稅務師-財務與會計-突擊強化題-第8章流動資產(一)

［單選題］L下列關于貨幣資金核算，表述錯誤的是0。

A.企業每口終了，應當將庫存現金的結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符

B.企業應設置“現金日記賬”，由負責總賬的財會人員，按照業

務發生的順序逐筆登記

C.“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次

D.有確鑿證據表明無法收回的銀行存款，報經批準后，應計入營業外支出

正確答案：B

參考解析：本題考查貨幣資金的核算。“現金日記賬”，由出納人員根據收、

付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，而非由負責總賬的財會人員登記，

選項B的表述錯誤。

［單選題］3.下列關于銀行存款余額調節表的表述中，正確的是()。

A.銀行對賬單余額反映企業可以動用的銀行存款實有數額

B.銀行存款日記賬余額反映企業可以動用的銀行存款實有數額

C.銀行存款余額調節表用于核對企業銀行的記賬有無錯誤，并作為原始憑證記

賬

D.未達賬項無須進行賬務處理，取得結算憑證后作為原始憑證

正確答案：D

參考解析：本題考查銀行存款的核算。通過“銀行存款余額調節表”調節后的

銀行存款余額，反映企業可以動用的銀行存款實有數額，而尚未確定是否存在

錯誤及未達賬項的銀行對賬單余額及銀行存款日記賬余額，可能無法反映銀行

存款實有數額，選項AB錯誤；銀行存款余額調節表是用來核對企業和銀行的記

賬有無錯誤的，不能作為記賬的依據，對于未達賬項，無須進行賬面調整，待

結算憑證收到后再進行賬務處理，選項C錯誤，選項D正確。

［單選題］4.甲公司2022年2月20日向乙公司銷售一批商品，不含稅貨款50000

元，適用增值稅稅率為13虬乙公司開來一張出票日為2月22日，面值為

56500元、票面年利率為6樂期限為60天的商業承兌匯票。次月18日甲公司

因急需資金，持該票據到銀行貼現，貼現率為10%o若該項貼現業務符合金融資

產終止確認條件，則甲公司取得的貼現額是()元。

A.56478.50

B.56494.35

C.56510.20

D.57065

正確答案：B

參考解析：本題考查應收票據的核算。票據的期限為60天，按照算頭不算尾的

基本原則，2月22日至2月28日共7天，3月份共31天，4月1日至4月23

日共22天，因此，票據的到期日為4月23日。貼現期為從貼現日3月18日至

到期日4月23日前一天的日期共36天。票據到期值二56500+56500X60360X

60=57065（元），貼現息=票據到期值X貼現率X貼現期=57065X1096/360X

36=570.65（元），貼現額=票據到期值-貼現息=57065-570.65=56494.35

（元），選項B正確。

［單選題］5,甲公司4月29日以113000元（含稅）出售一批產品給乙公司，并

收到乙公司交來的出票日為5月1日、面值為113000元、期限為3個月的商業

承兌無息票據。甲公司于6月1日持該票據到銀行貼現，貼現率為12虬如果本

項貼現業務不滿足金融資產終止確認條件，則甲公司收到銀行貼現款時，應貸

記（）元。

A.應收票據110740

B.應收票據113000

C.短期借款110740

D.短期借款113000

正確答案：D

參考解析：本題考查應收票據的核算。企業持未到期的票據向銀行貼現，應按

實際收到的金額借記“銀行存款”科目，按貼現息部分，借記“財務費用”等

科目，按商業匯票的票面金額，貸記“應收票據”科目（滿足金融資產終止確

認條件的情形）或“短期借款”科目（不滿足金融資產終止確認條件的情

形）。由于本項業務，不滿足金融資產終止確認條件，因此貸方科目為“短期

借款”，選項AB錯誤；商業票據的票面金額為113000元，因此選項D正確，

選項C錯誤。

會計分錄：

借：銀行存款（票據貼現額）110740

財務費用（113000X12%/12X2）2260

貸：短期借款113000

［單選題］6.下列會計事項中，不應通過“其他應收款”科目核算的有（）。

A.租入包裝物支付的押金

B.代墊的已銷商品運雜費

C.應收出租包裝物的租金

D.應收的各種賠款、罰款

正確答案：B

參考解析：本題考查其他應收款的核算。其他應收款的核算內容包括：

（1）應收的各種賠款、罰款，選項D不當選；

（2）應收出租包裝物的租金，選項C不當選；

（3）應向職工收取的各種墊付款項；

（4）備用金；

（5）存出的保證金，如租入包裝物支付的押金，選項A不當選；

（6）其他各種應收、暫付款項。代墊的已銷商品運雜費通過“應收賬款”核

算，選項B當選。

［單選題］7.某公司按應收款項余額的5%計提壞賬準備。2020年12月31日應收

款項余額為200萬元。2021年發生壞賬損失25萬元，收回已核銷的應收款項

10萬元，2021年12月31日應收款項余額為240萬元。則該公司2021年末應

計提的壞賬準備金額為（）萬元。

A.17

B.12

C.7

D.5

正確答案：A

參考解析：本題考查應收款項減值的核算。甲公司2021年年末應有的壞賬準備

=240X5%=12（萬元），已有的壞賬準備=200-5%-25+10=-5（萬元），應計提

的壞賬準備=12-（-5）=17（萬元），選項A正確。

［單選題］8.甲公司采用備抵法核算應收款項的壞賬準備，期末按應收款項余額

5%計提壞賬準備，2018年末應收款項期末余額5600萬元，2019年發生壞賬損

失300萬元，收回上一年已核銷的壞賬50萬元，2019年末應收款項期末余額

8000萬元。不考慮其他因素，則甲公司2019年應收款項減值對當期利潤總額的

影響金額為（）萬元。

A.-420

B.-370

C.-170

D.-120

正確答案：B

參考解析：本題考查應收款項減值的核算。2018年年末壞賬準備余額=5600X

5%二280（萬元），2019年提取壞賬準備前壞賬準備余額=280-300+50=30（萬

元），2019年末應收賬款按比例計算應提取壞賬準備余額（應有余額）=8000X

5%=400（萬元）,2019年末應計提的壞賬準備二400-30=370（元），提取的壞賬

準備計入“信用減值損失”科目，將導致利潤總額減少370萬元，選項B正

確。會計分錄如下：

（1）2019年發生壞賬時:

