2024初級經濟法零基礎入門講義法律基礎法的本質與特征法是由國家制定或認可，以權利義務為主要內容，由國家強制力保證實施的社會行為規范及其相應的規范性文件的總稱。法的本質是統治階級的國家意志的體現。法的特征包括國家意志性、國家強制性、規范性和明確公開性與普遍約束性。法律關系法律關系由主體、客體和內容三個要素構成。法律關系主體是指參加法律關系，依法享有權利和承擔義務的當事人。包括自然人、組織（法人和非法人組織）、國家。法律關系客體是指法律關系主體的權利和義務所指向的對象，主要包括物、人身人格、精神產品、行為。法律關系的內容是指法律關系主體所享有的權利和承擔的義務。權利是指法律關系主體依法享有的權益，表現為權利享有者依照法律規定具有的自主決定作出或者不作出某種行為、要求他人作出或者不作出某種行為的自由。義務是指法律關系主體依照法律規定所擔負的必須作出某種行為或者不得作出某種行為的負擔或約束。法律事實法律事實是指由法律規范所確定的，能夠產生法律后果，即能夠直接引起法律關系發生、變更或者消滅的情況。法律事實分為法律事件和法律行為。法律事件是指不以當事人的主觀意志為轉移的，能夠引起法律關系發生、變更和消滅的法定情況或者現象。包括絕對事件（自然現象，如地震、洪水等）和相對事件（社會現象，如戰爭、重大政策的改變等）。法律行為是指以法律關系主體意志為轉移，能夠引起法律后果，即引起法律關系發生、變更和消滅的人們有意識的活動。根據不同標準可以對法律行為進行不同的分類，如合法行為與違法行為；積極行為與消極行為；意思表示行為與非表示行為；單方行為與多方行為；要式行為與非要式行為；自主行為與代理行為等。經濟糾紛的解決途徑仲裁仲裁是指由經濟糾紛的各方當事人共同選定仲裁機構，對糾紛依法定程序作出具有約束力的裁決的活動。仲裁的適用范圍是平等主體的公民、法人和其他組織之間發生的合同糾紛和其他財產權益糾紛。下列糾紛不能提請仲裁：婚姻、收養、監護、扶養、繼承糾紛；依法應當由行政機關處理的行政爭議。仲裁的基本原則包括自愿原則、依據事實和法律，公平合理地解決糾紛的原則、獨立仲裁原則、一裁終局原則。仲裁協議應當具有下列內容：請求仲裁的意思表示；仲裁事項；選定的仲裁委員會。仲裁協議一經依法成立，即具有法律約束力。仲裁協議獨立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協議的效力。仲裁實行一裁終局制度，即仲裁庭作出的仲裁裁決為終局裁決。裁決作出后，當事人就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法院不予受理。民事訴訟人民法院受理公民之間、法人之間、其他組織之間以及他們相互之間因財產關系和人身關系提起的民事訴訟。民事訴訟的管轄包括級別管轄和地域管轄。一般地域管轄通常實行“原告就被告”原則，即由被告住所地人民法院管轄；被告住所地與經常居住地不一致的，由經常居住地人民法院管轄。特殊地域管轄是以訴訟標的所在地、法律事實所在地為標準確定管轄法院。專屬管轄是指法律強制規定某類案件必須由特定的人民法院管轄，其他法院無權管轄，當事人也不得協議變更的管轄。民事訴訟實行兩審終審制度。當事人不服地方人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起15日內向上一級人民法院提起上訴。當事人不服地方人民法院第一審裁定的，有權在裁定書送達之日起10日內向上一級人民法院提起上訴。行政復議行政復議是指公民、法人或者其他組織認為行政機關的具體行政行為侵犯其合法權益，依法向特定行政機關提出申請，由受理該申請的行政機關對原具體行政行為依法進行審查并作出行政復議決定的活動。公民、法人或者其他組織認為行政機關的具體行政行為侵犯其合法權益，符合《行政復議法》規定范圍的，可以申請行政復議。行政復議申請可以是書面的，也可以是口頭的。行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定；但是法律規定的行政復議期限少于60日的除外。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經行政復議機關的負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但是延長期限最多不超過30日。行政訴訟行政訴訟是指公民、法人或者其他組織認為行政機關或行政機關工作人員的行政行為侵犯其合法權益，依法向人民法院提起訴訟的活動。對屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向行政機關申請復議，對復議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當自知道或者應當知道作出行政行為之日起6個月內提出。法律另有規定的除外。人民法院公開審理行政案件，但涉及國家秘密、個人隱私和法律另有規定的除外。涉及商業秘密的案件，當事人申請不公開審理的，可以不公開審理。會計法律制度會計核算各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。會計核算的內容主要包括款項和有價證券的收付；財物的收發、增減和使用；債權債務的發生和結算；資本、基金的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務成果的計算和處理；需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料編制。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。企業財務會計報告按編制時間分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。會計監督會計監督分為單位內部會計監督、政府監督和社會監督。單位內部會計監督是指各單位的會計機構、會計人員依照法律的規定，通過會計手段對經濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監督。單位內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員；內部會計監督的對象是單位的經濟活動。財政部門是會計工作政府監督的實施主體。財政部門對各單位是否依法設置會計賬簿；會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定；從事會計工作的人員是否具備專業能力、遵守職業道德等情況實施監督。社會監督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所等中介機構接受委托，依法對單位的經濟活動進行審計，出具審計報告，發表審計意見的一種監督制度。會計機構和會計人員各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。會計人員應當具備從事會計工作所需要的專業能力，遵守職業道德。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。會計人員調動工作、離職或者因病暫時不能工作，應與接管人員辦理工作交接。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。