江南大學現代遠程教育

考試大作業

學習中心：XX市XX學習中心

課程名稱：《稅收籌劃》

題目：(-)簡答題:

專業：會計專業

批次、層次：1509業余專升本

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江南大學現代遠程教育考試大作業

考試科目：《稅收籌劃》

大作業題目（內容）：

一、“稅收籌劃可以增進納稅人依法納稅”，你同意這種說法嗎？（20分）

答：我同意這種說法。

1.稅收籌劃規定納稅人必須在法律許可的范圍內規劃納稅義務，這就規定

納稅人學習稅法，并依法納稅同步，稅收籌劃將防止稅收違法作為籌劃時

詳細目的，可使納稅人從理性分析中處理對稅收違法行為的對的認識，進

而提高納稅人依法納稅的自覺性。

2.稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識，克制偷逃稅的違法行為，社會

經濟發展到一定水平一定規模，企業將開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納

稅意識的增強，一般具有客觀一致性和同步性的關系，企業進行稅收籌劃

的初衷，確實是為了少繳稅或緩繳稅，但企業的這種安排采用的是合法，

或不違法的形式，企業對經營投資籌資活動進行稅收籌劃，真是運用國家

的稅收調控杠桿，獲得成效的有力證明。

3.目前，進行稅收籌劃的企業大多是某些大中型企業或三資企業，這些企

業的納稅事項處理比較規范，相稱一部分還是納稅先進單位，也就是說，

稅收籌劃搞得好的企業往往納稅意識也比較強，稅收籌劃與納稅意識時這

種一致性關系體目前，第一，稅收籌劃是企業納稅意識提高到一定階段時

體現，甚于經濟體制改革發展到一定水平相適應的，只有一支改革與稅收

征管改革成效明顯，稅收的權威才能得以體現，否則，假如對偷稅等違法

行為的懲罰僅局限于補繳稅款，沒有嚴厲的懲處手段，無疑會助長偷逃稅

等，違法行為，在那種狀況下，企業，納稅意識淡薄不用進行稅收籌劃，

就能獲得較大稅收利益，第二，企業納稅意識強于企業進行稅收籌劃，具

有共同的規定，既合乎稅法規定，或不違反稅法規定，企業稅收籌劃所安

排的經濟行為，必須合乎稅法條文和立法意圖，或不違反稅法規定，而依

法納稅，更是企業納稅意識強時應有之意，第三，依法設置完整規范的財

務會計帳證表和對的進行會計處理，是企業進行稅收籌劃的基本前提，會

計賬證健全規范，其節稅的彈性一般應當更大，也為后來提高稅收籌劃效

果提供根據，同步，依法建賬也是企業納稅依法納稅的基本規定。.