借：壞賬準備300

貸：應收賬款300

（2）2019年收回壞賬時:

借：應收賬款50

貸：壞賬準備50

借：銀行存款50

貸：應收賬款50

（3）2019年期末補提壞賬準備時：

借：信用減值損失370

貸：壞賬準備370

［單選題］9.下列關于外幣交易會計處理的表述中，正確的是（）。

A.外幣預收賬款屬于外幣非貨幣性項目

B.外幣交易選擇外幣統賬制和外幣分賬制，其所產生的匯兌差額的計量結果可

能不同

C.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，期末因匯率變動產生的差額計入公允

價值變動損益

D.企業收到投資者以外幣投入的資本，采用交易發生口的即期匯率或近似匯率

將外幣金額折算為記賬本位幣金額

正確答案：A

參考解析：本題考查外幣交易的賬務處理。預收賬款需要以存貨進行償付，并

不是以可確定金額償付的負債，因此屬于外幣非貨幣性項目，選項A正確；外

幣分賬制與外幣統賬制，只是賬務處理方法不同，但其產生的匯兌差額的確

認、計量的結果與列報是相同的，選項B錯誤；屬于以公允價值計量且其變動

計入當期損益的金融資產，產生的匯兌差額計入“公允價值變動損益”，屬于

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，產生的匯兌差額，則

計入“其他綜合收益”,選項C錯誤；企業收到投資者以外幣投入的資本，應

當采用交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折

算，選項D錯誤。

［單選題］10.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對當月交易的外幣業務采用當月

月初的市場匯率作為即期匯率的近似匯率進行核算，并按月計算匯兌損益，某

年度9月1日的市場匯率為1美元=6.2元人民幣（假定與上月月末市場匯率相

同），各外幣賬戶9月1日期初余額分別為銀行存款100000美元、應收賬款

10000美元、應付賬款10000美元、短期借款15000美元。該公司當年9月份外

幣收支業務如下：5日收回應收賬款8000美元；8日支付應付賬款5000美元；

20日償還短期借款10000美元；23日銷售一批價值為25000美元的貨物，貨已

發出、款項尚未收到。假設不考慮相關稅費，當年9月30日的市場匯率為1美

元二6.15元人民幣，則9月末各外幣賬戶調整的會計處理中，正確的是（）。

A.借記應付賬款（美元戶）250元

B.借記應收賬款（美元戶）1350元

C.借記銀行存款（美元戶）4650元

D.借記短期借款（美元戶）350元

正確答案：A

參考解析：本題考查外幣交易的賬務處理。具體計算過程如下表所示：

應付賬款

摘要美元匯率人民幣（元）

期初余穎（貸）1()000h.262(KM)

借方發生領50006.231(KH)

貸方發生賴06.2()

期末余頑5(MM)31000

期末調整5nonAIS7SO

匯兌損笈250（借）（選項A正確）

應收賬款

摘要美元匯率人民幣（元）

期初余穎（借）1()0006.262(KM)

借方發生領250(M)6.2155(MX)

貸方發生領80006.249600

期末余領270(M?167400

期末調整27(MX>6.151661)50

匯兌損笈1350（4）（選項B錯誤）

銀行存款

摘要美元匯率人民幣（元）

期初余賴（借）100(MM)6.2620IMM>

借方發生施8(MH)6.2496(M)

貸方發生赧150006.293(HM)

期末余項9300057660()

期末調整930(X?6.15571950

匯兌報益4650（貸）（選項C錯誤）

短期借款

摘要美元匯率人民幣（元）

期初余醐（貸）15(KM>6.293(00

借方發生ij10(MM)6.262?)<)

貸方發生蟆。6.20

期末余題5(MX)31?)0

期末調整50(X)6.153()750

匯兌損益250（借）（返宮1）偌謀）

［單選題］n.甲公司采用人民幣為記賬本位幣，屬于增值稅一般納稅人，適用增

值稅稅率為13%,外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損

益。2021年3月1日，甲公司進口價款為500萬美元的乙產品，貨款尚未支

付，增值稅已支付。2021年3月1日和3月31日的即期匯率分別為：1美元

工6.85元人民幣和1美元二6.80元人民幣。2021年4月15日，甲公司以人民幣

歸還500萬美元的貨款，當日即期匯率1美元=6.78元人民幣。不考慮其他因

素，根據上述經濟業務，甲公司下列會計處理中，錯誤的是()。

A.2021年3月1日購入乙產品時確認的應付賬款為3425萬元

B.2021年3月31口因應付賬款產生匯兌損失25萬元

C.2021年3月31日應當借記應付賬款(美元戶)25萬元

D.2021年4月15日應償還應付賬款產生匯兌收益10萬元

正確答案：B

參考解析：本題考查外幣交易的賬務處理。3月月末產生的匯兌損益W00X

(6.80-6.85)=-25(萬元)，表示匯兌收益，選項B的表述錯誤；賬務處理如

下：

2021年3月1日：

借：庫存商品3425

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(500X6.85X13%)

445.25

貸：銀行存款445.25

應付賬款一一美元戶(500X6.85)3425

2021年3月31日:

