項中，應計入財務費用的有（）。A.銀行承兌匯票手續費B.購買交易性金融資產手續費C.外幣應收賬款匯兌損失D.商業匯票貼現發生的貼現息答案：ACD分析：購買交易性金融資產手續費計入投資收益，A、C、D選項計入財務費用。7.下列各項中，應計入銷售費用的有（）。A.銷售商品發生的商業折扣B.采用一次攤銷法結轉首次出借新包裝物成本C.結轉出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值D.結轉隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本答案：BD分析：A選項銷售商品發生的商業折扣在確認收入時直接扣除，不影響銷售費用；C選項結轉出租包裝物殘料價值沖減其他業務成本，B、D選項計入銷售費用。8.下列各項中，會導致企業當期營業利潤減少的有（）。A.出售無形資產發生的凈損失B.計提行政管理部門固定資產折舊C.辦理銀行承兌匯票支付的手續費D.出售交易性金融資產發生的凈損失答案：BCD分析：出售無形資產凈損失計入資產處置損益，不一定影響營業利潤，計提行政管理部門固定資產折舊計入管理費用，辦理銀行承兌匯票手續費計入財務費用，出售交易性金融資產凈損失計入投資收益借方，都會導致營業利潤減少。9.下列各項中，屬于企業利潤表中“營業成本”項目列報內容的有（）。A.主營業務成本B.其他業務成本C.稅金及附加D.銷售費用答案：AB分析：營業成本包括主營業務成本和其他業務成本，稅金及附加和銷售費用單獨列示。10.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.收入應在相關的經濟利益很可能流入企業時確認C.已確認收入的售出商品發生銷售退回的，除屬于資產負債表日后事項外，一般應在發生時沖減當期銷售商品收入D.采用托收承付方式銷售商品，應在發出商品時確認收入答案：ABC分析：采用托收承付方式銷售商品，應在辦妥托收手續時確認收入，D選項錯誤。11.下列各項中，應計入營業外支出的有（）。A.無形資產處置損失B.存貨自然災害損失C.固定資產清理損失D.長期股權投資處置損失答案：ABC分析：長期股權投資處置損失計入投資收益借方，A、B、C選項計入營業外支出。12.下列各項中，影響企業利潤總額的有（）。A.資產減值損失B.公允價值變動損益C.所得稅費用D.營業外支出答案：ABD分析：所得稅費用影響凈利潤，不影響利潤總額，A、B、D選項影響利潤總額。13.下列各項中，應作為企業期間費用核算的有（）。A.為產品生產設備計提的折舊B.預提的短期借款利息C.發生的基本生產車間管理人員工資D.支付的廣告費答案：BD分析：A選項為產品生產設備計提的折舊和C選項基本生產車間管理人員工資計入制造費用，B選項預提短期借款利息計入財務費用，D選項支付的廣告費計入銷售費用，財務費用和銷售費用屬于期間費用。14.下列各項中，屬于企業收入核算范圍的有（）。A.銷售商品收入B.出租無形資產收入C.轉讓固定資產收入D.提供勞務收入答案：ABD分析：轉讓固定資產收入屬于非日常活動取得的收入，計入資產處置損益等，不屬于收入核算范圍，A、B、D選項屬于企業收入核算范圍。15.下列關于利潤分配的表述中，正確的有（）。A.企業在提取法定盈余公積之前，不得向投資者分配利潤B.企業當年實現的凈利潤，首先應彌補以前年度尚未彌補的虧損C.可供分配利潤的來源包括當年實現的凈利潤和年初未分配利潤D.企業在計算可供分配利潤時，應考慮年初未分配利潤的正負答案：ABCD分析：以上關于利潤分配的表述均正確。三、判斷題1.企業已完成銷售手續但購買方在月末尚未提取的商品，應作為企業的庫存商品核算。（）答案：錯誤分析：企業已完成銷售手續但購買方在月末尚未提取的商品，控制權已轉移，不應作為企業的庫存商品核算。2.企業出售原材料取得的款項扣除其成本及相關費用后的凈額，應當計入營業外收入或營業外支出。（）答案：錯誤分析：企業出售原材料屬于日常活動，取得的款項扣除成本及相關費用后的凈額計入其他業務利潤，不屬于營業外收支。3.企業在確認商品銷售收入后發生的銷售折讓，應在實際發生時計入財務費用。（）答案：錯誤分析：企業在確認商品銷售收入后發生的銷售折讓，應在實際發生時沖減當期銷售收入。4.企業提供勞務時，如資產負債表日不能對交易的結果作出可靠估計，應按已經發生并預計能夠得到補償的勞務成本確認收入，并按相同金額結轉成本。（）答案：正確分析：當資產負債表日不能對交易結果作出可靠估計時，按此原則處理。5.企業取得與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在該項資產使用壽命內分期計入當期損益。（）答案：正確分析：與資產相關的政府補助，先確認為遞延收益，然后在資產使用壽命內分期計入當期損益。6.企業發生的固定資產修理費用應在發生時計入管理費用。