會計實操文庫1/15做賬實操-石油石化行業的全盤賬務處理分錄及成本核算實例賬務處理分錄1.油氣資產購置企業購入油氣資產（含申請取得礦區權益）時，若以銀行存款支付，會計分錄為：借：油氣資產貸：銀行存款自行建造的油氣資產，在油氣勘探、開發工程達到預定可使用狀態時，假設“油氣勘探支出”“油氣開發支出”科目歸集的成本為1000萬元，分錄為：借：油氣資產1000貸：油氣勘探支出500貸：油氣開發支出500油氣資產存在棄置義務的，取得油氣資產時，按預計棄置費用的現值50萬元，分錄為：借：油氣資產50貸：預計負債50在油氣資產的使用壽命內，計算確定各期應負擔的利息費用3萬元，分錄為：借：財務費用3貸：預計負債32.原材料采購采購原材料，如石油化工原料，以銀行存款支付貨款及增值稅，假設采購金額100萬元，增值稅稅率13%，分錄為：借：原材料100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款1133.生產加工生產領用原材料80萬元，分錄為：借：生產成本——直接材料80貸：原材料80分配生產工人工資20萬元，分錄為：借：生產成本——直接人工20貸：應付職工薪酬20計提生產設備折舊10萬元，分錄為：借：制造費用10貸：累計折舊10分配制造費用10萬元到生產成本，分錄為：借：生產成本——制造費用10貸：制造費用104.產品入庫假設生產的石油產品完工，成本為110萬元，分錄為：借：庫存商品110貸：生產成本1105.產品銷售銷售石油產品，取得收入150萬元，增值稅稅率13%，款項尚未收到，分錄為：借：應收賬款169.5貸：主營業務收入150應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19.5結轉銷售成本100萬元，分錄為：借：主營業務成本100貸：庫存商品1006.油氣資產折耗按期（月）計提油氣資產的折耗，假設本月計提折耗5萬元，分錄為：借：生產成本5貸：累計折耗5成本核算實例假設某石油石化企業開采并生產某種成品油。在一個月內，發生以下業務：開采原油過程中，發生的直接材料費用為50萬元，直接人工費用為30萬元。開采設備折舊20萬元，油田維護費用10萬元。本月共開采原油1000噸，經過提煉加工，生產出成品油800噸，其中有200噸在產品。在產品完工程度為50%。假設沒有期初在產品，采用約當產量法分配成本。計算過程如下：1.計算本月生產總成本總成本=直接材料+直接人工+制造費用（設備折舊+油田維護費用）總成本=(50+30+(20+10)=110)萬元2.計算約當產量在產品約當產量=(200times50%=100)噸總產量=完工產品產量+在產品約當產量=(800+100=900)噸3.計算單位成本單位成本=總成本÷總產量=(110÷900≈0.1222)萬元/噸4.計算完工產品成本和在產品成本完工產品成本=(800X0.1222=97.76)萬元在產品成本=(110-97.76=12.24)萬元相關會計分錄如下：1.發生成本費用時借：生產成本——直接材料50生產成本——直接人工30制造費用30貸：原材料50應付職工薪酬30累計折舊20銀行存款（油田維護費用）102.結轉制造費用到生產成本借：生產成本——制造費用30貸：制造費用303.產品完工入庫借：庫存商品97.76貸：生產成本97.76財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務處理方式：增值稅一般納稅人購進貨物、服務等取得增值稅專用發票：借：原材料/庫存商品/管理費用等，借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等開具增值稅專用發票：借：銀行存款/應收賬款等，貸：主營業務收入/其他業務收入，貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。月末結轉未交增值稅：若“應交稅費——應交增值稅”科目為貸方余額，借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅），貸：應交稅費——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進行結轉。繳納增值稅：繳納當月增值稅時，借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時，借：應交稅費——未交增值稅，貸：銀行存款。小規模納稅人購進貨物、服務等：借：原材料/庫存商品/管理費用等（價稅合計金額），貸：銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等：借：銀行存款/應收賬款等，貸：主營業務收入/其他業務收入，貸：應交稅費——應交增值稅。繳納增值稅：借：應交稅費——應交增值稅，貸：銀行存款。消費稅銷售應稅消費品：借：稅金及附加，貸：應交稅費——應交消費稅。自產自用應稅消費品：用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，應視同銷售，計算繳納消費稅。借：在建工程/應付職工薪酬等，貸：應交稅費——應交消費稅。委托加工應稅消費品：由受托方代收代繳消費稅。委托方收回后直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，借：委托加工物資，貸：銀行存款等；委托方收回后用于連續生產應稅消費品的，代收代繳的消費稅可以抵扣，借：應交稅費——應交消費稅，貸：銀行存款等。繳納消費稅：借：應交稅費——應交消費稅，貸：銀行存款。企業所得稅計提所得稅：借：所得稅費用，貸：應交稅費——應交企業所得稅。繳納所得稅：借：應交稅費——應交企業所得稅，貸：銀行存款。個人所得稅企業代扣代繳員工個人所得稅：發放工資時，借：應付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應交稅費——應交個人所得稅。繳納個人所得稅：借：應交稅費——應交個人所得稅，貸：銀行存款。房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅計提時：借：稅金及附加，貸：應交稅費——應交房產稅/應交城鎮土地使用稅/應交車船稅。繳納時：借：應交稅費——應交房產稅/應交城鎮土地使用稅/應交車船稅，貸：銀行存款。印花稅無需計提，實際繳納時：借：稅金及附加，貸：銀行存款。城市維護建設稅、