/2008年初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結2008年會計分錄總結1．現金清查a.現金短缺借：待處理財產損益－待處理流動資產損益貸：庫存現金借：其他應收款－XX貸：待處理財產損益－待處理流動資產損益無法查明原因借：管理費用貸：待處理財產損益－待處理流動資產損益b.現金溢余借：庫存現金貸：待處理財產損益－待處理流動資產損益借：待處理財產損益－待處理流動資產損益貸：其他應付款無法查明原因借：待處理財產損益－待處理流動資產損益貸：營業外收入2.交易性金融資產a.取得時：借：交易性金融資產－本錢應收股利（應收利息）投資收益貸：銀行存款（其它貨幣資金－存出投資款）b持有時――現金股利和利息（1）收到買價中包含的股利和利息借：銀行存款（其它貨幣資金－存出投資款）貸：應收股利（應收利息）（2）持有期間享有的股利和利息借：應收股利（應收利息）貸：投資收益借：銀行存款貸：應收股利（應收利息）c期末計量（1）公允價值＞帳面余額借：交易性金融資產－公允價值變動貸：公允價值變動損益（2）允價值＜帳面余額借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產－公允價值變動d處置投資收益＝出售的公允價值－初始入帳金額（1）按售價與帳面余額之差確認投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產－本錢交易性金融資產－公允價值變動投資收益（2）按初始本錢與帳面余額之差確認投資收益、損失借：（貸）公允價值變動損益貸：（借）投資收益3應收票據a取得借：應收票據（面值）貸：主營業務收入等應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）b道期收回借：銀行存款貸：應收票據c到期未收回借：應收帳款貸：應收票據d未到期背書轉讓借：原材料、材料采購、庫存商品應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據如有差額“借〞或“貸〞銀行存款4應收帳款a賒銷借：應收帳款貸：主營業務收入應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）b代墊運費借：應收帳款貸：銀行存款c收回貨款借：銀行存款貸：應收帳款發生現金折扣時借：銀行存款財務費用貸：應收帳款d改用商業匯票結算借：應收票據貸：應收帳款5預付帳款a付款借：預付帳款貸：銀行存款b給貨借：材料采購、原材料、庫存商品應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：預付帳款c預付＜貨款借：預付帳款預付＞貨款借：銀行存款貸：銀行存款貸：預付帳款6壞帳準備當期應計提的壞帳準備＝當期按應收款項計算－“壞帳準備〞科的應提壞帳準備金額或＋貸方（或借方）余額結果為正數－補提（借記資產減值損失，貸記壞帳準備）負數－沖銷（借記壞帳準備，貸記資產減值損失）a計提壞帳準備借：資產減值損失－計提的壞帳準備貸：壞帳準備沖減多計提壞帳準備借：壞帳準備貸：資產減值損失－計提的壞帳準備b應收款項作壞帳轉銷發生壞帳借：壞帳準備貸：應收帳款c已確認的壞帳又收回借：應收帳款貸：壞帳準備借：銀行存款貸：應收帳款已經確認并轉銷的應收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額借：銀行存款貸：壞帳準備7存貨發出計價方法a個別計價法b先進先出法c全月一次加權平均法加權平均單價＝實際本錢÷存貨數量發出存貨實際本錢＝發出數量×加權平均單價d移動平均法存貨單位本錢＝原有庫存存貨實際本錢＋本次進貨的實際本錢原有庫存存貨數量＋本次進貨數量本次發出存貨本錢＝本次發出存貨數量×本次發貨前存貨的單位本錢本月月末庫存存貨本錢＝月末庫存存貨數量×本月月末存貨單位本錢8原材料實際本錢法（科目：原材料在途物資）a款貨兩清借：原材料b款到貨未到借：在途物資貸：銀行存款等貸：銀行存款貨到驗收入庫借：原材料貸：在途物資c發出原材料借：生產本錢/制造費用/管理費用貸：原材料方案本錢法科目：材料采購原材料材料本錢差異a采購按實際本錢付款借：材料采購（實際本錢）應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款b驗收入庫按方案本錢入借：原材料（方案）貸：材料采購c期末結轉超支借：材料本錢差異節約借：材料采購貸：材料采購貸：材料本錢差異d發出材料（方案本錢）借：生產本錢/制造費用/管理費用貸：原材料e本錢差異率結轉發出材料應負擔的差異額材料本錢差異率＝期初材料本錢差異＋本期購入材料本錢差異額100％期初材料方案本錢＋本期購入材料方案本錢發出材料應負擔的差異額＝發出材料的方案本錢×材料本錢差異率借：材料本錢差異貸：生產本錢——根本生產本錢――輔助生產本錢管理費用制造費用9包裝物生產領用借：生產本錢貸：周轉材料－包裝物按其差額借或貸材料本錢差異隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：銷售費用（實際本錢）貸：周轉材料－包裝物按按其差額借或貸材料本錢差異隨同商品出售單獨計價的包裝物1.