賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

做賬實(shí)操-別墅建筑公司會(huì)計(jì)處理示例

一、公司成立階段

1.股東投入資本

假設(shè)股東投入500萬(wàn)元現(xiàn)金。

借：銀行存款5000000

貸：實(shí)收資本5000000

二、工程承接階段

1.投標(biāo)費(fèi)用支出

支付投標(biāo)保證金10萬(wàn)元，以銀行存款支付。

借：其他應(yīng)收款一投標(biāo)保證金100000

貸：銀行存款100000

發(fā)生投標(biāo)文件制作費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用5000元，以銀行存款支

付。

借：管理費(fèi)用一投標(biāo)費(fèi)用5000

貸：銀行存款5000

2.中標(biāo)后簽訂合同

與客戶簽訂建造一棟別墅的合同，合同總價(jià)為300萬(wàn)元。

無(wú)需做會(huì)計(jì)分錄，但應(yīng)登記合同臺(tái)賬。

三、工程施工階段

1.采購(gòu)建筑材料

采購(gòu)水泥、鋼材等材料共計(jì)100萬(wàn)元以銀行存款支付80

萬(wàn)元，其余暫欠。

借：原材料1000000

貸：銀行存款800000

貸：應(yīng)付賬款200000

2.領(lǐng)用材料

工程領(lǐng)用材料80萬(wàn)元。

借：工程施工一直接材料成本800000

貸：原材料800000

3.人工成本

每月計(jì)提施工人員工資30萬(wàn)元。

借：工程施工一直接人工成本300000

貸：應(yīng)付職工薪酬300000

發(fā)放工資時(shí)，以銀行存款支付。

借：應(yīng)付職工薪酬300000

貸：銀行存款300000

4.租賃施工設(shè)備

租賃起重機(jī)等設(shè)備，每月租金5萬(wàn)元，以銀行存款支付。

借：工程施工一間接費(fèi)用50000

貸：銀行存款50000

四、工程進(jìn)度結(jié)算階段

1.完成工程進(jìn)度的50%,向客戶申請(qǐng)結(jié)算價(jià)款150萬(wàn)元。

客戶以銀行存款支付120萬(wàn)元，其余暫欠。

借：應(yīng)收賬款300000

銀行存款1200000

貸：工程結(jié)算收入1500000

五、稅費(fèi)核算階段

1.增值稅

假設(shè)本月工程結(jié)算收入對(duì)應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額為13.5萬(wàn)

元（150萬(wàn)元x9%，假設(shè)適用稅率為9%）,本月購(gòu)進(jìn)材料

等進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元。

應(yīng)交增值稅=13.58=5.5萬(wàn)元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）55000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅55000

繳納增值稅時(shí)，以銀行存款支付。

借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅55000

貸：銀行存款55000

2.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等

假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加費(fèi)率為3%,

地方教育附加費(fèi)率為2%o

城市維護(hù)建設(shè)稅=55000x7%=3850元。

教育費(fèi)附加=55000x3%=1650元。

地方教育附加=55000x2%=1100元。

借：稅金及附加6600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一城市維護(hù)建設(shè)稅3850

一教育費(fèi)附加1650

一地方教育附加1100

繳納附加稅費(fèi)時(shí)，以銀行存款支付。

借：應(yīng)交稅費(fèi)一城市維護(hù)建設(shè)稅3850

一教育費(fèi)附加1650

一地方教育附加1100

貸：銀行存款6600

六、工程完工階段

1.工程完工，結(jié)轉(zhuǎn)成本

假設(shè)工程總成本為200萬(wàn)元。

借：工程結(jié)算成本2000000

貸：工程施工一直接材料成本（累計(jì)）

一直接人工成本（累計(jì)）

一間接費(fèi)用（累計(jì)）

2.確認(rèn)最終工程結(jié)算收入

合同總價(jià)300萬(wàn)元，扣除已確認(rèn)的150萬(wàn)元,剩余150

萬(wàn)元確認(rèn)收入。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款1500000

貸：工程結(jié)算收入1500000

3.結(jié)轉(zhuǎn)工程毛利

工程總收入300萬(wàn)元，總成本200萬(wàn)元,號(hào)I」100萬(wàn)