借：應付賬款一一美元戶[500X(6.85-6.80)]25

貸：財務費用25

2012年4月15日：

借：應付賬款一一美元戶(3425-25)3400

貸：銀行存款一一美元戶(500X6.78)3390

財務費用10

［單選題］12.甲公司于2022年1月1日從證券市場上購入乙公司于2021年1月

1日發行的債券，該債券3年期，票面年利率5%,每年年末支付上一年利息，

到期還本。甲公司計劃近期出售該債券，以賺取差價，則甲公司應該將該債券

劃分為()。

A.應付債券

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

C.以攤余成本計量的金融資產

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

正確答案：B

參考解析：甲公司管理該金融資產的目的不是以收取合同現金流量為目標，也

不是既收取合同現金流量又以出售為目標，故該項投資應作為以公允價值計量

且其變動計入當期損益的金融資產核算。

［單選題］13.企業到外地進行臨時和零星采購而將款項委托當地銀行匯往采購地

開立專戶時，根據匯出款項憑證編制付款憑證，應借記的會計科目是0。

A.銀行存款

B.其他貨幣資金

C.其他應收款

D.交易性金融資產

正確答案：B

參考解析：企業到外地進行臨時和零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶

存款的款項為外埠存款，應借記“其他貨幣資金一一外埠存款”，貸記“銀行

存款”。

［單選題］14.甲公司2022年5月31日銀行存款日記賬賬面余額為286Q00元，

銀行對賬單余額為295000元，經逐筆核對，發現有以下未達賬項：（1）29日

企業開出轉賬支票一張18000元，持票人尚未到銀行辦理結算手續；（2）30日

委托銀行代收銷貨款14000元，銀行已經收到，企業尚未收到收款通知；（3）

30日銀行代付本月水電費21000元，企業尚未收到銀行付款通知；（4）30日

收到2000元的銀行轉賬支票一張，銀行尚未入賬。公司據以編制“銀行存款余

額調節表”。調節后的銀行對賬單余額為（）元。

A.273000

B.278000

C.279000

D.299000

正確答案：C

參考解析：調節后的銀行存款余額=銀行存款日記賬賬面余額+銀行已收企業未

收-銀行已付企'也未付=286000+14000-21000（或=銀行對賬單余額+企業已收銀

行未收-企業已付銀行未付=295000+2000-18000）=279000（元）。

［單選題］15.丁公司壞賬核算采用備抵法，并按應收款項余額百分比法計提壞賬

準備，各年計提比例假設均為年末應收款項余額的8虬2019年年初“壞賬準

備”賬戶的貸方余額為68000元；2019年客戶甲單位所欠20000元按規定確認

為壞賬，應收款項年末余額為950000元；2020年客戶乙單位破產，所欠款項中

有6000元無法收回，確認為壞賬，年末應收款項余額為900000元；2021年已

沖銷的甲單位所欠20000元賬款又收回15000元，年末應收款項余額為1000000

元。則該公司在上述三年內對應收款項計提壞賬準備累計計入信用減值損失的

金額為（）元。

A.4000

B.12000

C.23000

D.30000

正確答案：C

參考解析：三年內累計計入信用減值損失的金額=1000000X896-(68000-20000-

6000+15000)=23000(元)。

另一種方法：

2019年計提的壞賬準備計入信用減值損失的金額=950000X8%-(68000-20000)