支付結算法律制度支付結算概述支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。辦理支付結算的原則包括恪守信用，履約付款原則；誰的錢進誰的賬，由誰支配原則；銀行不墊款原則。票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。單位、銀行在票據上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或蓋章。個人在票據和結算憑證上的簽章，應為該個人本人的簽名或蓋章。銀行結算賬戶銀行結算賬戶按存款人不同分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。單位銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，一個單位只能開立一個基本存款賬戶。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業務的存款賬戶。票據票據是由出票人簽發的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。票據包括匯票、本票和支票。票據當事人分為基本當事人和非基本當事人。基本當事人包括出票人、付款人和收款人。非基本當事人包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。票據權利是指持票人向票據債務人請求支付票據金額的權利，包括付款請求權和追索權。票據權利在下列期限內不行使而消滅：持票人對票據的出票人和承兌人的權利，自票據到期日起2年。見票即付的匯票、本票，自出票日起2年；持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月；持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月；持票人對前手的再追索權，自清償日或者被提起訴訟之日起3個月。票據行為包括出票、背書、承兌和保證。出票人簽發票據并將其交付給收款人的行為。背書是在票據背面或者粘單上記載有關事項并簽章的行為。承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為。保證是指票據債務人以外的人，為擔保特定債務人履行票據債務而在票據上記載有關事項并簽章的行為。銀行卡銀行卡是指經批準由商業銀行（含郵政金融機構）向社會發行的具有消費信用、轉賬結算、存取現金等全部或部分功能的信用支付工具。銀行卡按是否具有透支功能分為信用卡和借記卡。信用卡按是否向發卡銀行交存備用金分為貸記卡和準貸記卡。單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得存取現金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。單位外幣卡賬戶的資金應從其單位的外匯賬戶轉賬存入，不得在境內存取外幣現鈔。持卡人在還清全部交易款項、透支本息和有關費用后，可申請辦理銷戶。網上支付網上支付是指電子交易的當事人，包括消費者、廠商和金融機構，使用電子支付手段通過網絡進行的貨幣或資金流轉。網上支付的主要方式有網上銀行和第三方支付。網上銀行按服務對象分為企業網上銀行和個人網上銀行；按經營組織分為分支型網上銀行和純網上銀行；按業務種類分為零售銀行和批發銀行。第三方支付包括線上支付方式和線下支付方式。線上支付是指通過互聯網實現的用戶和商戶、商戶和商戶之間在線貨幣支付、資金清算等行為。線下支付是指通過非互聯網線上的方式對購買商品或服務所產生的費用進行的資金支付行為。增值稅、消費稅法律制度增值稅增值稅是以商品（含應稅勞務、應稅行為）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物；提供加工、修理修配勞務；銷售服務（包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務）；銷售無形資產；銷售不動產；進口貨物。增值稅稅率分為基本稅率13%、低稅率9%、6%以及零稅率。增值稅的計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法應納稅額計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額=銷售額×稅率。簡易計稅方法應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率。消費稅消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅。消費稅的征稅范圍包括生產應稅消費品；委托加工應稅消費品；進口應稅消費品；零售應稅消費品（金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環節征收消費稅）；批發應稅消費品（卷煙在批發環節加征一道消費稅）。消費稅的稅率包括比例稅率和定額稅率。消費稅的計稅方法包括從價定率計征、從量定額計征以及從價定率和從量定額復合計征三種方法。從價定率計征應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×比例稅率。從量定額計征應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售數量×定額稅率。復合計征應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率。企業所得稅、個人所得稅法律制度企業所得稅企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。企業所得稅的納稅人包括居民企業和非居民企業。居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。企業所得稅的征稅對象是企業的生產經營所得、其他所得和清算所得。企業所得稅的稅率為25%。符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。企業所得稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。個人所得稅個人所得稅是對個人（即自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業投資者和合伙企業自然人合伙人等。個人所得稅的征稅對象包括工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；經營所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得。綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率；經營所得適用5%-35%的超額累進稅率；利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。其他稅收法律制度房產稅房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區的房屋。房產稅的計稅依據有從價計征和從租計征兩種。從價計征的，依照房產原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納，稅率為1.2%。