2024注冊稅務師-涉稅實務強化講義第一章導論知識點1：稅務師行業的特點稅務師行業作為涉稅專業服務的主力軍，具有主體資格的特定性、涉稅服務活動的公正性、法律約束性、執業活動的知識性與專業性、執業內容的確定性、稅收法律責任的不轉嫁性以及執業有償服務性等特點。主體資格特定性指只有取得稅務師職業資格證書并注冊的人員才能從事涉稅專業服務。涉稅服務活動公正性要求稅務師在執業過程中以稅法為準繩，客觀公正地開展業務。法律約束性體現在稅務師必須依據稅收法律法規和相關規定進行執業。例如，某稅務師事務所在為企業進行稅務籌劃時，要嚴格按照稅法規定，不能違背法律進行不合理的籌劃，這體現了涉稅服務活動的公正性和法律約束性。知識點2：稅務師的執業原則稅務師執業應遵循自愿委托原則、依法涉稅服務原則、獨立公正原則、維護國家利益和保護委托人合法權益原則。自愿委托原則強調稅務師不能強制納稅人接受服務，必須基于納稅人的自愿。依法涉稅服務原則要求稅務師的執業行為必須符合稅收法律法規。獨立公正原則保證稅務師在執業過程中不受外界干擾，公正地處理涉稅事務。維護國家利益和保護委托人合法權益原則是稅務師執業的根本出發點，既要確保國家稅收收入，又要保障委托人的合法權益。比如，企業委托稅務師進行稅務代理，稅務師應在法律允許的范圍內，為企業爭取合法的稅收利益，同時保證國家稅收不受損失。知識點3：稅務師事務所稅務師事務所可以采取合伙制或者有限責任制組織形式。合伙制稅務師事務所分為普通合伙稅務師事務所和特殊普通合伙稅務師事務所。有限責任制稅務師事務所是由股東以其出資額為限對事務所承擔責任，事務所以其全部資產對事務所的債務承擔責任。設立稅務師事務所應具備一定的條件，如合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，其中稅務師占比應高于百分之五十等。第二章稅收征收管理知識點1：稅務登記管理稅務登記是稅務機關對納稅人的生產、經營活動進行登記并據此對納稅人實施稅務管理的一種法定制度。包括設立登記、變更登記、注銷登記等。設立登記要求納稅人自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。變更登記是納稅人稅務登記內容發生變化時，應自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。注銷登記是納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。例如，某企業因經營地址變更，需要在規定時間內向稅務機關辦理變更登記，以確保稅務信息的準確性。知識點2：賬簿、憑證管理納稅人、扣繳義務人應按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。例如，企業要妥善保管各類發票、記賬憑證等，這些都是企業進行會計核算和稅務申報的重要依據。知識點3：納稅申報管理納稅申報是納稅人按照稅法規定的期限和內容，向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。納稅申報方式主要有直接申報、郵寄申報、數據電文申報等。比如，企業可以通過網上辦稅平臺進行數據電文申報，方便快捷地完成納稅申報。第三章涉稅專業服務程序與方法知識點1：涉稅專業服務業務承接稅務師事務所承接涉稅專業服務業務，應當對委托事項進行初步調查和了解，評估執業風險。在承接業務時，應與委托人簽訂業務約定書，明確服務內容、服務期限、服務費用等事項。業務約定書應當由稅務師事務所的法定代表人（執行事務合伙人）或其授權代表簽署。例如，某稅務師事務所承接企業的稅務審計業務，在承接前要對企業的基本情況、財務狀況等進行初步了解，評估審計過程中可能存在的風險，然后簽訂業務約定書。知識點2：涉稅專業服務業務計劃稅務師事務所應當根據承接業務的性質、特點和要求，制定業務計劃。業務計劃應包括業務總體目標、具體工作步驟、時間安排、人員分工等內容。業務計劃應根據業務執行情況進行適時調整。比如，在為企業進行稅務籌劃業務時，要制定詳細的業務計劃，明確各個階段的工作任務和時間節點。知識點3：涉稅專業服務業務實施在業務實施過程中，稅務師應按照業務計劃和執業規范開展工作。收集相關資料，進行分析和判斷，提出專業意見。對于復雜的涉稅業務，可能需要組織專家進行論證。例如，在處理企業的重組涉稅業務時，稅務師要收集企業的財務報表、重組方案等資料，分析重組過程中的涉稅問題，提出合理的稅務處理建議。第四章涉稅會計核算知識點1：增值稅會計核算一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預交增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目。“應交增值稅”明細科目下又設置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉出未交增值稅”等專欄。小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置專欄。