=28000(元)o

2020年計提的壞賬準備計入信用減值損失的金額=900000X8%-(9500C0X8%-

6000)=2000(元)。

2021年計提的壞賬準備計入信用減值損失的金額二1000000X82(900000X

8%+15000)=-7000(元)。

三年合計二28000+2000-7000=23000(元)。

［單選題］16.下列資金中，不通過企業的“其他貨幣資金”科目核算的是0。

A.信用卡存款

B.外埠存款

C.存出投資款

D.商業匯票

正確答案：D

參考解析:其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資

金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證

金、存出投資款等，而商業匯票通過“應收票據”或“應付票據”科目核算。

［單選題］17.下列關于銀行存款余額調節表的表述中，正確的是0。

A.銀行存款日記賬余額反映企業可以動用的銀行存款實有數額

B.未達賬項無需進行賬面調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理

C.銀行對賬單余額反映企業可以動用的銀行存款實有數額

D.銀行存款余額調節表用于核對企'也和銀行的記賬有無錯誤，并作為原始憑證

記賬

正確答案：B

參考解析：月末，企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應

按月編制“銀行存款余額調節表”調節相符，針對未達賬項調節后的銀行存款

余額，反映了企業可以動用的銀行存款實有數額，選項A和C錯誤；銀行存款

余額調節表是用來核對企業和銀行的記賬有無錯誤，不能作為記賬的依據，選

項D錯誤。

［單選題］18.期末以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非貨幣性金

融資產折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應計入()。

A.財務費用

B.其他綜合收益

C.公允價值變動損益

D.不作處理

正確答案：B

參考解析:以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非貨幣性金融資

產，屬于非貨幣性項目，期末發生的公允價值變動與產生的匯兌差額均計入其

他綜合收益，無需單獨區分，不影響當期損益。

［單選題］19.某企業將3000美元賣給銀行，當日美元買入價為1美元=7.4元人

民幣，賣出價為1美元=7.6元人民幣。企業采用的記賬折算匯率為1美元=

7.5元人民幣。則企業對該外幣兌換業務應確認的匯兌損益為（）元。

A.300

B.100

C.-300

D.-100

正確答案：C

參考解析：外幣兌換業務應確認的匯兌損益=3000XC7.4-7.5）=—300

（元）。借：銀行存款一一人民幣（3000X7.4）22200,財務費用300,貸：銀

行存款——美元戶（3000X7.5）22500

［單選題］20.下列應收、暫付款項中，不通過“其他應收款”科目核算的是（）。

A.應收保險公司的賠款

B.應收出租包裝物的租金

C.應向職工收取的各種墊付款項

D.應向購貨方收取的代墊運雜費

正確答案：D

參考解析：：應向購貨方收取的代墊運雜費通過“應收賬款”科目核算。

［單選題］21.某企業2020年12月31日應收賬款余額為200萬元，“壞賬準

備”科目貸方余額為5萬元；2021年發生壞賬8萬元，收回已經核銷的壞賬2

萬元。2021年12月31日應收賬款余額為120萬元（其中未到期應收賬款為40

萬元，估計損失現；過期1個月應收賬款為30萬元，估計損失296；過期2個

月的應收賬款為20萬元，估計損失4機過期3個月的應收賬款為20萬元，估

計損失6機過期3個月以上應收賬款為10萬元，估計損失10%）,該企業上述

應收賬款以類似信用風險特征劃分為若干組合。企業2021年應提取的壞賬準備

為（）萬元。

A.5

B.4

C.3

D.-5

正確答案：A

參考解析：2021年12月31日“壞賬準備”科目的貸方余額=40Xl%+30X2%

+20X4%+20X6%+10X10%=4（萬元）；應提取的壞賬準備=4—（5+2—

8）=5（萬元）。

［單選題］22.企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金短款，經批準后應

計入()科目。

A.財務費用

B.管理費用

C.銷售費用

D.營業外支出

正確答案：B

參考解析：無法查明原因的現金短款經批準后記入“管理費用”科目；無法查

明原因的現金溢余，經批準后記入“營業外收入”科目。

［單選題］23.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%,產品價目表標明

產品的不含稅銷售價格為每件1200元，購買100件以上，可獲得3.5%的商業折

扣，購買500件以上，可獲得596的商業折扣。某客戶購買該產品180件，尚未

付款，該甲公司銷售實現時，應確認“應收賬款”的金額是()元。

A.208440

B.235537.2

C.216000

D.244080

正確答案：B

參考解析:應收賬款”科目中登記的金額=1200X180X(1-3.5%)X(1+

13%)=235537.2(元)。

［單選題］24.黃河公司2020年12月1日購入甲股票，并指定為以公允價值計量

且其變動計入當期損益的金融資產，購入價格為85000元，另支付交易費用100

元。甲股票2020年12月31日的公允價值為92000元。黃河公司2021年12月

1日將上述甲股票全部出售，出售價為104500元。假設不考慮其他稅費，黃河

公司上述投資活動對其2021年度利潤總額的影響為0。

A.減少2000元

B.增加18500元

C.增加12500元

D.增加16500元

正確答案：C

參考解析：黃河公司上述投資活動對其2021年度利潤總額的影響=104500-

92000=12500(元)。

會計處理如下：

2020年12月1日

借：交易性金融資產85000

投資收益100

貸：銀行存款85100

2020年12月31日

借：交易性金融資產7000

貸：公允價值變動損益7000

2021年12月1日

借：銀行存款104500

貸：交易性金融資產92000

投資收益12500

［單選題］25.甲公司壞賬核算采用備抵法，并按應收款項余額百分比法計提壞賬

準備，各年計提比例假設均為年木應收款項余額的5%。2021年年初“壞賬準

備”賬戶的貸方余額為5000元；2021年客戶A單位所欠6000元確認為壞賬，

2021年年末應收賬款余額為70000元，其他應收款5000元，則2021年應計提

的壞賬準備為()元。

A.4250

B.3250

C.4750

D.5000

正確答案：C

參考解析：年末壞賬準備的應有余額=(70000+5000)X5%=3750(元)；

計提壞賬準備前，壞賬準備科目余額=5000-6000=-1000(元)；

本期應計提的壞賬準備=3750+1000=4750(元)。

［單選題］26.企業購買以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產支付的

價款中包括的已宣告但尚未發放的現金股利計入()

A.投資收益

B.交易性金融資產

C.應收股利

D.銀行存款

正確答案：c

參考解析:貝勾買以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產支付的價款

中包括的已宣告但尚未發放的現金股利，應記入“應收股利”科目，單獨核

算。

［單選題］27.2021年5月20日甲公司從證券市場購入乙公司股票60000股，劃

分為交易性金融資產，每股買價8元(其中包含已宣告但尚未發放的現金股利

0.5元)，另支付印花稅及傭金5000元。2021年12月31日，甲公司持有的該

股票的市價總額為510000元。2022年2月10日，甲公司將乙公司股票全部出

色，收到價款540000元。甲公司因乙公司股票影響2022年損益的金額為()