)L/o

借：工程結(jié)算收入3000000

貸：工程結(jié)算成本2000000

貸：本年利潤(rùn)1000000o

公司財(cái)務(wù)管理制度

全體財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)政法規(guī)及會(huì)計(jì)制

度，敬業(yè)愛(ài)崗，不做有損于公司的事。嚴(yán)格按照公司財(cái)務(wù)制

度做好自己的本職工作。對(duì)待工作認(rèn)真踏實(shí)，樹(shù)立為客戶服

務(wù)意識(shí)。貫徹公司質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)。

一、財(cái)務(wù)部職責(zé)范圍

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)

工作的合法性。

2、建立健全公司各種財(cái)務(wù)管理制度,嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作程

序執(zhí)行。

3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財(cái)產(chǎn)的安全，維護(hù)

公司的合法權(quán)益。

4、編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，督促有關(guān)部門(mén)加

強(qiáng)資金回流，確保資金的有效供應(yīng)。

5、進(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測(cè)、核算、考核和控制，督促有關(guān)部

門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

6、建立健全各種財(cái)務(wù)帳目，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并利用財(cái)務(wù)資

料進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。

7、負(fù)責(zé)公司材料庫(kù)、辦公用品庫(kù)的管理。

8、參與公司工程承包合同和采購(gòu)合同的評(píng)審工作。

9、及時(shí)核算和上繳各種稅金。

10、參與項(xiàng)目部與施工隊(duì)結(jié)算，參與采供部與材料供應(yīng)商結(jié)

算。

11.會(huì)計(jì)檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安

全、有效。

12、加強(qiáng)本部門(mén)管理，進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，提高本部門(mén)工作人員

素質(zhì)。

13、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其

他任務(wù)。

二、借款和各種費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度

借款審批及標(biāo)準(zhǔn)：

1、出差借款：出差人員應(yīng)先到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取一式兩聯(lián)的"借

款單"，詳細(xì)填寫(xiě)借款日期、資金性質(zhì)、部門(mén)、出差地、出

差事由、出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門(mén)主管簽字后報(bào)總經(jīng)理簽

批;借款單交會(huì)計(jì)留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作

為清帳依據(jù)。前次借支出差返回時(shí)間超過(guò)5天無(wú)故未報(bào)銷者,

不得再借款。

2、日常費(fèi)用借款：各部門(mén)因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財(cái)務(wù)部

領(lǐng)取借款單，填寫(xiě)好資金性質(zhì)（支票或現(xiàn)金）、部門(mén)、借款事

由，所借金額，審批程序同第1條。

3、購(gòu)置固定資產(chǎn)借款：施工用具、加工設(shè)備單價(jià)在1000

元以上，使用年限在一年以上者，辦公設(shè)施單價(jià)2000元以

上者，屬固定資產(chǎn)。需填寫(xiě)固定資產(chǎn)申購(gòu)單、固定資產(chǎn)請(qǐng)款

單報(bào)總裁審批后，方可由相應(yīng)部門(mén)辦理。購(gòu)置固定資產(chǎn)必須

開(kāi)具正式發(fā)票。

4、備用金借款：對(duì)于特定部門(mén)或崗位實(shí)行備用金借款，具

體由各部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況核定，報(bào)總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。所有備

用金借款于每年年度終了報(bào)帳時(shí)歸還結(jié)清。

5、其他臨時(shí)借款：如業(yè)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，審批程

序同第1條。

6、借款出差人員回公司后五天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財(cái)務(wù)部報(bào)帳，

報(bào)帳后所欠金額三天內(nèi)補(bǔ)齊，對(duì)于不辦理報(bào)銷手續(xù)且三天內(nèi)