例如，一般納稅人購進貨物取得增值稅專用發票，其進項稅額可以抵扣，會計分錄為：借：原材料等應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等。知識點2：消費稅會計核算消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。企業銷售應稅消費品時，應計算繳納消費稅。會計分錄為：借：稅金及附加貸：應交稅費——應交消費稅。委托加工應稅消費品，由受托方代收代繳消費稅。比如，某化妝品生產企業銷售化妝品，應按照規定計算繳納消費稅，同時進行相應的會計核算。知識點3：企業所得稅會計核算企業應按照會計準則和稅法規定進行企業所得稅的會計核算。企業應設置“所得稅費用”“遞延所得稅資產”“遞延所得稅負債”等科目。資產負債表日，企業按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅，借記“所得稅費用——當期所得稅費用”科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。例如，企業在年末進行企業所得稅匯算清繳時，要對會計利潤進行納稅調整，計算出應納稅所得額和應交所得稅，進行相應的會計處理。第五章納稅申報代理服務知識點1：增值稅納稅申報代理稅務師代理增值稅納稅申報，要準確計算銷項稅額、進項稅額、應納稅額等。一般納稅人應填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料。小規模納稅人應填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》。例如，稅務師在代理某一般納稅人企業的增值稅納稅申報時，要對企業的銷售業務和購進業務進行梳理，準確計算各項稅額，填寫納稅申報表。知識點2：消費稅納稅申報代理代理消費稅納稅申報，要了解企業生產銷售的應稅消費品的種類、稅率等信息。根據企業的銷售情況計算應納稅額，填寫《消費稅納稅申報表》。比如，代理酒類生產企業的消費稅納稅申報，要根據不同酒類的稅率和銷售數量計算應納稅額。知識點3：企業所得稅納稅申報代理代理企業所得稅納稅申報，要對企業的收入、成本、費用等進行審核，進行納稅調整。填寫《企業所得稅年度納稅申報表》及其附表。在季度預繳時，填寫《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表》。例如，稅務師在代理企業年度企業所得稅納稅申報時，要對企業的各項費用進行審核，如業務招待費、廣告費等，按照稅法規定進行納稅調整。第六章涉稅鑒證與納稅情況審查服務知識點1：涉稅鑒證業務涉稅鑒證業務包括企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證、企業資產損失所得稅稅前扣除鑒證、土地增值稅清算鑒證等。稅務師在進行涉稅鑒證時，要依據相關法律法規和執業規范，對鑒證事項進行調查、審核，出具鑒證報告。例如，在企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證中，稅務師要對企業的收入、成本、費用、納稅調整等事項進行審核，確認企業的應納稅所得額和應納稅額是否正確。知識點2：納稅情況審查服務納稅情況審查服務是稅務師接受行政機關、司法機關委托，依法對企業納稅情況進行審查。審查內容包括企業的納稅義務履行情況、稅收政策執行情況等。稅務師要根據審查結果出具審查報告。比如，稅務機關委托稅務師事務所對某企業的納稅情況進行審查，稅務師要對企業的各項涉稅業務進行全面審查，發現問題及時提出整改建議。第七章稅務咨詢服務知識點1：稅務咨詢的形式稅務咨詢的形式主要有書面咨詢、電話咨詢、晤談、網絡咨詢等。書面咨詢是稅務咨詢最為常用的一種方法，它是以書面的方式釋疑解難。電話咨詢主要適用于比較簡單明了的稅務問題的咨詢服務。晤談是當面解答納稅人、扣繳義務人提出的稅收問題。網絡咨詢是利用網絡平臺進行稅務咨詢。例如，企業遇到復雜的稅務問題，可以與稅務師進行晤談，深入探討解決方案。知識點2：稅務咨詢的業務流程稅務咨詢業務流程包括受理咨詢、收集資料、分析研究、解答咨詢、跟蹤服務等環節。受理咨詢時要明確咨詢的問題和要求。收集資料是為了解答咨詢提供依據。分析研究是對咨詢問題進行深入分析。解答咨詢要準確、清晰地回答問題。跟蹤服務是對咨詢結果的執行情況進行跟蹤。比如，稅務師在受理企業關于稅收優惠政策的咨詢后，收集相關政策文件和企業的實際情況資料，進行分析研究，然后準確解答企業的問題，并在后續跟蹤企業是否正確享受了稅收優惠。第八章其他稅務事項代理服務知識點1：發票相關代理服務包括發票領用、發票開具、發票繳銷等代理服務。稅務師可以代理納稅人向稅務機關申請領用發票，指導納稅人正確開具發票。在納稅人發生注銷等情況時，代理發票繳銷手續。例如，某新辦企業委托稅務師代理發票領用業務，稅務師要按照規定準備相關資料，為企業辦理發票領用。知識點2：稅收優惠代理服務稅務師可以代理納稅人申請稅收優惠。首先要了解納稅人是否符合稅收優惠條件，然后收集相關資料，填寫申請表格，向稅務機關提交申請。