A.30000

B.60000

C.85000

D.90000

正確答案：A

參考解析：甲公司因乙公司服票影響2022年損益的金額二處置收入540000-處置

時的賬面價值510000=30000（元）o

［單選題］28.甲企業2020年12月31日銀行對賬單余額為98.2萬元，銀行日記

賬余額為94.23萬元，當月發生如下事項：（1）企業購買材料6.27萬元，開

出轉賬支票，銷貨方尚未到銀行辦理轉賬；（2）企業銷售收入8萬元，已存入

銀行，而銀行尚未列入賬單；（3）當月銀行借款利息0.3萬元，銀行已劃轉，

企業尚未入賬；（4）委托銀行收款5萬元銀行入賬，企業尚未入賬；（5）企

業簽發轉賬支票支付水電及供暖費1.2萬元，對賬單記載準確，而企業日記賬

中誤記成2.2萬元。則甲企業2020年12月31日可動用的銀行存款實有數額為

（）萬元。

A.98.93

B.99.93

C.91.93

D.100.23

正確答案：B

參考解析：2020年12月31日可動用的銀行存款實有數額（銀行對賬單余額）

=98.2-6.27+8=99.93（萬元）或者銀行日記賬余額=94.23-0.3+5+1=99.93（萬

元）。

［單選題］29.甲公司2021年1月5日支付2000萬元取得乙公司200萬股的股權

投資，并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。

2021年5月3日，乙公司宣布分派現金股利每股0.2元。2021年12月31日，

該交易性金融資產的公允價值為2800萬元，2022年5月30日，甲公司以3000

萬元轉讓了該股權投資，并支付相關費用20萬元。則甲公司因該項股權交易應

累計確認的“投資收益”為（）萬元。

A.220

B.1020

C.990

D.980

正確答案：A

參考解析:200*0.2+（3000-2800）-20=220

借交易性金融資產一成本2000

貸銀行存款2000

借應收股利40

貸投資收益40

借交易性金融資產--公允價值變動800

貸公允價值變動損益800

借銀行存款3000

貸交易性金融資產一成本2000

--公允價值變動800

銀行存款20

投資收益180

綜上所述，40+180=220

［單選題］30.甲公司已貼現的由乙公司開出的商業承兌無息匯票于2020年6月1

口到期，該票據票面金額為200萬元，期限為3個月，到期后乙公司無力履行

承兌，由于貼現時銀行具有追索權，甲公司收到了銀行退回的商業承兌匯票并

從甲公司的賬戶劃出了票據款，則到期日甲公司的會計處理為0。

A.借記“應收賬款”200萬元，貸記“銀行存款”200萬元

B.借記“短期借款”200萬元，貸記“銀行存款”200萬元

C.借記“其他應收款〃200萬元，貸記“銀行存款”200萬元

D.借記“應收賬款”200萬，貸記“短期借款”200萬元

正確答案：B

參考解析：貼現的商業承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申

請貼現的企業收到銀行退回的商業承兌匯票時(限適用于貼現企'也沒有終止確

認原票據的情形)，按商業匯票的票面金額，借記“短期借款”科目，貸記

“銀行存款”科目，同時將“應收票據”轉為〃應收賬款”，選項B正確。

［單選題］31.企業在資產負債表日，“應收賬款”科目的貸方金額應當列示在資

產負債表()。

A.預付款項

B.預收款項

C.應付賬款

D.應收賬款

正確答案：B

參考解析：二預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的貸方金額應當

列示在“預收款項”項目。

［單選題］32.下列不屬于外幣非貨幣性項目的是0。

A.存貨

B.長期股權投資

C.固定資產

D.應收賬款

正確答案：D

參考解析:外幣非貨幣性項目包括：存貨、長期股權投資、固定資產、無形資

產、實收資本、資本公積等；選項D,應收賬款屬于外幣貨幣性項目。

［單選題］33.下列未達賬項在編制“銀行存款余額調節表”時，應調增企業銀行

存款日記賬賬面余額的是()。

A.企業已將收到的銀行匯票存入銀行，但銀行尚未收到相應的款項

B.銀行已為企業支付電費，企業尚未收到付款通知

C.企業已開出支票，持票人尚未到銀行辦理結算手續

D.銀行已為企業收取貨款，企業尚未收到收款通知

正確答案：D

參考解析：選項D,銀行已為企業收取貨款，企業尚未收到收款通知，說明企業

銀行存款日記賬沒有登記該筆業務，應調增銀行存款日記賬賬面余額。

［單選題］34.2021年9月20口，甲公司自證券二級市場購入乙公司股票400萬

股，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。其支付價款

3440萬元（含交易費用16萬元及已宣告但尚未發放的現金股利400萬元）；

2021年11月20日收到乙公司發放的現金股利；2021年12月2日全部出售該

批股票，收到價款3600萬元。甲公司2021年度利潤表中因該交易性金融資產

應確認的投資收益為（）萬元。

A.576

B.544

C.160

D.560

正確答案：D

參考解析：因該交易性金融資產應確認的投資收益二3600-（3440-400-L6）-

16=560（萬元）o

［單選題］35.甲企業因資金周轉需要，于5月20日將一張本年4月23日簽發

的、面值為10000元、期限90天的不帶息商業承兌匯票向銀行申請貼現（不帶

追索權），年貼現率為10%,則下列處理錯誤的是（八（一年按360天計算。）

A.貼現期為27天

B.貼現息為175元

C.實際收到的銀行存款9825元

D.貼現時應減少應收票據10000元

正確答案：A

參考解析：貼現期限=90-27（已持有天數）=63（天）。貼現息=10000X

10V360X63=175（元）。借：銀行存款9825財務費用175貸：應收票據10000

［單選題］36.甲公司2022年6月20日銷售一批價值5000元（含增值稅）的商

品給乙公司，乙公司于次日開具一張面值5000元，年利率8%、期限3個月的商

業承兌匯票。甲公司因資金周轉需要，于2022年8月20日持該票據到銀行貼

現，貼現率為12樂則甲公司該票據的貼現額是（）元。

A.5100

B.5099

C.5049

D.4999

正確答案：C

參考解析：甲公司該票據的貼現額=票據到期值-貼現息=5000義（1+896X3/12）

-5000X（1+8%X3/12）X12%X1/12=5049（萬元）。

［單選題］37.甲公司2019年5月10日因銷售商品應收乙公司賬款1000萬元，

該應收賬款的未來現金流量現值在2019年6月30日、2019年12月31日、

2020年6月30日、2020年12月31日分別為900萬元、920萬元、880萬元、