出售單獨計價包裝物借：銀行存款貸：其它業務收入應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）2.結轉所售單獨計價包裝物的本錢借：其它業務本錢貸：周轉材料－包裝物材料本錢差異10低值易耗品五五攤銷法領用借：周轉材料－低值易耗品－在用貸：周轉材料－低值易耗品－在庫領用時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉材料－低值易耗品－攤銷報廢時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉材料－低值易耗品－攤銷同時：借：周轉材料－低值易耗品－攤銷貸：周轉材料－低值易耗品－在用11.委托加工物資發出材料借：委托加工物資（實際）貸：原材料（方案）或借或貸材料本錢差異借方節約貸方超支支付加工費運費借：委托加工物資應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款驗收入庫借：原材料（方案）/周轉材料－低值易耗品貸：委托加工物資（實際）或借或貸材料本錢差異12庫存商品生產型企業完工入庫借：庫存商品貸：生產本錢銷售借：主營業務收入貸：庫存商品商品流通企業發出存貨毛利率法銷售本錢＝銷售凈額－銷售凈額×毛利率期末存貨本錢＝期初存貨本錢＋本期購貨本錢－本期銷售本錢售價金額法本期銷售商品的實際本錢＝本期商品銷售收入－本期已銷售商品應分攤的進銷差價期末結存商品的實際本錢＝期初庫存商品的進價本錢＋本期購進商品的進價本錢－本期銷售商品的實際本錢本期銷售商品的本錢（即進價）進價率＝進價本期銷售商品實際本錢（進價）＝進價（期初＋本期購入）×本期售出售價售價（期初＋本期購入生產）商品的售價13存貨清查盤盈批準前借：原材料（等）貸：待處理財產損益－待處理流動資產損益批準后借：待處理財產損益－待處理流動資產損益貸：管理費用盤虧批準前借：待處理財產損益－待處理流動資產損益貸：原材料批準后借：原材料（殘料入庫）其他應收款（保險或過失人賠償）管理費用（一般經營損失）營業外支出（非常損失）貸：待處理財產損益－待處理流動資產損益附注非常損失材料要負擔增值稅借：營業外支出貸：待處理財產損益－待處理流動資產損益應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）14長期股權投資本錢法取得借：長期股權投資貸：銀行存款如果實際支付價款中含有已宣告但未派發的現金股利時借：長期股權投資應收股利貸：銀行存款宣告現金股利投資前借：應收股利貸：長期股權投資投資后借：應收股利貸：投資收益權益法取得初始本錢入帳借：長期股權投資－本錢貸：銀行存款初始本錢＜應享有被投資單位可識別凈資產公允價值份額借：長期股權投資－本錢貸：銀行存款營業外收入實現凈利潤或發生凈損失時實現凈利借：長期股權投資－損益調整貸：投資收益宣告現金股利借：應收股利貸：長期股權投資－損益調整發生虧損借：投資收益貸：長期股權投資－損益調整所有者權益變動增加借：長期股權投資－其他權益變動貸：資本公積－其他資本公積減少反之15固定資產取得外購1不需安裝借：固定資產貸：銀行存款2需安裝購入時借：在建工程貸：銀行存款支付安裝費借：在建工程貸：銀行存款可使用借：固定資產貸：在建工程建造1自營工程購入工程物資借：工程物資貸：銀行存款領用借：在建工程貸：工程物資使用借：在建工程貸：庫存商品應交稅費－應交增值稅（銷項）如工程領生產用的材料借：在建工程貸：原材料應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）支付其他費用借：在建工程貸：銀存/應付職工薪酬可使用時借：固定資產貸：在建工程16固定資產折舊方法1）年限平均法年折舊率＝1－預計凈殘值率X100％預計使用受命（年）月折舊率＝年折舊率122）工作量法單位工作量折舊額＝固定資產原價X（1－預計凈殘值率）預計總工作量某項固定資產月折舊額＝該固定資產當月工作量X單位工作量折舊額3）雙倍余額遞減法年折舊率＝2X100％預計使用受命（年）月折舊率＝年折舊率12月折舊率＝每月月初固定資產帳面凈值X月折舊率最后兩年固定資產帳面凈值－預計凈殘值24）年數總和法年折舊率＝尚可使用年限X100％預計使用受命的年數總和月折舊率＝年折舊率12月折舊率＝（固定資產原價－預計凈殘值）X月折舊率17固定資產折舊借：制造費用/管理費用/銷售費用貸：累計折舊18固定資產清理固定資產清理帳面價值轉入清理取得出售收入等支付清理費交納相關稅費凈收益轉讓營業外收入管理費用或凈損失轉讓營業外支出管理費用19固定資產盤盈1.