比如，企業符合高新技術企業稅收優惠條件，稅務師代理企業申請該優惠，準備企業的研發費用資料、高新技術產品收入資料等，向稅務機關申請認定和享受稅收優惠。試題部分1.稅務師行業的特點不包括（）A.主體資格的特定性B.涉稅服務活動的強制性C.法律約束性D.執業活動的知識性與專業性答案：B。稅務師行業涉稅服務活動是基于自愿委托原則，并非強制性。2.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起（）日內，按照國家有關規定設置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B。這是賬簿設置的時間規定。3.一般納稅人在“應交稅費”科目下設置的明細科目不包括（）A.應交增值稅B.未交增值稅C.簡易計稅D.增值稅小規模納稅人答案：D。“增值稅小規模納稅人”不是一般納稅人在“應交稅費”下設置的明細科目。4.稅務師代理增值稅納稅申報，一般納稅人應填寫的主表是（）A.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》B.《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》C.《增值稅預繳稅款表》D.《消費稅納稅申報表》答案：A。一般納稅人填寫此主表進行增值稅納稅申報。5.涉稅鑒證業務不包括（）A.企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證B.企業資產損失所得稅稅前扣除鑒證C.稅務行政復議鑒證D.土地增值稅清算鑒證答案：C。稅務行政復議鑒證不屬于常見的涉稅鑒證業務。6.稅務咨詢最為常用的形式是（）A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網絡咨詢答案：A。書面咨詢是常用方法。7.稅務師事務所設立時，合伙人或者股東中稅務師占比應高于（）A.百分之三十B.百分之四十C.百分之五十D.百分之六十答案：C。這是設立稅務師事務所對稅務師占比的要求。8.納稅人自領取營業執照之日起（）日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。A.10B.15C.30D.60答案：C。這是設立稅務登記的時間規定。9.小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置（）明細科目。A.應交增值稅B.未交增值稅C.預交增值稅D.待抵扣進項稅額答案：A。小規模納稅人設置此簡單明細科目。10.代理消費稅納稅申報，要填寫的報表是（）A.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》B.《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》C.《消費稅納稅申報表》D.《企業所得稅年度納稅申報表》答案：C。這是消費稅納稅申報填寫的報表。11.企業銷售應稅消費品時，計算繳納消費稅的會計分錄為（）A.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交消費稅B.借：應交稅費——應交消費稅貸：銀行存款C.借：生產成本貸：應交稅費——應交消費稅D.借：銷售費用貸：應交稅費——應交消費稅答案：A。這是正確的消費稅會計核算分錄。12.稅務師事務所承接涉稅專業服務業務，應與委托人簽訂（）A.勞動合同B.業務約定書C.租賃合同D.借款合同答案：B。業務約定書明確雙方權利義務。13.企業所得稅年度納稅申報時，應填寫的主表是（）A.《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表》B.《企業所得稅年度納稅申報表》C.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》D.《消費稅納稅申報表》答案：B。年度申報填寫此主表。14.下列不屬于納稅申報方式的是（）A.直接申報B.間接申報C.郵寄申報D.數據電文申報答案：B。常見納稅申報方式不包括間接申報。15.稅務師在代理某企業的增值稅納稅申報時，發現企業將購進的用于集體福利的貨物的進項稅額進行了抵扣，稅務師應（）A.維持企業的抵扣處理B.告知企業該進項稅額不能抵扣，應做進項稅額轉出處理C.讓企業自行決定是否抵扣D.忽略該問題答案：B。用于集體福利的貨物進項稅額不能抵扣，應做轉出處理。16.企業委托加工應稅消費品，由（）代收代繳消費稅。A.委托方B.受托方C.稅務機關D.雙方共同答案：B。受托方有代收代繳消費稅的義務。17.稅務師在進行企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證時，不需要審核的項目是（）A.企業的收入B.企業的成本C.企業的職工人數D.企業的納稅調整事項答案：C。職工人數不是企業所得稅匯算清繳審核的關鍵項目。18.下列關于稅務師事務所組織形式的說法，錯誤的是（）A.可以采取合伙制B.可以采取有限責任制C.普通合伙稅務師事務所的合伙人對事務所債務承擔無限連帶責任D.