不能補(bǔ)齊所欠款項(xiàng)的，財(cái)務(wù)部有權(quán)從當(dāng)月工資中扣回。

7、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。

8、嚴(yán)格禁止個(gè)人借款，特殊情況需由公司部門(mén)經(jīng)理以上級(jí)

別人員做擔(dān)保并由總裁批準(zhǔn)后方可借支。

三、日常費(fèi)用報(bào)銷：

L公司員工在日常費(fèi)用支出時(shí)，需堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則。

2、日常支出時(shí)應(yīng)盡量取得原始發(fā)票，對(duì)于不能取得原始發(fā)

票的情況，需由對(duì)方出具收款證明。

3、報(bào)銷時(shí)須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡(jiǎn)述事由，并經(jīng)相

應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財(cái)務(wù)部報(bào)銷；

4、所有日常購(gòu)用物品均須到庫(kù)房辦理入庫(kù)手續(xù)，報(bào)銷時(shí)發(fā)

票后面附有經(jīng)庫(kù)房管理員簽字的入庫(kù)單，并經(jīng)各相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽

字后到財(cái)務(wù)部報(bào)銷；

5、補(bǔ)充說(shuō)明

如報(bào)銷審批人出差在外，則應(yīng)由審批人簽署指定代理人，交

財(cái)務(wù)部備案，指定代理人可在此期間行使相

應(yīng)的審批權(quán)力;或者由財(cái)務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話聯(lián)系冼行

借款或報(bào)銷，待審批人回公司后再進(jìn)行補(bǔ)簽。

財(cái)務(wù)部總監(jiān)崗位職責(zé)

1、編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用

方案，開(kāi)辟財(cái)源，有效使用資金。

2、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，

督促本公司有關(guān)部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3、建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)分析。

4、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)

L負(fù)責(zé)協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)組織本公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算工

作。

2、制定和管理稅收政策及程序。

3、建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系,

以及核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度。

4、組織公司有關(guān)部門(mén)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，組織編制公司財(cái)

務(wù)計(jì)劃、成本計(jì)劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。

5、參與項(xiàng)目部與施工隊(duì)、采供部與材料供應(yīng)商的結(jié)算。

6、認(rèn)真貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針政策，執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管

理方法，監(jiān)督執(zhí)行會(huì)議決議。

7、負(fù)責(zé)全公司財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和學(xué)習(xí)的工作，合理協(xié)

調(diào)各崗位工作，并考核財(cái)會(huì)人員工作業(yè)績(jī)，不斷提高財(cái)務(wù)人

員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

8、完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他工作。

9、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)監(jiān)交工作。

財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

L清楚工程整體概況，包括規(guī)模、合同額、所需主要材料、

開(kāi)竣工時(shí)間及項(xiàng)目部人員構(gòu)成等。

2、理解并清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣

費(fèi)用項(xiàng)目及稅金繳納方式、保函期限等，并結(jié)合合同督促項(xiàng)

目部回款。

3、按照各工程預(yù)算進(jìn)行工程成本的控制。

4、每月末及時(shí)督促各項(xiàng)目部報(bào)帳，核對(duì)上月計(jì)劃執(zhí)行情況。

5、及時(shí)、準(zhǔn)確核算各種原始票據(jù)，并制單入帳。

6、準(zhǔn)確把握各項(xiàng)材料采購(gòu)、分包勞務(wù)合同，按合同執(zhí)行付

款。

7、工程付款依據(jù)合同、財(cái)務(wù)帳、工程預(yù)算進(jìn)行審核。

8、工程完工后，準(zhǔn)確核算出工程成本，編報(bào)工程成本表。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他工作。

財(cái)務(wù)部綜合會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)登記各項(xiàng)經(jīng)管的明細(xì)帳、分類帳、總帳;

2、全面了解、掌握國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)工作制度、政策、公司的

會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)定，井正確執(zhí)行；

3、負(fù)責(zé)總帳、明細(xì)帳、分類帳的核對(duì)工作，銀行存款的調(diào)

