賬務處理

會計分錄

會計實操文庫

做賬實操-果園的賬務處理

1.果園籌建期

-土地租賃或購置

-租賃土地：如果租賃果園用地，每年租金為10,000

元，一次性支付3年租金。

-借：長期待攤費用-土地租金30,000

貸：銀行存款30,000

-之后每月攤銷土地租金：

-借：農業生產成本-土地成本250(30,000+3+

12)

貸：長期待攤費用-土地租金250

-購置土地(如果適用)：購置果園土地花費500,000

)Lo

-借：無形資產-土地使用權500,000

貸：銀行存款500,000

-每月攤銷土地使用權（假設使用年限50年）：

-借：農業生產成本-土地成本833.33（500,000

+50+12）

貸：累計攤銷83333

-購買果苗

-購入一批果苗，價值30,000元。

-借：生產性生物資產-果苗30,000

貸：銀行存款30,000

-果園基礎設施建設（如灌溉系統、圍欄等）

-建設灌溉系統花費20,000元圍欄花費10,000元。

-借：固定資產-灌溉系統20,000

固定資產-圍欄10,000

貸：銀行存款30,000

-每月計提折舊（假設灌溉系統預計使用年限10年,

圍欄預計使用年限5年，均無殘值）：

-灌溉系統月折舊=20,000+10+12~166.67元

-圍欄月折舊=10,000^5^12^166.67^;

-借：農業生產成本-間接費用333.34

貸：累計折舊-灌溉系統166.67

累計折舊-圍欄166.67

2.果樹生長期間

-肥料、農藥采購與使用

-購買肥料花費5,000元，農藥花費3,000元。

-借:原材料-肥料5,000

原材料?農藥3,000

貸:銀行存款8,000

-領用肥料3,000元、農藥2,000元用于果樹。

-借：農業生產成本-直接材料5,000

貸：原材料-肥料3,000

原材料-農藥2,000

-人工成本（如修剪、澆水等）

-支付果園工人本月工資10,000元。

-借：農業生產成本-直接人工10,000

貸：應付職工薪酬-工資10,000

-水電費等費用

-本月水電費支出2,000元。

-借：農業生產成本-間接費用2,000

貸：銀行存款2,000

3.果樹結果期

-果實采摘成本歸集（包括之前的成本分攤）

-假設經過前期成本歸集，到果實采摘時，每棵果樹的

生產成本為50元，共有1000棵果樹結果，將生產成本結

轉到庫存商品。

-總成本二50x1000=50,000元

-借：庫存商品-水果50,000

貸：農業生產成本-直接材料等50,000

-銷售水果（假設售價為80,000元,增值稅稅率9%）

-借：銀行存款87,200

貸：主營業務收入-水果銷售73,394.5（80,000-

1.09）

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）13,805.5

（73,394.5x9%）

-結轉銷售成本（假設銷售成本為40,000元）

-借：主營業務成本-水果銷售40,000

貸：庫存商品-水果40,000

4.其他事項

-政府補貼（假設收到農業補貼10,000元）

-借：銀行存款10,000

貸：營業外收入-政府補貼10,000

-自然災害損失（假設因暴雨損壞部分果樹，損失價值

5,000元）

-借：營業外支出-自然災害損失5,000

貸：生產性生物資產-果苗（減值部分）5,000

-財務成果核算環節

-結轉收入類科目到本年利潤

-借：主營業務收入-水果銷售

營業外收入-政府補貼

貸：本年利潤

-結轉成本和費用類科目到本年利潤

-借：本年利潤

貸：主營業務成本-水果銷售

農業生產成本-土地成本等

營業外支出-自然災害損失

-計算并結轉所得稅費用（假設所得稅稅率為25%）

-根據利潤總額計算所得稅費用，然后進行相應的賬

務處理，如借：所得稅費用，貸：應交稅費-應交所得稅;

借：本年利潤，貸：所得稅費用。

-結轉本年利潤到利潤分配-未分配利潤

-借:本年利潤（凈利潤）

貸：利潤分配-未分配利潤

會計做賬流程

一、建賬

1.根據企業所屬行業、規模以及核算要求，選擇適用的會計

準則，如企業會計準則、小企業會計準則等。

2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、

損益等五大類科目，依據企業業務特點，細化設置明細科目,

例如制造業需細分原材料、生產成本等科目，服務業則側重

于服務收入、服務成本相關科目。

3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日

記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明

細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創建電子賬簿,

手工記賬時需準備規范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟

件記賬則要完成系統初始化設置，錄入企業基本信息、科目

期初余額等。

二、日常賬務處理

1.原始憑證審核

業務發生后，獲取相關原始憑證，如采購業務的發票、

入庫單，銷售業務的發貨單、銷項，費用支出的報銷單、發

票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查

憑證內容是否填寫規范、簽章是否齊全、金額計算是否準確,

不符要求的及時退回更正補充。

對于外來原始憑證，特別留意發票真偽查驗，可通過

稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。

2.記賬憑證編制

依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定

每筆業務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證,

摘要簡明扼要反映業務內容，如〃采購辦公用品支付現金〃

"收到客戶貨款存入銀行"等，記賬憑證編號連續，附件張

數準確填寫原始憑證數量。

不同業務類型賬務處理示例：

采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用

發票，價款10,000元，增值稅稅額1300元，款項已付,

材料入庫：

借：原材料10,000

應交稅費應交增值稅（進項稅額）L300

貸：銀行存款11300

銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%）,

貨物已發出，款項未收：

不含稅銷售額=20,000-（1+13%）*

17,699.12元

增值稅銷項稅額=17,699.12x13%，2,300.88

元

借：應收賬款20,000

貸：主營業務收入17,699.12

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88

計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管

理人員工資4,000元:

借：生產成本8,000

管理費用4,000

貸：應付職工薪酬12,000

3.記賬憑證審核與登錄賬簿

對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科

目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核

無誤后簽字蓋章確認。

根據審核后的記賬憑證，將業務記錄登錄到相應賬簿,

按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，

做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業務

發生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細

登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反

映原材料、庫存商品的收發存情況。登錄賬簿時，使用藍黑

墨水鋼筆書寫，數字規范、摘要完整才安規定方法更正錯賬，

如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。

三、期末處理

1.賬項調整

期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業務進行調

整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。

常見調整事項：

計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元,

預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月

折舊額=（50,0002,500）+5+52=791.67元:

借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管

理用固定資產）791.67

貸:累計折舊791.67

分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分攤房租=12,000-12=1,000元

借：管理費用1,000

貸：長期待攤費用1,000

確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合

同約定年利率6%,本月應計利息500元：

借：財務費用500

貸：應付利息500

2.結賬

完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進

行結轉，將收入類科目余額結轉至"本年利潤"貸方，成本、

費用類科目余額結轉至〃本年禾II潤〃借方,計算出當期凈利

潤（或凈虧損1

示例：

結轉主營業務收入50,000元：

借：主營業務收入50,000

貸：本年利潤50,000

結轉主營業務成本30,000元、管理費用8,000

元、財務費用1,000元：

借：本年利潤39,000

貸：主營業務成本30,000

管理費用8,000

財務費用1,000

結賬后，損益類科目無余額，〃本年利潤〃科目余額反

映當期盈虧，可進一步結轉至〃禾I」潤分酉已未分配利潤〃科

目，為后續利潤分配做準備同時對總賬、明細賬進行月結，

劃通欄單紅線（本月合計I通欄雙紅線（本年累計），注明

期末余額，便于下期記賬與查賬。

四、財務報表編制

1.根據總賬、明細賬期末余額及發生額，編制資產負債表、

利潤表、現金流