從租計征的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，稅率為12%。對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅。契稅契稅是指國家在土地、房屋權屬轉移時，按照當事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價格的一定比例，向權屬承受人征收的一種稅。契稅的征稅范圍包括國有土地使用權出讓；土地使用權轉讓，包括出售、贈與、互換；房屋買賣、贈與、互換。契稅實行3%-5%的幅度稅率。契稅的計稅依據為不動產的價格。國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據。土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。土地使用權互換、房屋互換，以所互換的土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據。土地增值稅土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。土地增值稅的征稅范圍包括轉讓國有土地使用權；地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓。土地增值稅實行四級超率累進稅率。土地增值稅應納稅額的計算步驟為：確定轉讓房地產取得的收入；計算扣除項目金額；計算增值額，增值額=轉讓房地產的收入-扣除項目金額；計算增值率，增值率=增值額÷扣除項目金額×100%；根據增值率確定適用稅率和速算扣除系數；計算應納稅額，應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數。城鎮土地使用稅城鎮土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規定的稅額計算征收的一種稅。城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積。城鎮土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。每平方米土地年稅額規定如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。車船稅車船稅是指對在中國境內車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅。車船稅的征稅范圍包括依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶；依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶。車船稅采用定額稅率。乘用車、商用客車和摩托車，以每輛為計稅單位。商用貨車、專用作業車和輪式專用機械車，按整備質量每噸為計稅單位。機動船舶、非機動駁船、拖船，按凈噸位每噸為計稅單位。游艇按艇身長度每米為計稅單位。印花稅印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證征收的一種稅。印花稅的征稅范圍包括合同類；產權轉移書據；營業賬簿；權利、許可證照；證券交易。印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。比例稅率分為0.05‰、0.25‰、0.3‰、0.5‰、1‰五檔。權利、許可證照，營業賬簿中的其他賬簿，按件貼花，稅額為每件5元。自2022年7月1日起，其他賬簿不再繳納印花稅。資源稅資源稅是對在我國境內從事應稅礦產品開采或生產鹽的單位和個人征收的一種稅。資源稅的征稅范圍包括能源礦產、金屬礦產、非金屬礦產、水氣礦產、鹽。資源稅的計稅方法有從價定率計征和從量定額計征兩種。從價定率計征的，應納稅額=銷售額×適用稅率。從量定額計征的，應納稅額=銷售數量×單位稅額。環境保護稅環境保護稅是為了保護和改善環境，減少污染物排放，推進生態文明建設而征收的一種稅。環境保護稅的征稅范圍是《環境保護稅法》所附《環境保護稅稅目稅額表》《應稅污染物和當量值表》規定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。環境保護稅應納稅額按照下列方法計算：應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額；應稅水污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額；應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；應稅噪聲的應納稅額為超過國家規定標準的分貝數對應的具體適用稅額。車輛購置稅車輛購置稅是對在我國境內購置規定車輛的單位和個人征收的一種稅。車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車。車輛購置稅實行統一比例稅率，稅率為10%。車輛購置稅的計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。應納稅額=計稅價格×稅率。關稅關稅是對進出境的貨物、物品征收的一種稅。關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品。貨物是指貿易性商品；物品是指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進境的個人物品。關稅的稅率分為進口關稅稅率和出口關稅稅率。進口關稅稅率又分為最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等。關稅應納稅額的計算方法有從價稅計算方法、從量稅計算方法、復合稅計算方法和滑準稅計算方法。從價稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率。稅收征收管理法律制度稅務管理稅務管理主要包括稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面。企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，都應當辦理稅務登記。稅務登記包括設立登記、變更登記、注銷登記等。從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。納稅申報方式主要有自行申報、郵寄申報、數據電文申報等。稅款征收稅款征收方式主要有查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。稅務機關在稅款征收中可以根據不同情況采取責令繳納、責令提供納稅擔保、采取稅收保全措施、采取強制執行措施、阻止出境等措施。責令繳納適用于稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規定的納稅期之前經責令其限期繳納應納稅款，在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納