節(jié)工作，匯總會(huì)計(jì)憑證，登記總帳；

4、對(duì)其他應(yīng)收、應(yīng)收帳款及時(shí)催收清理按公司規(guī)定安排固

定資產(chǎn)及庫(kù)存材料等資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)；

5、每月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，確保報(bào)表數(shù)字真實(shí)，計(jì)算正確，鉤

稽關(guān)系清楚；

6、負(fù)責(zé)裝訂、管理會(huì)計(jì)檔案；

7、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財(cái)務(wù)部出納員崗位職責(zé)

L辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照我國(guó)有關(guān)現(xiàn)金

管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)金,

不以白條抵庫(kù)；

2、順序、及時(shí)地登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保證數(shù)字清

楚、內(nèi)容準(zhǔn)確，做到日清月結(jié)，要及時(shí)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，每周

一填寫(xiě)貨幣資金周報(bào)表；

3、保管好庫(kù)存現(xiàn)金，有價(jià)證券，確保其安全無(wú)缺，如有短

缺要賠償損失；

4、保管好印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用印章，簽發(fā)支票用的

印章不得全交出納員一人保管；

5、嚴(yán)格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票，認(rèn)真辦理領(lǐng)用手續(xù)，按

規(guī)定簽發(fā)支票，對(duì)簽發(fā)空頭支票負(fù)責(zé)；

6、完成財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其它工作。

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范是財(cái)務(wù)工作最基礎(chǔ)的部分，它對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)

日常具體工作進(jìn)行指導(dǎo)和解釋。

一、票據(jù)

1、票據(jù)的種類：

(1)外部取得的原始發(fā)票；

(2)公司自制的差旅費(fèi)報(bào)銷單；

(3)公司自制的支出證明單。

2、票據(jù)的報(bào)銷要求：

(1)外部取得的原始發(fā)票：要求填寫(xiě)齊全、字跡清晰，包括

客戶名稱(填寫(xiě)陜西藝林實(shí)業(yè)有限責(zé)任公

司)、服務(wù)項(xiàng)目、金額(大小寫(xiě)應(yīng)一致)、收款單位蓋章、日期。

(2)公司自制的差旅費(fèi)報(bào)銷單：此報(bào)銷單專為出差報(bào)銷使用,

后附出差火車、船、飛機(jī)等票據(jù)、住宿

發(fā)票、寫(xiě)明出差天數(shù)、出差補(bǔ)貼、核出總報(bào)銷金額。票面不

允許有任何涂改。

⑶公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一

種為對(duì)于確實(shí)無(wú)法取得原始票據(jù)的情況，

填寫(xiě)此單據(jù)，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，可以報(bào)銷;另一種為對(duì)于一

次報(bào)銷，票據(jù)非常多的情況，使用支出證

明單進(jìn)行票據(jù)匯總。此票面不允許有任何涂改。

二、憑證

1、憑證的編號(hào)：憑證統(tǒng)一使用記帳憑證，按時(shí)間發(fā)生先后

順序統(tǒng)一編號(hào)，編號(hào)要求使用號(hào)碼打印機(jī)。

2、憑證的編制人員：憑證執(zhí)行誰(shuí)負(fù)責(zé)誰(shuí)編制，編制后應(yīng)及

時(shí)簽章，各項(xiàng)目工地由專職會(huì)計(jì)進(jìn)行具體分

To

3、憑證的填寫(xiě)要求：要求用楷書(shū)書(shū)寫(xiě)，字跡要清晰，摘要

欄要求詳細(xì)、逐行填寫(xiě)，不得省略，各級(jí)科

目統(tǒng)一使用，整個(gè)票面不允許有任何涂改。

4、憑證的審核：對(duì)于會(huì)計(jì)人員編制的憑證，實(shí)行交叉審核;