有限責任制稅務師事務所的股東以其全部資產對事務所債務承擔責任答案：D。有限責任制稅務師事務所股東以其出資額為限對事務所承擔責任。19.某企業因經營地址變更，應在工商行政管理機關辦理變更登記之日起（）日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。A.10B.15C.30D.60答案：C。這是變更稅務登記的時間規定。20.一般納稅人“應交稅費——應交增值稅”明細科目下的專欄不包括（）A.進項稅額B.銷項稅額C.待認證進項稅額D.已交稅金答案：C。“待認證進項稅額”是在“應交稅費”下單獨的明細科目，非“應交增值稅”下專欄。21.稅務師代理消費稅納稅申報，對于從價定率計征消費稅的應稅消費品，應根據（）計算應納稅額。A.銷售數量B.銷售額C.組成計稅價格D.購進金額答案：B。從價定率按銷售額計算消費稅。22.企業所得稅季度預繳時，應填寫的報表是（）A.《企業所得稅年度納稅申報表》B.《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表》C.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》D.《消費稅納稅申報表》答案：B。季度預繳填寫此表。23.涉稅專業服務業務承接時，稅務師事務所應評估的內容不包括（）A.委托事項的合法性B.委托事項的合理性C.執業風險D.委托人的財務狀況答案：D。主要評估委托事項和執業風險，委托人財務狀況不是承接時主要評估內容。24.稅務師在代理發票領用業務時，不需要準備的資料是（）A.營業執照B.經辦人身份證明C.發票專用章印模D.企業的利潤表答案：D。利潤表與發票領用無關。25.企業符合稅收優惠條件，稅務師代理申請稅收優惠，首先要（）A.收集相關資料B.填寫申請表格C.了解企業是否符合條件D.向稅務機關提交申請答案：C。先確定是否符合條件再進行后續操作。26.稅務師行業執業原則不包括（）A.自愿委托原則B.依法涉稅服務原則C.獨立公正原則D.追求利益最大化原則答案：D。追求利益最大化不是稅務師行業執業原則。27.從事生產、經營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關（）A.批準B.備案C.審核D.查驗答案：B。應進行備案。28.小規模納稅人銷售貨物，應繳納的增值稅通過（）科目核算。A.應交稅費——應交增值稅B.應交稅費——未交增值稅C.應交稅費——簡易計稅D.應交稅費——預交增值稅答案：A。小規模納稅人用此科目核算增值稅。29.稅務師代理土地增值稅清算鑒證，要對企業的（）進行審核。A.增值稅銷售額B.企業所得稅應納稅所得額C.土地增值額D.消費稅應納稅額答案：C。土地增值稅清算鑒證審核土地增值額。30.稅務咨詢的網絡咨詢方式不具有的特點是（）A.便捷性B.實時性C.互動性D.強制性答案：D。網絡咨詢不具有強制性。31.稅務師事務所設立特殊普通合伙制時，合伙人對特定債務承擔（）責任。A.無限連帶B.有限C.按份D.不承擔答案：A。特殊普通合伙制合伙人對特定債務承擔無限連帶責任。32.納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記（），持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。A.之前B.之后C.同時D.無所謂先后順序答案：A。應在注銷登記前辦理稅務注銷登記。33.一般納稅人購進農產品，取得農產品銷售發票或收購發票的，按照發票上注明的農產品買價和（）的扣除率計算進項稅額。A.9%B.10%C.13%D.16%答案：A。一般情況下按9%扣除率計算。34.稅務師代理企業所得稅納稅申報，對企業的業務招待費進行審核時，按照發生額的（）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.80%答案：C。業務招待費按此規定扣除。35.涉稅鑒證報告的核心內容是（）A.鑒證事項的基本情況B.鑒證過程和結果C.鑒證人員的簽名D.報告日期答案：B。鑒證過程和結果是核心內容。36.稅務咨詢的晤談方式適用于（）A.簡單的稅務問題B.復雜的稅務問題C.不需要深入交流的問題D.書面表達不清楚的問題答案：B。晤談適合復雜問題深入交流。37.代理發票繳銷手續時，不需要提供的資料是（）A.發票領購簿B.未使用的空白發票C.企業的營業執照副本D.已開具的發票存根聯答案：C。營業執照副本不是發票繳銷必需資料。38.企業申請高新技術企業稅收優惠，稅務師代理時不需要準備的資料是（）A.企業的財務報表B.企業的員工名單C.研發費用資料D.高新技術產品收入資料答案：B。員工名單不是申請高新技術企業優惠主要準備資料。39.稅務師行業的涉稅服務活動具有（）A.隨意性B.公正性C.主觀性D.保密性答案：B。具有公正性。40.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起（）日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：A