890萬元。則2020年度甲公司因計提該應收賬款壞賬準備而應記入“信用減值

損失”科目的金額為0萬元。

A.30

B.40

C.10

D.-10

正確答案：A

參考解析：2020年度甲公司因計提該應收賬款壞賬準備而應記入“信用減值損

失”科目的金額=920-890=30（萬元）。

［單選題］38.5月28日，甲公司出售一批產品給乙公司，并收到乙公司開具的出

票日為6月1日、面值為21000元、票面利率為1096、期限為3個月的商業承兌

匯票。甲公司于7月1日持該票據到銀行貼現，貼現率為12虬如果本貼現業務

不滿足金融資產終止確認條件，則貼現時，甲公司收到的銀行存款為0元。

A.21525

B.21309.75

C.21166.25

D.21094.5

正確答案：D

參考解析：：該票據的到期值=21000義（1+1096/12X3）=21525（元），貼

現息=21525X12%X2/12=430.5（元），貼現額=21525—430.5=21094.5

（元）。

［單選題］39.2021年6月25日，甲公司以每股1.3元購進某股票200萬股，另

支付交易費用5萬元，準備短期持有，劃分為交易性金融資產；6月30日，該

股票市價為每股0.9元；11月2日，以每股1.6元的價格全部出售該服票。假

定不考慮相關日兌費，甲公司持有該金融資產期間影響損益的金額為（）力元。

A.-20

B.20

C.60

D.55

正確答案：D

參考解析：甲公司持有金融資產期間影響損益的金額二（L6-L3）X200-5=55

（萬元）。

［單選題］40.甲公司采取應收賬款余額百分比法提取壞賬準備，壞賬提取比例為

應收賬款的15%,甲公司2021年年初應收賬款余額為2000萬元，已提壞賬準備

為300萬元，當年發生與應收款項有關的業務如下：①新增賒銷額400萬元；

②收回應收款項600萬元；③收回以前的壞賬350萬元；則2021年甲公司應

()o

A.計提壞賬準備278萬元

B.計提壞賬準備243萬元

C.反沖壞賬準備380萬元

D.反沖壞賬準備260萬元

正確答案：C

參考解析：①2021年年末應收賬款余額=2000+400—600+350—350=1800

(萬元)；

②2021年年末壞賬準備調整前的賬面余額=300+350=650(萬元)；

③2021年年末應提足的壞賬準備=1800X15%=270(萬元)；

④2021年應反沖壞賬準備380萬元(650—270)。

［多選題］1.下列關于編制銀行存款余額調節表的表述中，正確的有()。

A.調節后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額一定相等

B.調節未達賬項應通過編制銀行存款余額調節表進行

C.銀行存款余額調節表用來核對企業和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據

D.調節后的銀行存款余額，反映了企業可以動用的銀行存款實有數額

E.對于未達賬項，需要進行賬務處理

正確答案：BD

參考解析：木題考查銀行存款的核算口調節后銀行存款口記賬余額與銀行對賬

單余額不一定相等，有記賬錯誤的可能性，選項A錯誤；調節未達賬項應通過

編制銀行存款余額調節表進行，選項B正確；銀行存款余額調節表不能作為記

賬依據，選項C錯誤；調節后的銀行存款余額反映企業可以動用的銀行存款實

有數額，選項D正確；對于未達賬項，無須進行賬面調整，待結算憑證收到后

再進行賬務處理，選項E錯誤。

［多選題］2.下列各項存款中，應在“其他貨幣資金”科目中核算的有0。

A.為在外地進行零星采購匯往采購地銀行開立采購專戶的款項

B.信用卡存款

C.信用證保證金存款

D.為購買三年期債券而存入證券公司的款項

E.專用賬戶存款

正確答案：ABCD

參考解析：本題考查其他貨幣資金的核算。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行

匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，

選項ABCD正確；專用賬戶存款通過“銀行存款”科目核算，選項E錯誤。

［多選題］3.下列會計事項中，應通過“其他應收款”科目核算的有（）。

A.租入包裝物支付的押金

B.撥出用于外地零星采購原材料的款項

C.存出投資款

D.為取得信用卡按規定存入銀行的款項

E.撥付各車間的備用金

正確答案：AE

參考解析：本題考查其他應收款的核算。其他應收款核算內容主要包括：

（1）應收的各種賠款、罰款；

（2）應收出租包裝物的租金；

（3）應向職工收取的各種墊付款項；

（4）備用金，如向企業各職能科室、車間等撥付的備用金，選項E當選；

（5）存出的保證金，如租入包裝物支付的押金，選項A當選；

（6）其他各種應收、暫付款項。

選項B（外埠存款）、選項C（存出投資款）、選項D（信用卡存款）均應通過

“其他貨幣資金”科目核算，故選項BCD不當選。

［多選題］4.下列關于應收款項減值的表述中，正確的有（）。

A.對于單項金額重大的應收款項，在資產負債表日應單獨進行減值測試

B.對于單項金額非重大的應收款項，應當采用組合方式進行減值測試，分析判

斷是否發生減值

C.對經單獨測試后未發生減值的單項金額重大的應收款項，無須再分析判斷是

否發生減值

D.計提的應收款項的減值準備，計入“信用減值損失”科目

E.單項金額重大的應收款項減值測試需預計該項應收款項未來現金流量現值

的，可以采用現時折現率計算

正確答案：ABD

參考解析:采題考查應收款項減值的核算。對于單項金額重大的應收款項，應

單獨進行減值測試，選項A正確；對于單項金額非重大的應收款項及單獨測試

后未發生減值的單項金額重大的應收款項，應當采用組合方式進行減值測試，

分析判斷是否發生減值，選項B正確，選項C錯誤；計提的應收款項的減值準

備，計入“信用減值損失”科目，選項D正確；對于單項金額重大的應收款項

減值測試需要預計該項應收款項未來現金流量現值的，應采用應收款項發生時

的初始折現率計算未來現金流量的現值，而非現時，選項E錯誤。

［多選題］5.如果企業存在境外業務，在選定境外經營的記賬本位幣時，應當考

慮的因素有（）。

A.境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性

B.境外經營活動所采用的會計政策與國內會計政策的趨同性

C.境外經營活動中與企業的交易是否在其全部經營活動中占有較大比重

D.境外經營活動產生的現金流量是否直接影響企業的現金流量，是否可以隨時

匯回

E.境外經營活動產生的現金流量是否足以償還其現有的債務和可預期的債務

正確答案：ACDE

參考解析：本題考查會計基本假設。如果企業存在境外經營，企業在選定境外

