稅法基礎知識

一、稅收

(-)稅收的概念

稅收，是以實現國家職能為目的，基于政治權利和法律規定，由政府專門機設想居民

和非居民就其財產和特定行為所實行的強制、非罰與不直接償還的國家征收行為，是國家

財政收入的重要形式。

稅收，是國家或政府為了視線其公共職能,憑借政治權利，依法強制、免費地征收一

定貨幣或實物，參與國民收入分派，獲得財政收入的活動。

(二)稅收的特點

1、強制性。

國家以政治權利為依托，根據稅法的規定進行強制征收。

2、免費性。

國家征稅后不需要直接償還，不需直接付任何酬勞。但免費性是針對個體而言的，整

體上是具有返還性的，"取之于民，用之于民”。

3、固定性。

征稅前，國家以法律的形式規定征稅對象的征收比例或數額，按預訂原則進行征收。

（三）稅收的職能

1、組織財政收入。

為國家籌集資金，它是國家獲取財政收入的重要形式，是最基本、最關鍵的。

2、調整經濟職能。

首先是產業構造的調整，另首先庵寸個人收入的調整。

3、監督管理職能。

首先是對納稅人的監督，使有關單位和個人按照國家稅法,履行納稅義務。另首先，

對稅務機關、稅務人員的監督,真正做到有法可依、有法必依、違法必究、執法必嚴。

（四）稅收的分類

1、按征稅對象的性質不一樣，分為流轉稅、所得稅、財產稅，三種。也有的教材按征

稅對象不一樣，分為流轉稅、所得稅、財產稅、資源稅、行為稅，五種。

3、按稅收計征原則不一樣，可分為從價稅和從量脫。

4、按稅收與價格的關系，可分為價內稅和價外稅。

5、按稅收管理權限和脫收收益權，可分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。

目前我國的中央稅，即國稅重要有關稅、消費稅、中央企業所得稅；中央地方共享稅

重要有增值稅、資源稅、證券交易印花稅；除此以外的都是地方稅。

二、我國現行的稅制

我國目前現行的稅制還是在1994年稅制改革時確立的分稅制。以流轉稅、所得稅為

主,其他各水中互相配合。

我國的稅收征管體制：

稅收征管機關有稅務機關、財政機關和海關。

稅務機關包括國家稅務總局、國稅局和地稅局。

國家稅務總局重要是行政管理機關。

國稅局,征國稅和共享稅。

地稅局，征地稅。

財政機關，征農業稅、契稅、耕地占用稅。

海關，征關稅、海關船舶噸稅、進口環節的增值稅、消費稅.

三、稅法的構成要素

1、稅收主體，稅法規定享有權利和承擔義務的當事人包括征稅主體和納稅主體。

征稅主體，即國家，詳細包括稅務機關、財政機關和海關。

納稅主體，即納稅人，包括法人、非法人單位、自然人（扣繳義務人X

負稅人，實際或最終承擔稅款的單位或個人。

2、征稅對象，即征稅客體，征納雙方權利義務共同指向的對象。包括資金收入（所得

稅）和特定的行為（屠宰稅、筵席稅\

3、稅目，是各個稅種中規定征稅對象的詳細項目。例如，營業稅的稅目又交通運送業、

金融保險業、娛樂業、服務業等等。

4、計稅根據,稅法規定的據以計算應納稅額的根據和原則。例如說所得稅的計稅根據

就是應納稅所得額。

5、稅率，計算應征稅頷的尺度。

我國現行的稅率包括匕例稅率、定額稅率和累進稅率。

(1)比例稅率，是不分征稅客體數量大小，只限定一種比例的稅率，它一般用于流轉

額的征收。例如，增值稅的一般納稅人合用17%、13%的稅率。營業稅,娛樂業合用5%

—20%的浮動比例稅率。等等。

(2)定額稅率，是對征稅客體為實物時使用的稅率，它合用于從量計征的稅種。即對

一定數量的商品征收一定數額的稅款。例如，資源稅，原油8—30元/噸，天然氣2—15

元/千立方米等。消費稅汽油0.2元/升,等等。

(3)累進稅率，是伴隨征稅客體數量的增長，所承擔的稅率也隨之啊的一種稅率。分

為超額累進稅率超率累進稅率。

a、超額累進稅率，是根據征稅客體的數額的不一樣等級部分，按照規定的每個等級所

合用的稅率計算征收的一種累進稅率。多得多征，少得少征，不得不征。

例如，個人所得稅合用5%—45%的九級超額累進稅率。個體工商戶的生產經營所得、

企事業單位的承包經營、承租經營所得合用5%—35%的五級超額累進稅率。

b、超率累進稅率，對納稅人的所有利潤，按不一樣的銷售利潤劃分若干等級，分別合

用不一樣的稅率計算征收的一種稅率。

例如，土地增值稅合用30%—60%的四級超率累進稅率。

四、藏專稅

包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅。

流轉稅的附加稅費，一稅一費。一稅，都市維護建設稅；一費，教育費附加。它們是

依附于三稅即增值稅、消費稅、營業稅的存在而存在，?？顚Ｓ?。

增值稅

(-)增值稅的納稅人

增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

《增值稅一般納稅人資格認定管理措施》已經12月15曰國家稅務總局第2次局務會

議審議通過，現予公布，自3月20日起施行。

假如有愛好的話可以看看《熠值稅一般納稅人資格認定管理措施》這是剛出臺的新的

認定原則。

《增值稅T殳納稅人資格認定管理措施》第四、第五條規定：

年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人原則以及新開業的納

稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

(本措施所稱年應稅銷售額，是指納稅人在持續不超過12個月的經營期內合計應征

增值稅銷售額，包括免稅銷售額。）

對提出申請并且同步符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人

資格認定：

1、有固定的生產經營場所；

2、可以按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，可以提供

精確稅務資料。

下列納稅人不辦理T殳納稅人資格認定：

1、個體工商戶以外的其他個人；

2、選擇按照小規模物兌人納稅的非企業性單位；

3、選擇按照小規模納稅人納稅的不常常發生應稅行為的企業。

（二）征稅范圍

銷售貨品、進口貨品、提供加工修理修配勞務。

（三）稅率

一般納稅人合用17%、13%、零稅率。

小規模納稅人合用6%、4%,從1998年7月1日起，商業企業的小規模納稅人稅率

由降至

6%4%o

（四）應納稅額的計算

（在這里我只把幾種要用到的公式告訴大家，詳細的計算還得看詳細的題目，你們自

己套用公式就可以了）

1、一般納稅人應納稅額的計算

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額X稅率

銷售額=價款+價外費用（手續費、補助、基金等）

（這里的銷售額都指的是不含稅的銷售額，假如題目中給出的是含稅銷售額，要先換

算成不含稅的銷售額。）

含稅銷售額二不含稅銷售額