盤盈固定資產借：固定資產貸：以前年度損益調整2.確定應交所得稅借：以前年度損益調整貸：應交稅費－應交所得稅3.結轉留存收益借：以前年度損益調整貸：盈余公積－法定盈余公積利潤分配－未分配利潤20固定資產盤虧1.盤虧固定資產借：待處理財產損益貸：固定資產累計折舊2.報經批準轉銷借：營業外支出－盤虧損失貸：待處理財產損溢21無形資產取得銀行存款研發支出－費用化支出管理費用研發支出－資本化支出無形資產22無形資產攤消借：管理費用（其他業務本錢）貸：累計攤銷23無形資產處置借：銀行存款貸：無形資產差額計入累計攤銷應交稅費－應交營業稅營業外收入無形資產減值準備或營業外支出24短期借款取得借：銀行存款貸：短期借款計息借：財務費用貸：應付利息歸還借：短期借款貸：銀行存款25預收帳款收帳借：銀行存款貸：預收帳款發貨借：預收帳款貸：主營業務收入應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）26應付職工薪酬a確認借：生產本錢/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發支出/利潤分配貸：應付職工薪酬—工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利（自產產品－公允價值房屋－折舊租賃－租金）b發放工資借：應付職工薪酬－工資貸：庫存現金/銀行存款其他應收款應交稅費－應交個人所得稅支付福利費借：應付職工薪酬－職工福利貸：庫存現金等支付社會保險費借：應付職工薪酬－社會保險費貸：銀行存款等發放非貨幣性福利借：應付職工薪酬－非貨幣性福利貸：主營業務收入（市價）應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）結轉本錢借：主營業務收入（本錢價）貸：庫存商品27一般納稅企業銷項稅額正常銷售商品，提供勞務借：應收帳款貸：主營業務收入應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）視同銷售行為借：在建工程/長期股權投資貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）進項稅額轉出借：待處理財產損益/在建工程/應付職工薪酬貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）交納增值稅借：應交稅費－應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款應交稅費――――應交增值稅進項銷項已交稅金進項轉出未抵扣進項或多交應交未交28應交消費稅銷售應稅消費品借：營業稅金及附加貸：應交稅費－應交消費稅自產自用借：固定資產/在建工程/營業外支出貸：應交稅費－應交消費稅自產產品用于對外投資分配給職工等借：營業稅金及附加貸：應交稅費－應交消費稅委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售借：委托加工物資/生產本錢等貸：應付帳款/銀行存款等收回后用于繼續生產借：應交稅費－應交消費稅貸：應付帳款/銀行存款等金銀首飾借：營業稅金及附加貸：應交稅費－應交消費稅29應交營業稅借：營業稅金及附加貸：應交稅費－應交營業稅出售不動產借：固定資產清理貸：應交稅費－應交營業稅實際交納借在：應交稅費－應交營業稅貸：銀行存款30應交資源稅對外銷售應稅產品借：營業稅金及附加貸：應交稅費－應交資源稅自產自用借：生產本錢/制造費用貸：應交稅費－應交資源稅31城市建設維護稅借：營業稅金及附加/其他業務本錢貸：應交稅費－應交城市建設維護稅實際上交借：應交稅費－應交城市建設維護稅貸：銀行存款32教育費附加借：營業稅金及附加貸：應交稅費－應交教育費附加33土地增值稅企業轉讓土地借：固定資產清理貸：應交稅費－應交土地增值稅無形資產借：銀行存款貸：應交稅費－應交土地增值稅同時沖銷土地使用權的帳面價值貸：無形資產按其差額借：營業外支出或貸：營業外收入34應交房產稅土地使用稅車船使用稅礦產資源補償費借：管理費用貸：應交稅費－應交房產稅35應交個人所得稅借：應付職工薪酬貸:應交稅費－應交個人所得稅36應付利息確定時借：財務費用貸：應付利息支付時