經營的記賬本位幣時還應當考慮：

①境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性，選項A正確；

②境外經營活動中與企業的交易是否在境外經營活動中占有較大比重，選項C

正確；

③境外經營活動產生的現金流量是否直接影響企業的現金流量、是否可以隨時

匯回，選項D正確；

④境外經營活動產生的現金流量是否足以償還其現有債務和可預期的債務，選

項E正確；會計政策是否趨同，不影響境外經營記賬本位幣的選擇，選項B錯

誤。

［多選題］6.企業發生的下列交易或事項產生的匯兌差額影響當期損益的有()。

A.外幣兌換

B.接受外幣資本投資

C.外幣計價的交易性金融資產公允價值變動

D.外幣計價的其他權益工具投資公允價值變動

E.長期應付款

正確答案：ACE

參考解析：本題考查外幣交易的核算。外幣兌換業務產生的匯兌差額應計入財

務費用科目，影響當期損益，選項A正確；外幣投入資木屬于非貨幣性項目，

企業收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易日即期匯率折算，外幣投入

資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額，選

項B錯誤；外幣計價的交易性金融資產公允價值變動產生的匯兌差額計入公允

價值變動損益，影響當期損益，選項C正確；外幣計價的其他權益工具投資公

允價值變動產生的匯兌差額，計入其他綜合收益，不影響當期損益，選項D錯

誤；長期應付款屬于外幣貨幣性項目，應當采用資產負債表日的即期匯率折

算，因匯率波動而產生的匯兌差額作為財務費用，計入當期損益，選項E正

確。

［多選題］7.下列關于外幣交易會計處理的表述中，正確的有()。

A.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，期末不產生匯兌差額

B.交易性金融資產形成的匯兌差額計入財務費用

C.其他權益工具投資形成的匯兌差額計入當期損益

D.企業收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易日即期匯率折算，不得采

用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算

E.資產負債表日，外幣貨幣性項目需要計提減值準備的，應當先計提減值準

備，再計算匯兌差額

正確答案：AD

參考解析:本題考查外幣交易的核算。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，

期末不產生匯兌差額，選項A正確；交易性金融資產形成的匯兌差額，計入公

允價值變動損益，不計入財務費用，選項B錯誤；其他權益工具投資形成的匯

兌差額，計入其他綜合收益，不計入當期損益，選項C錯誤；外幣投入資本屬

于非貨幣性項目，企業收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易日即期匯

率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與

相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額，選項D正

確；資產負債表日，外幣貨幣性項目，需要計提減值準備的，應當按資產負債

表日的即期匯率折算后，再計提減值準備，選項E錯誤。

［多選題］8.甲企一業根據應收賬款信用風險確定企業的壞賬計提比例為年末應收

賬款余額的5%。該企業第一年年末的應收賬款余額為1000000元，壞賬準備的

期初余額為0;第二年發生壞賬損失55000元，年末應收賬款余額為1250000

元；第三年，己沖銷的上年壞賬準備30000元又收回，期末應收賬款余額為

1400000元。則甲企業下列會計處理中正確的有（）。

借

A.：壞賬準備55000貸:應收賬款55000

氏

借

：信用減值損失12500貸：壞賬準備12500

C借

：應收賬款30000貸:壞賬準備30000

借

D.：壞賬準備22500貸：信用減值損失22500

借

E.：信用減值損失62500貸：壞賬準備62500

正確答案：ACD

參考解析：會計分錄如下：

第一年年末壞賬準備余額=1000000X5%=50000（元）。借：信用減值損失50000

貸：壞賬準備50000

第二年發生壞賬損失55000元。借：壞賬準備55000貸：應收賬款55000

第二年年末壞賬準備余額=1250000義5%=62500（元），需要補提壞賬準備

=62500-50000+55000=67500（元）。借:信用減值損失67500貸：壞賬準備

67500

第三年已沖銷的上年應收賬款30000元又收回。借：應收賬款30000貸：壞賬

準備30000借：銀行存款30000貸：應收賬款30000

第三年年末壞賬準備=1400000X5%=70000（元），需要沖回多余的壞賬準備

=62500+30000-70000=22500（元）。借:壞賬準備22500貸：信用減值損失

22500

［多選題］9.下列各項中，可以表明企業持有該金融資產或承擔該金融負債的目

的是交易性的有（）

A.取得相關金融資產或承擔相關金融負債的目的，主要是為了近期出售或回購

B.相關金融資產或金融負債在初始確認時屬于集中管理的可辨認金融工具組合

的一部分

C.相關金融資產或金融負債在初始確認時有客觀證據表明近期實際存在短期獲

利模式

D.相關金融資產或金融負債屬于衍生工具

E.相關金融資產或金融負債屬于衍生工具，但符合財務擔保合同定義的衍生工

具以及被指定為有效套期工具的衍生工具除外

正確答案：AE

參考解析：金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，表明企業持有該金融資

產或承擔該金融負債的目的是交易性的：①取得相關金融資產或承擔相關金融

負債的目的，主要是為了近期出售或回購。②相關金融資產或金融負債在初始

確認時屬于集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明近期

實際存在短期獲利模式。③相關金融資產或金融負債屬于衍生工具。但符合財

務擔保合同定義的衍生工具以及被指定為有效套期工具的衍生工具除外。

［多選題］10.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有()。

A.外幣預付款項

B.外幣債權投資

C.外幣長期應收款

D.外幣預收款項

E.外幣交易性金融資產

正確答案：ADE

參考解析：預收款項和預付款項通常是以企業對外出售資產或者取得資產的方

式進行結算，不屬于企業持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的