最終由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行最后審核。

憑證的審核必須及時(shí)，以防因記帳不及時(shí)造成核算控制的滯

后，原則上所有憑證必須在編制后的第二天

審核完畢，第三天登帳完畢。

5、憑證的保管:憑證統(tǒng)一由一名財(cái)務(wù)人員進(jìn)行裝訂、保管，

此人對(duì)憑證的總體情況負(fù)責(zé)。

三、帳簿

1、由于會(huì)計(jì)核算均使用電算化，大部分帳簿由電腦自動(dòng)生

成，定期打印，仍保留如下手工帳簿：總帳、現(xiàn)金日記帳、

銀行存款日記帳、應(yīng)付帳款明細(xì)帳、工程施工明細(xì)帳、工程

材料明細(xì)帳。

2、以上各帳簿由相應(yīng)負(fù)責(zé)人進(jìn)行記錄。

3、以上各帳簿的記錄應(yīng)使用楷書(shū)，書(shū)寫(xiě)清楚，按月合計(jì),

按季度進(jìn)行累計(jì)。如果有填寫(xiě)錯(cuò)誤應(yīng)使用劃

線更正法或紅字沖消法，并由經(jīng)辦人蓋章。

四、報(bào)表

1、報(bào)表分為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表。

2、對(duì)外報(bào)表為向各主管機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表，主要有資產(chǎn)負(fù)債

表、損益表、其他報(bào)表。

3、對(duì)內(nèi)報(bào)表為公司內(nèi)部要求填制匯總的各種報(bào)表，內(nèi)部報(bào)

表有：按部門(mén)分類的管理費(fèi)用表，按區(qū)域、

人員分類的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用表,按工程、供應(yīng)商進(jìn)行分類的進(jìn)貨付

款表,按工程分類的項(xiàng)目管理費(fèi)用表，按供

應(yīng)商、工程進(jìn)行分類的應(yīng)付帳款表,按工程、分包隊(duì)伍進(jìn)行

分類的預(yù)付帳款表，以上報(bào)表為按月填報(bào)；

工程成本分析表，在工程完工時(shí)，結(jié)合預(yù)算、結(jié)算、實(shí)際使

用情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的報(bào)表。

4、以上報(bào)表由指定會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)進(jìn)行編制。并建立相應(yīng)的編制

審核程序。

五、主要科目解釋

L預(yù)付帳款：此科目用來(lái)核算所有分包隊(duì)伍的付款情況，

因此凡是分包隊(duì)伍的付款均使用此科目進(jìn)行

核算。

2、應(yīng)付帳款：此科目用來(lái)核算所有供應(yīng)商的進(jìn)貨和付款情

況，因此凡是供應(yīng)商的進(jìn)貨和付款均使用此

科目。

3、工程施工：工程施工科目用來(lái)核算所有工程的直接成本,

按照二級(jí)科目工程項(xiàng)目名稱，三級(jí)科目工

程成本明細(xì)項(xiàng)進(jìn)行核算。

4、管理費(fèi)用：管理費(fèi)用用來(lái)核算公司各部門(mén)，常發(fā)生的各

項(xiàng)費(fèi)用，按照二級(jí)科目部門(mén)，三級(jí)科目具體

明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行核算。

5、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用科目用來(lái)核算業(yè)務(wù)部門(mén)的所有費(fèi)用，

按照二級(jí)科目人員，三級(jí)科目具體明細(xì)項(xiàng)

目進(jìn)行核算。

六、應(yīng)付帳款的確認(rèn)原則：

應(yīng)付帳款的確認(rèn)直接關(guān)系到工程的直接成本以及公司的欠

款，因此應(yīng)付帳款的確認(rèn)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則

L用經(jīng)過(guò)工程現(xiàn)場(chǎng)相關(guān)人員簽字的原始入庫(kù)單原件和供應(yīng)

商的發(fā)貨清單確認(rèn)應(yīng)付帳款和工程施工,以

降低因傳真不清楚而造成的錯(cuò)誤。

2、使用經(jīng)過(guò)采供部、財(cái)務(wù)部