二、利寧廚具企業（增值稅一般納稅人），外購原材料——鋼材時，若從北方鋼鐵廠（增值稅一

般納稅人，稅率為17%）處購入，則每噸FJ價格為50000元（含稅）。若從得平鋼鐵廠（增值稅小

規模納稅人）處購入，則可獲得由所得稅所代開口勺征收率為3%日勺專用發票，含稅價格為44（100元。

試作出該企業與否應從小規模納稅人處購貨的決策（已知都市維護建設稅稅率為7%,教育費附加

征收率為3%）。（15分）

答：從價格優惠臨界點原理可知，增值稅稅率為17%,小規模納稅人

抵扣率為3%時，價格優惠臨界點86.80%,或者說，價格優惠臨界點的銷

售價格為43400元（50000X86.8%）。從題中的報價來看，44000元不小于

價格優惠臨界點43400元，因此，應從北方鋼鐵廠（一般納稅人）采購。

從企業利泗核算的角度看，從北方鋼鐵廠購進該批木材凈成本：

50000/（1+17%）-[50000/（1+17%）*17%*（7%+3%）]=42023.55（元）

從得平鋼材廠（增值稅小規模納稅人）購進該批木材凈成本：

44000/（1+3%）-[44000/（1+3%）*3%*（7%+3%）]=42590.29（元）

由此可看出，從得平鋼材廠（增值稅小規模納稅人）購入該批木材的成本

不小于從北方鋼鐵廠購進的成本，因此，應從北方鋼鐵廠購置。

三、甲企業計劃2023年度的業務招待費支出為150萬元，業務宣傳費支出為120萬元，廣告費

支出為480萬元。該企業2023年度的J估計銷售額8（X）（）萬元。請對其進行納稅籌劃。（20分）

方案一：

（1）業務招待費發生額150萬元扣除限額計算：150*60%=90（萬元）

8000*0.5%=40（萬元）

業務招待費支出稅前可扣除限額為40萬元；稅前不能扣除額為110萬

兀JO

（2）廣告費、業務宣傳費可扣除限額=8000*15%=1200（萬元）

廣告費、業務宣傳費發生額=120+480=600（萬元）

廣告費、業務宣傳費可全額稅前扣除。

方案二：

（1）縮減業務招待費支出，將業務招待費支出控制在66.67萬元

（8000*0.5%*60）以內，假設業務招待費恰好為66.67萬元（即將83.33

萬元的業務招待費變為廣告費或業務宣傳費）則：66.67*60%=40（萬元）

8000*0.5%=40（萬元）

業務招待費稅前可扣除40萬元；稅前不能扣除26.67萬元。

（2）同步合適增長83.33萬元的廣告費或業務宣傳費支出，則廣告

費、業務宣傳費扣除限額=8000*15%=1200（萬元），因此廣告費、業務宣

傳費可全額稅前扣除。

（3）由此可見，方案二與方案一相比，廣告費、業務宣傳費均可全額

扣除，但業務招待費稅前不能扣除額減少了83.33萬元（110萬-26.67萬）

因此應當選擇方案二。

四、A卷煙廠要將一批價值100萬元口勺煙葉加工成卷煙銷售，加工費定為170萬元，該批卷煙

售出價格（不含稅）900萬元，發售數量為0.4萬大箱。有如下三種加工方案可供選擇：

方案一：委托加工的消費品收回后，繼續加工成另一種應稅消費品。

A卷煙廠委托B廠將一批價值100萬元的煙葉加工成煙絲，協議規定加工費75萬元；加工的）

煙絲運回A廠后繼續加工成卷煙，加工成本、分攤費用合計95萬元，該批卷煙售出價格（不含稅）900

萬元，發售數量為0.4萬大箱。煙絲消費稅稅率為30%,卷煙的消費稅稅率為56%（增值稅暫不考

慮），企業所得稅稅率為25%。

方案二：委托加工的消費品收回后，委托方不再繼續加工，而是直接對外銷售。

A廠委托B廠將煙葉加工成卷煙，煙葉成本不變，支付加工費為170萬元：A廠收回后直接對

外銷售，售價仍為900萬元。

方案三：自行加工完畢后俏售。八廠自行加工的費用為170萬元，售價為900萬元。

上述三種方案，應當選擇明;一種，可以使整體稅負最低？（20分）

答：應當選擇第二種方案，則整體稅負最低。

方案一：

（1）A廠向B廠支付加工費的同步，向受托方支付其代收代繳的消費

稅：消費稅構成計稅價格=（100+75）4-（1-30%）=250（萬元）應繳消

費稅二250X30%=75（萬元）（2）A廠銷售卷煙后，應繳消費稅：900X56%

-75=429（萬元）（3）A廠的稅后利潤（所得稅稅率25%）:

（900-100-75-75-95-429）x（1-25%）=94.5（萬元）

方案二：

A廠向B廠支付加工費的同步，向其支付代收代繳的消費稅：（100+170）

;（1-56%）x56%=343.64（萬元）（2）由于委托加工應稅消費品直

接對外銷售時，不必再繳消費稅。其稅后利泗計算如下：

（900-100-170-343.64）x（1-25%）=214.77（萬元）

方案三：A廠將購人的價值100萬元的煙葉自行加工成甲類卷煙，加

工成本、分攤費用合計175萬元，售價900萬元。

應繳消費稅=900x56%=504（萬元）稅后利泗二（900-100-175-504）

x（1-25%）=90.75（萬元）由上計算知，在被加工材料成本相似、最終

售價相似的狀況下方案二繳稅至少所獲利泗最大，故A場應選方案二。

五、吳明通過競標獲得安開街街道辦集體企業的經營權（平時不領取工資），租期從2023年1

月1日至2023年12月31日。租賃后，該企業主管部門不再為該企業提供管理方面口勺服務，其經

營成果所有歸吳明個人所有,吳明每年應繳納和依費*萬元02023年在未扣除卜繳的和債費的狀況

下，獲得利潤18萬元，不符合小型微利企業的其他條件。吳明可通過怎樣的方式減輕稅負？（15

分）

答：

方案一：吳明將原企業工商登記變化為個體工商戶，貝h

年應納個人所得稅額二(180000-80000-3500*12)*20%-3750=7850(元)

實際收入=180000—80000-7890=92150（元）

方案二：吳明仍使用原企業營業執照，假設企業應納稅所得額與會計

利潤相等，則：

應納企業所得稅額;180000*25%=45000（元）

承包承租應納稅所得額=180000-45000-80000-3500*12=13000（元）

應納個人所得稅額=13000*5%-0=650（元）

實際收入=180000-80000-45000-650=54350（元）

方案一可使吳明增長實際收入=92150-54350=37800（元）

吳明若想減輕稅負，必須變更營業執照，將原企業營業執照變更為個

體營業執照，這樣就能免除企業所得稅，只征個人所得稅，從而使實際收

入增長。

六、甲保健品企業采用