資產或者償付的負債，因此不是外幣貨幣性項目；外幣交易性金融資產的回收

金額不固定，所以不是貨幣性項目。

［多選題］11.下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發生變化的有()。

A.結轉到期不能收回的應收票據

B.計提應收賬款壞賬準備

C.帶有追索權的應收賬款融資

D.收回已轉銷的應收賬款

E.轉回多提的壞賬準備

正確答案：ABDE

參考解析：應收賬款賬面價值金額等于應收賬款賬面余額減去壞賬準備的差

額。

選項A,結轉到期不能收回的應收票據，要把應收票據轉入應收賬款，應收賬款

的賬面價值會增加。

選項B,計提應收賬款壞賬準備，應收賬款賬面價值減少。

選項C,用應收賬款融資，若帶有追索權，則是以應收賬款作為抵押的短期借

款，不影響應收賬款的賬面價值。

選項D,已轉銷的應收賬款收回時，應作兩筆分錄：借：應收賬款貸：壞賬準備

同時，借：銀行存款貸：應收賬款------合并分錄是。借銀行存款貸壞賬準

備。壞賬準備貸方余額增加，顯然，此事項最終會減少應收賬款賬面價值。

選項E,轉回多提的壞賬準備：借：壞賬準備貸：信用減值損失此事項會增加應

收賬款的賬面價值。

［多選題］12.下列各項中，屬于“其他應收款”科目核算的內容有()。

A.應收的各種罰款、賠款

B.租入包裝物支付的押金

C.向企業車間撥付的備用金

D.提供勞務應收未收的款項

E.應向職工收取的各種墊付款項

正確答案：ABCE

參考解析：提供勞務應收未收的款項應通過“應收賬款”科目核算，選項D錯

誤。

［多選題］13.本期發生下列事項中，應計入“壞賬準備”賬戶貸方的有()。

A.確實無法收回的應收賬款的轉銷

B.已被轉銷壞賬的收回

C.期末按備抵法進行壞賬準備的轉回

D.因以前年度銷售的貨物本期退貨而導致該項已計提過壞賬準備的應收賬款的

沖銷

E.由于債務人財務情況惡化，企業補提壞賬準備

正確答案：BE

參考解析：選項A,對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為

壞賬，轉銷應收款項，借：壞賬準備，貸：應收賬款。

選項B,己確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借：應

收賬款，貸：壞賬準備。借：銀行存款，貸：應收賬款。也可以合并寫成：

借：銀行存款，貸：壞賬準備。

選項C、D：借：壞賬準備，貸：信用減值損失。

選項E,借：信用減值損失，貸：壞賬準備

［多選題］14.下列各項中，不會影響當期營業利潤的有()。

A.報經批準后，無法查明原因的現金溢余

B.報經批準后，已經部分不能收回或者全部不能收回的存放在銀行或其他金融

機構的款項

C.到期時，因付款人無力支付的商業承兌匯票的票款

D.其他權益工具投資持有期間被投資單位宣告發放現金股利時，按持股比例計

算應享有的份額

E.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非貨幣性金融資產形成的

匯兌差額

正確答案：ABCE

參考解析：選項A,報經批準后，無法查明原因的現金溢余，計入營'業外收入，

不影響當期營業利潤；選項B,報經批準后，已經部分不能收回或者全部不能收

回的存放在銀行或其他金融機構的款項，計入營業外支出，不影響當期營業利

潤；選項C,到期時，因付款人無力支付的商業承兌匯票的票款，轉入應收賬

款，不影響當期營業利潤；選項D,其他權益工具投資持有期間被投資單位宣告

發放現金股利時，按應享有的份額，確認計入投資收益，影響當期營業利潤；

選項E,以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非貨幣性金融資產形

成的匯兌差額，計入其他綜合收益，不影響當期營業利潤。

［多選題］15.下列各項中，能表明企業應收款項發生減值的有()。

A.債務人某項合同發生虧損

B.債務人發生重大財務困難

C.債務人終止企業的部分經營業務

D.債務人違反合同條款逾期尚未付款

E.債務人很可能破產或進行其他財務重組

正確答案：BDE

參考解析：選項A,債務人某項合同發生虧損不能說明債務人發生嚴重財務困

難，與應收款項發生減值跡象無關；選項C,屬于企業重組事項，不是財務重

組，不能表明應收款項發生減值。

［多選題］16.企業發生外幣交易時\外幣賬戶可以選擇的折算匯率有0。

A.交易日的即期匯率

B.外匯牌價的買入價

C.外匯牌價的賣出價

D.即期匯率的近似匯率

E.交易當期的期初匯率

正確答案：ADE

參考解析：々業發生外幣交易時，對外幣賬戶的折算，可以選擇交易日的即期

匯率或即期匯率的近似匯率作為折算匯率，即期匯率的近似匯率可以是當期的

平均匯率，也可以是當期的期初匯率。而選項BC是指在發生外幣交易時，用于

計算買賣外匯的記賬本位幣金額的折算匯率，并不能用來折算外幣賬戶。所以

選項ADE符合題意。

［多選題］17.下列關于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的表述

中，正確的有()。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產屬于非衍生金融工具

B.相關交易費用應直接計入當期損益

C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產期末按公允價值進行計量

D.基金投資不能劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

E.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產需要每年進行減值測試

正確答案：BC

參考解析:和生工具可以劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融

資產，選項A錯誤；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產包括基

金投資，選項D錯誤；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不需

要計提減值，選項E錯誤。

［多選題］18.下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的有0。

A.信用證保證金存款

B.應收的賠款

C.外幣貸款抵押存款

D.撥付各車間的定額備用金

E.存出保證金

正確答案：BDE

參考解析：選項A,信用證保證金存款通過“其他貨幣資金”料目核算；選項

C,外幣貸款抵押存款應通過“銀行存款”科目核算。

［多選題］19.下列各項屬于外