（）答案：錯誤分析：企業生產車間（部門）和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出計入管理費用，企業專設銷售機構的固定資產修理費用計入銷售費用。7.企業的所得稅費用一定等于企業當年實現的利潤總額乘以所得稅稅率。（）答案：錯誤分析：企業的所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅，不一定等于利潤總額乘以所得稅稅率。8.企業出售無形資產和出租無形資產取得的收益，均應作為其他業務收入核算。（）答案：錯誤分析：企業出售無形資產取得的收益計入資產處置損益，出租無形資產取得的收益計入其他業務收入。9.企業在銷售商品時，如果估計價款收回的可能性不大，即使收入確認的其他條件均已滿足，也不應當確認收入。（）答案：正確分析：收入確認需滿足相關經濟利益很可能流入企業等條件，若價款收回可能性不大，不應確認收入。10.年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目下的其他明細科目應當無余額。（）答案：正確分析：年度終了，將“利潤分配”科目下其他明細科目余額轉入“未分配利潤”明細科目，除“未分配利潤”外其他明細科目無余額。11.企業采用交款提貨銷售商品的，在提貨時確認收入。（）答案：錯誤分析：企業采用交款提貨銷售商品的，在開出發票賬單收到貨款時確認收入。12.企業的營業成本包括主營業務成本、其他業務成本和稅金及附加。（）答案：錯誤分析：企業的營業成本包括主營業務成本和其他業務成本，稅金及附加單獨核算。13.企業發生的銷售退回，均應在發生時沖減發生當期的銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本。（）答案：錯誤分析：如果銷售退回屬于資產負債表日后事項，應按照資產負債表日后事項的相關規定處理，不一定沖減發生當期的收入和成本。14.企業讓渡資產使用權，如果合同或協議規定一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應當視同銷售該資產一次性確認收入。（）答案：正確分析：符合讓渡資產使用權收入確認原則。15.企業計提的存貨跌價準備、固定資產減值準備等，均應計入資產減值損失。（）答案：正確分析：企業計提的存貨跌價準備、固定資產減值準備等計入資產減值損失。四、不定項選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，商品銷售價格不含增值稅；確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。2024年12月份，甲公司發生如下經濟業務：（1）12月2日，向乙公司銷售A產品，銷售價格為600萬元，實際成本為540萬元。產品已發出，款項存入銀行。銷售前，該產品已計提跌價準備5萬元。（2）12月8日，收到丙公司退回的B產品并驗收入庫，當日支付退貨款并收到經稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》。該批產品系當年8月份售出并已確認銷售收入，銷售價格為200萬元，實際成本為120萬元。（3）12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務合同，合同總價款為400萬元，待完工時一次性收取。至12月31日，實際發生勞務成本50萬元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發生勞務成本150萬元。假定該項勞務交易的結果能夠可靠估計，甲公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）-（3）題。（1）根據資料（1），下列說法中正確的是（）。A.應確認主營業務收入600萬元B.應確認主營業務成本540萬元C.應結轉存貨跌價準備5萬元D.應確認應收賬款678萬元答案：AC分析：銷售A產品應確認主營業務收入600萬元，主營業務成本=540-5=535（萬元），應結轉存貨跌價準備5萬元，款項存入銀行，不確認應收賬款，所以選AC。（2）根據資料（2），下列會計處理正確的是（）。A.借：主營業務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26貸：銀行存款226B.借：庫存商品120貸：主營業務成本120C.借：主營業務收入200貸：銀行存款200D.借：庫存商品120貸：發出商品120答案：AB分析：銷售退回時，應沖減主營業務收入和增值稅銷項稅額，同時增加庫存商品，減少主營業務成本，所以選AB。（3）根據資料（3），12月份應確認的勞務收入為（）萬元。A.100B.50C.400D.0答案：A分析：完工進度=50÷（50+150）×100%=25%，12月份應確認的勞務收入=400×25%=100（萬元）。2.乙公司為一家服裝生產企業，2024年發生如下業務：（