借：應付利息貸：銀行存款37應付股利確定時借：利潤分配－應付現金股利或利潤貸：應付股利支付時借：應付股利貸：銀行存款38其他應付款發生時借：管理費用貸：其他應付款支付時：借：其他應付款貸：銀行存款39長期借款取得借：銀行存款貸：長期借款－本金差額借或貸長期借款－利息調整利息屬于籌建期間計入管理費用屬于生產經營期間計入財務費用長期借款用于購建固定資產其尚未到達可使用狀態前計入在建工程本錢固定資產到達可使用狀態計入財務費用歸還借款支付債劵本息借：應付債劵－面值/應付債劵－應計利息/應付利息貸：銀行存款如有應該付的利息借：應付利息貸：銀行存款40應付債劵取得借：銀行存款貸：應付債劵－面值差額借或貸應付債劵－利息調整利息按面值發行借：在建工程/制造費用/財務費用/研發支出貸：應付債劵－應付利息分期付息到期一次還本的債劵按其票面利率計算確定應付未付利息計入應付利息一次還本的債劵按其票面利率計算確定應付未付利息計入應付債劵－應計利息還本付息借：應付債劵－面值/應付債劵－應計利息/應付利息貸：銀行存款41實收資本接受現金投資借：銀行存款貸：實收資本差額計入資本公積借：銀行存款（股數X價格）貸：股本（股數X面值）資本公積－股本溢價在按面值發行股票時手續費傭金等發現費用應沖減盈余公積和未分配利潤非現金投資借：固定資產貸：實收資本借：原材料貸：實收資本應交稅費－應交增值稅（進項稅額）借：無形資產－非專利技術貸：實收資本－土地使用權42實收資本增加變動追加投資借：銀行存款/固定資產/無形資產貸：實收資本（股本）差額計入資本公積資本公積和盈余公積轉增資本借：資本公積盈余公積貸：實收資本（股本）43實收資本減少變動回購借：庫存股（股數X價格）貸：銀行存款注銷借：股本（股數X面值）貸：庫存股資本公積盈余公積未分配利潤當沖減的資本公積大于公司現有的資本公積應沖減盈余公積回購借：庫存股貸：銀行存款注銷借：股本貸：庫存股資本公積－資本溢價44資本溢價借：銀行存款貸：實收資本資本公積－資本溢價45股本溢價借：銀行存款（股數X價格）貸：股本（股數X面值）資本公積－股本溢價發行費用借：資本公積－股本溢價貸：銀行存款盈余公積未分配利潤46利潤分配可供分配的利潤＝當年實現的凈利潤＋年初未分配利潤（或－年初未彌補虧損）＋其他轉入結轉本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配－未分配利潤提取法定盈余公積宣揭發放現金股利借：利潤分配－提取法定盈余公積－應付現金股利貸：盈余公積應付股利同時借：利潤分配－未分配利潤貸：利潤分配－提取法定盈余公積－應付現金股利利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數，貸方余額表示累計未分配的利潤數對于未彌補虧損用以后年度實現的稅前利潤進行彌補，但彌補期不得超過5年，也可以用盈余公積補虧47盈余公積（法定盈余公積任意盈余公積）提取盈余公積借：利潤分配－提取法定盈余公積貸：盈余公積－法定盈余公積盈余公積補虧借：盈余公積貸：利潤分配－盈余公積補虧盈余公積轉增資本借：盈余公積貸：股本盈余公積發放現金股利或利潤（1）宣告分派股利借：利潤分配－應付現金股利盈余公積貸：應付股利（2）支付股利借：應付股利貸：銀行存款50一般銷售業務1）確認借：應收帳款/銀存/應收票據貸：主營業務收入應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）2）結轉借：主營業務本錢貸：庫存商品/銀行存款51已經發出但不符合收入確認條件的商品1）發出借：發出商品貸：庫存商品2）納稅義務借：應收帳款貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）3）確認收入借：應收帳款貸：主營業務收入4）結本錢借：主營業務本錢貸：發出商品52現金折扣1）賒銷借：應收帳款（總價）貸：主營業務收入應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）2）借：主營業務本錢貸：庫存商品3）收入貨款借：銀行存款貸：應收帳款財務費用53銷售折讓（已經確認銷售收入）1）銷售實現時借：應收帳款貸：主營業務收入應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務本錢貸：庫存商品2）發生銷售折讓借：主營業務收入（折讓金額）貸：應收帳款應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）3）實際收到款項借：銀行存款貸：應收帳款54銷售退回A沒有確認收入的1）發出商品借：發出商品貸：庫存商品2）退回借：庫存商品貸：發出商品B已經確認